企業財務預算管理制度的完善分析

江西電力職業技術學院 王春蘭 平莉

當前我國市場經濟正飛速發展，綜合經濟實力也在不斷地膨脹，在這種經濟形勢之下，企業需要通過有效的財務預算來進行各種形式的經濟管理工作。高效而有序的財務預算管理，可以規范企業的各項基礎管理工作，同時又能完善企業內部的控制機制，加強各項成本費用的控制，優化、整合企業的資源，考核企業的經營業績，從而全面提高企業的綜合管理水平和市場價值。可見企業的財務預算管理具有很重要的實踐作用。

1 財務預算的含義和內容

財務預算是指專門反映某企業未來一段預算期內的預計財務狀況與經營成果，包括現金收支等價值指標的一系列的各種預算的總稱。通常，財務預算都具有四個屬性，分別為：系統性、全面性、相對穩定性和不確定性。首先，財務預算具有全面性、系統性是因為它是實現企業的戰略目標的一個階段性的控制，是為企業決策服務的；其次，財務預算具有相對穩定性和不確定性是因為它是在預測未來形勢的基礎上科學分析企業內外環境因素后所做的，以企業的戰略目標為出發點，從戰略高度指導企業在一定時期內的生產和發展。總的說來，財務預算實際上就是財務預測和財務決策的系統化、具體化、數量化的一種形象的表達方式，是財務控制與財務分析的先導和依據。

財務預算具體包括以下內容：預計資產負債表、預計現金流量表和預計利潤表等內容。預計資產負債表是反映在預算期內企業的財務狀況的一種總括財務預算，是以其初資產負債表來作為基礎的，根據生產、銷售、資本等預算有關的數據加以調整來編制的；預計現金流量表是反映企業在一定期間內的現金流入和現金流出情況的財務預算，它是從現金的流入和流出兩個方面來揭示整個企業在一定期間的經營活動、籌資活動和投資活動所產生的現金流量；預計利潤表是一種綜合反映預算期內的企業經營活動成果的財務預算，是根據產品生產成本、銷售、費用等預算的有關資料來編制的。

2 企業財務內部控制的原則

2.1 成本效益原則

無論是哪個企業，也不管該企業是參與何種經營，在其發展的過程當中，首先要考慮的都是成本效益原則。因為成本和效益是相對的，參與企業生產和管理的人越多，消耗的物資就越多，控制和管理過程就越復雜，但控制的效果會更好，只是投入的成本會越大。因此，企業在內部控制的設計時，必須要從對企業的經營效益影響大的方面出發，加強企業管理，降低控制成本。

2.2 內部牽制原則

內部牽制，顧名思義就是要實現企業內部的職務分離，互相監督。各職責崗位和企業的管理部門一定要權職分明，劃分責任，各工作人員必須在自己的職責范圍內行使權力，這樣就可以有效的避免各部門之間推卸責任的情況的發生。企業的職務分離就是建立在企業的內部控制管理的基礎上的，對提高經濟效益和預防違法經濟犯罪等行為有積極作用。

2.3 協同配合原則

協同配合是要求各部門之間必須要協同合作，企業每接收一項業務，都需要不同部門之間的協同配合，以避免業務脫節現象，從而提高經濟效率。協同配合不但能讓各部門之間實現互相牽制，又能保證各部門之間互相協調，能全面協調企業經營活動的進行。

2.4 適應性與發展性原則

企業在制定其內部控制計劃時，主要是根據國家制定的宏觀經濟政策還有企業自身的實際經濟情況來制定的，不能照搬照抄其他企業的財務內部控制計劃，是所謂的適應性原則。發展性原則就是企業應該合理的預見宏觀的經濟發展與市場經濟情況，從而制定出具有切實戰略意義的內部控制制度，在市場經濟發生變化的時候可以及時有效地調整政策，來適應市場的發展。

3 企業財務預算管理中的問題

3.1 財務預算的編制和實際情況脫節

部分企業對財務預算和業務預算等仍然采用傳統的固定預算、定期預算方法編制，拿歷史指標和過去的活動作為基礎，忽視對外部市場的分析了解，所有預算的指標在執行的過程中都保持不變，不分析生產的變化，不考慮市場價格的浮動，不對照前因后果，僅憑主觀經驗預測，運行結束時就直接將結果和預算指標進行比較。這種靜態預算的編制方法適用于業務量不太大的企業。當企業的銷售量、價格和成本這些因素變化較大時，靜態預算指標就表現出了盲目性、滯后性和缺乏彈性。

3.2 財務預算的編制和長期計劃脫節

企業編制預算的最終目的就是為了防范風險，更好的實現公司的經營目標，來創造更大的利潤。但是現實中很多企業財務預算和企業戰略目標相脫節或者是與企業的發展目標不一致，財務預算只是服務于當期或者短期的經營目標，忽略長期發展的目標，使得各期編制的財務預算間的銜接性差，預算指標和企業長期發展的戰略不相適應，使得公司的發展潛力受到不同程度的損害。調控目標的短期化，是一種重視數量輕視質量；重視短期經濟效益，輕視資源深層次開發的粗放行為，長此以往會使企業發展的可持續性減弱，各期編制的企業財務預算難以銜接。

3.3 財務預算的編制和專業機制脫節

部分企業還沒有具備真正的有效的法人治理結構，企業決策層在企業財務預算的編制過程中參與度低，對開展財務預算管理工作不夠重視，缺乏大局觀念，沒有將組織經營的各個單位、部門和相關階段結合起來。這種缺乏大局觀念的預算管理，往往難以發揮財務預算的控制作用，以至于使財務預算管理缺乏可操作性和前瞻性，不能發揮企業財務預算的控制作用。同時，對于預算考核流于形式，對預算的執行的結果考核缺乏應有的措施，如考核指標不具體，考核的標準不公示，獎懲的措施不落實，把預算變成了軟約束，沒有了應該有的權威性和嚴肅性，影響了預算管理的正常的運行。

4 完善企業財務預算管理的對策和建議

4.1 財務預算的編制和科學實踐相結合

企業在選擇財務的編制方法的時候應該強調預算和執行的結合：就是固定預算和彈性預算相結合、定期預算和滾動預算相結合、增量預算和零基礎預算相結合。根據每年出現的新情況、新問題，積極的進行市場調研，分析生產變化和市場價格的波動，不斷進行對投資、成本、資產、利潤等指標的細化、補充和完善。通過分級預算編制，改變過去的單一模式，細化完善預算內容，豐富管理方式，做到收支配比。

4.2 財務預算的編制和戰略規劃相結合

企業的財務預算管理應該建立在預測與決策的基礎上，與企業的傳略管理呈從屬關系。企業在開展財務預算管理的時候不能只重視近期的成本而忽略了遠期的利益，要明確自己的戰略目標，根據市場的環境和企業現有的資源，制定合理的發展戰略，確定戰略目標，把握正確的財務預算管理目標和方向。

4.3 財務預算的編制和有效機制相結合

企業要重視預算的實施，加強監管。財務預算應該具有指令性，一經批復下達，各預算執行單位就必須認真實施，把財務預算指標逐層分解。預算方案確定了以后，必須要嚴格執行，絕不能隨意調整。有必要建立嚴格的授權批準程序，明確企業主管領導的審批權限與范圍，承擔控制預算的經濟責任。

5 結語

財務預算管理在企業管理中占有重要的地位，是在科學的市場預測的基礎上，在戰略目標和戰略計劃的指導下，根據市場環境與企業資源，所進行的規劃協調控制，是企業資本經營控制預算的基礎。為了不斷提高企業管理水平、提高經濟效益，保證企業目標的實現，使企業不斷向前發展，必須加強企業財務預算管理的執行力度并以預算為標準進行嚴格的控制。

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