集團公司財務集中管控模式的實施與改進

萊蕪職業技術學院 魏傳風

1 集團公司實施財務集中管控的必要性

1.1 實施財務集中管控是集團公司特征的必然要求

集團公司規模大、業務多，要做好集團公司的財務管理工作，加強對下屬單位、部門的財務控制就顯得尤為重要。如果不能有效地對下屬公司、部門進行控制就有可能出現尾大不掉的問題，財務集中管控是集團公司集權與分權的一個良好的平衡點，既能保證下屬公司、部門具有適度的自主權，又能保證集團公司總部對其實施有效的控制，因此，實施財務集中管控是確保集團公司整體有效運行的必然選擇。

1.2 實施財務集中管控能夠有效的控制財務風險

現代企業管理的核心是授權經營，而要做到適度授權就必須在權利制衡上做好文章。財務集中管控作為一種有效的制衡手段，通過財務管理尤其是對資金的集中管控，有效地減少了授權經營者瀆職、失職的狀況，為企業進行風險防范建立體制基礎。

1.3 實施財務集中管控有利于提高財務會計工作效率

實施財務集中管控可以保障整個集團公司在一個統一、高效的會計系統領導下進行財務管理、會計核算和內部監督等活動，有效規避下屬公司、部門利用會計信息舞弊粉飾經營利潤的情況，極大提高了會計信息的質量，而且，整個會計系統內部信息傳遞迅速，會計工作效率普遍提升。

2 集團公司實施財務集中管控的具體措施

2.1 集團公司財務制度的集中統一

要保證集團公司政令暢通，上行下效就必須統一集團公司的財務制度，為集團公司實施財務集中管控鋪平道路，這些制度包括企業的內部控制規范、企業財務報銷流程、企業資金結算制度，通過財務制度的統一來降低資金運行風險和成本，從根本上提高集團公司資金的整體效益。要建立統一的資產管理制度，做好物資采購制度、庫存管理制度、銷售制度等規定，通過明確責任、落實職責強化企業資產管理水平，提高資產運營效率。公司的組織機構設置與崗位安排應在這些制度指導下來進行，保證公司預算管理、成本控制、財務核算等部門能夠在統一的制度規范下運行。

2.2 集團公司財務人員的集中管控

財務人員的集中管控是整個財務集中管控的核心環節，集團公司制定的統一管理制度、集中管控措施都需要財務人員來執行，因此做好財務人員的集中管理至關重要。集團公司財務集中管控有兩種比較典型的模式：一種是會計人員委派制。即公司集團向下屬公司、部門委派會計人員，由委派的會計人員進行下屬公司、部門的會計核算等一系列會計工作。按照集團公司委派會計人員的種類又分為全員委派和財務經理委派，前一種委派制是由集團公司負責公司財務人員的招聘、聘用和考核，后一種委派制則由集團公司委派財務主管人員及其他會計人員，由財務主管或下屬公司招聘、聘用和考核。無論哪種委派制度，其核心都是為了保證下屬公司財務人員保持獨立性，直接向公司總部負責。另一種是財務集中核算，即下屬公司不設獨立核算的會計部門，只負責憑證整理、匯總上報，所有會計處理在集團公司總部的財務中心來進行，這種集中管控模式極大提高了總公司的集中核算權利，但下屬單位的靈活性大大降低。

2.3 集團公司資金的集中管理

資金是整個財務管理活動的核心，資金集中管理是實現財務集中管控的靈魂。集團公司通過資金集中管理可以集中力量攻堅，這是資金分散管理不容易實現的。集團公司對于子公司的資金使用有著嚴格的規定，包括資金的籌集、使用、分配等都要按照規定進行，超出規定的資金要向公司總部申報批準。總公司可以根據資金需要來調整公司資金結構，控制集團公司總體財務風險。資金結算中心是當前進行集團公司資金集中管理的常用方式，在這一模式下子公司在集團公司內部設立賬戶，由公司總部的財務中心負責下屬公司、部門的資金收支業務，下屬公司、部門根據業務需要提交資金支付申請，公司總部審核無誤后進行資金支付。同樣，下屬公司、部門的資金收取也需要通過公司總部設立的賬號來完成，不允許下屬公司、部門單獨設置賬戶而不在總公司核算。資金集中核算既可以與財務核算中心共同設置，將資金集中管理交由公司總部財務核算中心完成，也可以是一個獨立的體系，負責子公司資金收支業務。

3 集團公司實施財務集中管控可能出現的問題及應對措施

3.1 集團公司財務集中管控可能出現的問題

3.1.1 集團公司內部資金管理的非市場化運作

由于集團公司要兼顧集團公司整體的發展，在資金的調動和使用上肯定會出現將經營效益好的企業的資金調配給經營績效差甚至虧損的企業來彌補虧空，這種非市場化行為必然會打擊經營效益好的企業的積極性，即便公司會給這類企業管理層一定的獎勵，但并不利于這類企業的進一步發展。內部資金管理的非市場化運行如果不能控制在一個合理的范圍內，就有可能導致內部成員企業放松資金回收，導致資金回籠速度慢，應收賬款增加。資金集中管理對公司總部的財務管理水平提出了更高的要求，大量的資金集中于公司總部，如何將這些資金有效的利用起來是一個必須考慮的問題，在存在集團內部企業之間相互借款的情況下，如果不能做好這部分內部應收賬款的回收管理就有可能導致大量的內部應收賬款，給企業內部的資金運行帶來極大困難。

3.1.2 財務集中管控是否有足夠的彈性

財務集中管控自身也有其弊端，將財務管理權限全部集中在公司總部，就使得下屬公司的財務決策權限大大減少了，在業務談判中不能根據實際情況給予對方一定的優惠，尤其是在價格方面，不利于下屬公司開展業務活動。此外，事事都受制于公司總部也極大地制約了公司財務人員的主動性，也打擊了子公司經營人員的積極性，進而變成事事依靠公司總部，依靠總公司融資、依靠總公司選擇好投資項目，這顯然不利于公司的發展。

3.2 集團公司財務集中管控的改進措施

3.2.1 推進公司內部資金管理的市場化

要在集團公司內部推進市場化、銀行化管理，例如：規定下屬單位存放于公司總部資金結算中心的部分按照高于同期銀行存款利率5%的利息獲取利息收益，并可以給予下屬公司在中心存款金額5倍的數額獲取低于同期銀行貸款10%的貸款，讓集團公司成員企業在存貸過程中得到實實在在的實惠，既樂意將資金存在結算中心，又能夠省時省力地獲得低成本的資金，公司內部企業之間的貸款通過資金結算中心按照上述方式進行，結算中心作為公司財務管理的核心機構不僅負責融資，還要做好風險評估與方法。

3.2.2 財務集中管控的關鍵是適度

財務集中管控必須適度放權才能保證下屬公司的財務彈性，為此，必須嚴格按照公司規章制度對下屬公司的授權來執行，不能代權、也不能越權，要積極聽取來自下屬公司財務部門、業務人員的意見，及時發現在財務集中核算中存在的問題，本著“相互支持、公開公正”的原則促進財務集中管理的進一步完善。公司總部必須根據企業發展的階段來選擇財務集中管控的具體模式，對于不同的下屬公司，在具體的財務集中管控方式上，也應該有所不同，這些需要在統一財務制度的指導下靈活安排。

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