淺談企業不良應收賬款產生的原因及對策

○王鴻燕

（大同煤礦集團有限責任公司煤炭運銷總公司 山西 大同 037003）

淺談企業不良應收賬款產生的原因及對策

○王鴻燕

（大同煤礦集團有限責任公司煤炭運銷總公司 山西 大同 037003）

經濟利益關系在快速發展的社會經濟的影響下不斷增強，信用制度也得以普及，在這樣的背景下應收賬款成為現代企業財務管理的重要內容，能否有效管理企業的應收賬款關系到企業的生存與發展。現階段，企業在管理應收賬款時存在很多問題，究其原因主要有賣方與買方這兩方面。因此，企業應從自身的實際情況出發，制定有效的措施來管理應收賬款。希望本文的觀點能為相關研究提供參考。

信用制度 不良應收賬款 企業

我們所說的信用指的是一種基于充分信任的能力。而商業信用指的是無需馬上付款便能夠獲取服務或者是物資的一種能力，實際上是一種債券請求權，在沒有滿足該債券請求權的時候，其體現在企業的賬目中便是應收賬款。但應收賬款并非是可以和現金劃等號的。

為確保銷售渠道的穩定性，為拓展產品的銷路，也為了實現收入的不斷增加，企業面對著日趨激烈的市場競爭，不得不為其客戶提供信用服務。概括的講，應收賬款是企業因銷售材料、產品、勞務而需向購貨方、接受勞務的個人或單位收取的款項，從本質上講應屬于信用業務的范疇。應收賬款給企業帶來了一定的經營風險，如果管理不善將給企業正常經營帶來極大的影響。因此，企業應從自身的實際情況出發，制定有效的措施來管理應收賬款。

一、應收賬款給企業的經濟效益帶來的不良影響

首先，提高了催收所需的費用，引發損失。大量應收賬款的存在，使企業不得不花費巨大的財力、人力與物力去催收，企業的額外負擔也因此增大。其次，提高了利息費用。大量應收賬款的存在，容易使企業陷入資金周轉不靈的困境，資金沉淀過多會使借款的時間延長，也就會提高利息費用。再次，提高了資金的機會成本。客觀上，應收賬款所占用的那些資金需要通過企業的經營來得以回報，然而巨大的應收賬款的存在剝奪了其所占資金的時間價值。此外，應收賬款在引發壞賬損失的同時還會提高企業的催收費用與利息費用，這部分損失值也是資金，也能夠為企業創造利潤，然而應收賬款卻將其贏利的機會剝奪了。最后，加劇了企業在資金不足方面所存在的弊端，干擾了企業的正常經營，擾亂了市場經濟的正常秩序，削弱了企業的市場競爭力。

二、導致不良應收賬款的原因

因為市場經濟具有自我調節性與高隨意性的特點，所以經濟活動極具不確定性與復雜性。通過研究，我們發現導致不良應收賬款的原因主要有兩方面，即買方原因與賣方原因。

1、買方原因

（1）買方不愿意主動付款。現階段，我國市場經濟的相關法律法規還存在不健全的方面，交易方還未建立起自覺履行經濟行為的意識，相當一部分的交易方認為既然已獲取了自己所需要的產品，那么就可以盡量托延付款時間了。

（2）缺乏信用意識，買方已形成拖欠貨款的習慣。買方信用意識非常淡薄，在發生經濟業務時，為盡早地獲取貨物，買方常會做出及時付款的承諾，然而在獲取所需貨物之后，其會以各種理由拖延付款的時間，若銷售企業不催款，他們便不會主動結款。

（3）能夠自行控制的資金數較小，付款的要求無法得到滿足。相當一部分的買方還未構建起完善的財務結構，缺乏能夠自行控制的資金，為確保自己所需貨物能夠及時到位，在缺乏資金的情況下，其通常會選擇欠付的方式來解決緊張的財務問題。

（4）買方所存在的營銷問題影響了其付款的意愿。買方通常會用產品銷售所得的費用來償還欠款。然而若買方存在經營問題，未能完成銷售產品的任務，那么也就無法實現其預期的銷售收入，進而引發資金周轉上的困難，拖欠由此產生。此外，買方同樣也有被欠貨款的問題，這會引發“三角債”。

（5）缺乏充分的經濟資訊。現在我們已步入信息時代，企業要想提高管理經營的有效性，要想避免交易錯誤行為的出現，就必須具備充分的信用咨詢。若銷售企業缺乏充分的信用資訊，那么就不能對買方信用做出準確的判斷。在買方有較好的信用時，能夠將貨款收回，但一旦碰到的買方是缺乏信用的，那么也就很難收回貨款了。所以，必須確保所掌握的客戶信用咨詢的準確性，對客戶信用做出準確的判斷，這對銷售企業而言意義重大。

（6）買方的蓄意詐騙也是造成無法收回應收賬款的原因之一。若企業碰到的買方存在蓄意欺詐的行為，想方設法使企業相信其具有較好的支付能力，再加上銷售企業掉以輕心未準確了解對方的實際情況，如此一來就會難以收回貨款，壞賬便由此產生。我國企業之所以有較高的壞賬比例、有較長的賬期，很大程度上是由于企業缺乏管理信用風險的意識、手段與能力。也就是說企業如果不能有效地管控內部，就會引發無法收回應收賬款的問題。

2、賣方原因

（1）缺乏健全的營銷制度。企業如果營銷制度不完善，特別是未建立有效的貨款回收獎懲制度，那么也就無法充分調動營銷人員回收貨款的主動性與積極性。同時，也不能全面考核營銷人員，僅將注意力放在所銷售商品的數量上，而未關注收回貨款的問題。直接的后果就是隨著銷量的增多，壞賬也不斷增加，企業也就陷入了惡性循環之中。

（2）企業未構建一套完整的針對各客戶的信用資料系統，不能充分地認識市場風險，不能全面地考察客戶。在當前的市場經濟大環境下，魚龍混雜，企業在對業務對象進行考察時必須做到全面、認真。

（3）應收賬款能否順利收回在很大程度上取決于企業的內部控制管理水平，且人的因素也是起重要作用的關鍵因素，這就意味著能否順利收回應收賬款取決于業務人員的素質與能力水平。相當一部分的企業員工，其中也包括財務人員、經理層與營銷人員，都未建立起強烈的主人翁意識，危機感不強與責任心欠缺。在他們看來，能否收回貨款和自己無關緊要。

（4）財務人員的監管不到位。財務部沒有和客戶及時對賬，催收不積極，很難使雙方賬目相一致。缺乏全面的會計檔案資料，應收款項的賬齡較長，缺失對方資料，根本無從查找。除此之外，還存在合同管理方面的問題；頻繁的營銷人員與財務人員的調動，手續交接不認真、丟失資料也是導致壞賬的原因之一。

（5）應收賬款的回收期限延長。受企業自身因素的影響，比方說退貨、延期交貨、產品合格率較低等等都會延長對方的付款期限。

三、加強企業應收賬款管理的措施

在當今這個信用經濟的時代，導致企業存在不良應收賬款的因素非常復雜，通過對這些原因的分析，我們發現要想防止出現不良應收賬款就應當充分重視分析與管理客戶資訊的工作，只有這樣才能心中有數、才會遇事沉著。當前，在經濟業務中，應收賬款所處的位置非常重要，其績效的好壞影響著企業經濟發展的資金鏈，所以，企業應從自身的實際情況出發，制定有效的措施來管理應收賬款。

1、企業應不斷推動貨款回收制度的健全與完善

不能僅僅將營銷量作為制定營銷人員收入時主要參考的標準，應實現收入和貨款回收期及貨款回收率等指標的掛鉤，只有這樣營銷人員的主動性與積極性才能充分地調動起來。

2、對客戶信用度給予科學的判斷與評價

企業需要對客戶的信譽度與支付能力做出正確的判斷與評價。按照資信等級的不同所使用的信用政策也應不同，只有這樣才能避免客戶因惡化的經營狀況所產生的無支付能力的問題，此外還應當制定有效的措施來催收買方逾期未付的款項。應降低那些信用較差的客戶的信用等級或者是將其剔除出客戶清單。

3、通過合同使客戶責任得以規范

應嚴格遵循《經濟合同法》來制定所發生業務的營銷合同，在合同里應明確信用政策、定金的額度、支付的時間、付款的條件、結算的方式及違約責任等方面的內容。

4、制定完善、規范的應收賬款核對制度

財務部門應以月或季度為單位，及時和客戶單位進行溝通，核對往來，以確保雙方的賬目能夠保持一致，防止出現不一致的雙方賬目所引發的收款困難。企業在建立完善規范的應收賬款核對制度的同時，還應制定有效的貨款催收制度，并注意對客戶檔案的完善。

5、重視開展管理應收賬款的工作

首先，在思想層面上應當建立起時間價值觀念。其次，應準確地把握應收賬款的規模與賬齡這兩項基本指標。再次，還應遵循效益優先、兼顧信用的原則。

6、確保企業所生產的產品能夠適銷對路

就單個企業實際的情況而言，應收賬款在產品能夠適銷對路的情況下呈大幅下降的趨勢。因此，企業應當科學地預測市場、重視更新產品、并優化配置資源。

7、營造良好的宏觀經濟環境

企業存在大量應收賬款的問題，是一個全社會問題，所以，要想解決應收賬款大量存在的問題，就應當重視營造良好的宏觀經濟環境。首先應當制定健全的交易結算制度，通過商業票據來取代應收賬款，利用票據使商業信用的約束力得以增強，實效交易效率的穩步提高，避免出現應收賬款的問題。其次，構建完善的經濟法制體系與經濟運行機制，實現交易的高效、順利與安全，防止出現全方位、長時期的債務鏈，及時清理已出現的應收賬款。

8、通過現金折扣，減少應收賬款

現金折扣的方式在西方應用廣泛，企業將其作為回籠現金、有力促銷的重要工具。對供需雙方而言，現金折扣都是有利可圖的，賣方利用現金折扣，可以將應收賬款或產生的一部分的損失以利益的形式讓利于買方，且自己也能夠有效避免由應收賬款帶來的損失。所以，對賣方而言，現金折扣實際上是一種成本較低的融資辦法；而對于買方而言，拖欠貨款所謀得的利益是需要犧牲自己的信用為代價的，而賣方提供的現金折扣，讓買方可以獲取到實實在在的優惠，而不用再以犧牲信用為代價了。

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[2]彭波：以信息化構筑應收賬款全程管控鏈[J].經營管理者，2011，7（1）.

[3] 侯杰：應收賬款事后管理研究[J].財會通訊，2009，2（1）.

[4] 宮曉菲：淺談企業應收賬款的管理[J].經濟視角，2010，8（2）.