關于水利資金資產管理領域廉政風險防控實施路線的思考

宋 峰

近年來，面對腐敗現象，國家積極采取了多種措施來加強廉政方面的建設。中央紀委在第十七屆四次全會上首次明確提出，要積極推進廉政風險防范機制建設，加強對行政權力運行的全過程、全方位監控。對水利資金資產管理領域而言，建立廉政風險防控機制已經迫在眉睫，2011年中央一號文件出臺了《關于加快水利改革發展的決定》，據估計，未來10年國家對水利的投資將達到4萬億元，水利投入將進入一個高峰期。由于水利工程建設點多、面廣、量大、種類多以及實施主體基層化的特點，廉政風險防控的重要性也日益凸顯。另外，當前針對行業資金資產管理領域的廉政風險防控機制建設方面的研究開展的較少，隨著水利建設發展形勢的需要，進行水利資金資產管理領域廉政風險防控機制建設是十分必要的。其中，廉政風險防控實施路線是做好廉政風險防控機制建設的關鍵問題。

一、水利資金資產管理領域廉政風險防控目的

目的是通過實施風險防控，實現資金資產管理工作的科學化、制度化和規范化，減少違法違紀問題發生，不斷提高資金資產使用效益，保證資金資產安全，促進水利資金資產管理體制建設，為水利事業又好又快發展提供有力的廉政支撐和財務保障。

二、水利資金資產管理領域廉政風險防控工作的主要內容

圍繞水利系統企事業單位領導及職能部門權力運行流程，對水利財務管理所涉及所有領域及其工作流程進行分析，查找各工作流程的關鍵環節；詳細分析財經法律法規和規章制度對各項工作關鍵環節的要求、相關責任人和財務風險點；研究財務風險點和廉政建設的關系，根據廉政建設法規等確立廉政風險點，劃定風險等級；確定責任主體；制定相應的防控措施，健全預控機制，從而建立水利資金資產管理領域廉政風險防控機制。

三、水利資金資產管理領域廉政風險防控實施路線

根據水利資金資產管理領域廉政風險防控目的，要完成該領域風險防控的主要工作內容，參考COSO內部控制框架的內控設計思路，采用圖1中路線能夠較好地實現行業或單位風險防控的各項任務。

四、實施路線中環節應注意的關鍵點

1.分析現狀

對水利資金資產管理領域目前的廉政風險防控機制建設情況進行深入分析，深入了解目前水利系統財務管理主要業務開展情況，內部控制機制建設和風險防范情況。通過分析現狀，了解水利系統資金資產管理領域風險防范所達到的層次和高度，保證下一步查找問題、制定防范措施有的放矢。

2.查找問題

對近年來的審計、財務檢查、紀檢監察在各個環節發現的問題進行收集整理，對其中的重點問題、重復出現的問題進行總結，明確容易出現問題的工作流程，為風險點的確定提供參考。

3.理論準備

對一項事物的研究必須先進行理論回答，然后再按照理論思路去搜集資料，再形成論點和論據，理論準備是課題研究必不可少的環節。水利資金資產管理領域廉政風險防控可以參考的理論可以包括風險管理理論、內部控制理論等。

4.經驗借鑒

對水利行業和其他行業相關研究成果、實踐經驗或成功做法進行收集，對其中適合水利資金資產管理風險防控的經驗進行總結和吸收，為制定防控措施提供好的思路和方法。

5.梳理業務范圍

根據水利資金資產管理領域有關廉政風險防控的目標，首先應對資金資產領域的業務工作進行全面梳理，業務工作梳理的方法可采用逐步細化法，首先明確主干業務，以主干業務為主線，逐級向下進行劃分。例如可將資金資產管理業務劃分為部門預算、政府采購、資金支付、國有資產管理、價格管理、企業管理等，部門預算下又可分為預算編制和報送、基本支出管理、項目支出管理等，采取這種方法逐級進行劃分。業務層次的劃分不易太多，應以方便劃分工作流程為基礎。

6.劃分業務流程

根據確定好的資金資產管理業務，對各項業務工作進行工作流程劃分，并畫出流程圖。流程圖可按主干業務進行劃分，也可按明細業務進行劃分，可根據實際需要進行內容劃分，流程圖的劃分應當內容明確、簡單明了。

7.分析財經和廉政法規

工作流程確定后，分析研究各流程中的財經和廉政法規要求，財經和廉政法規中明確禁止的行為應在工作流程中進行重點標注，作為確認財務風險點的重要依據。

8.查找廉政風險點

通過對財經法規對于財務管理有關規定的分析，結合審計、財務檢查、紀檢監察發現的問題分析確定不同業務工作流程中的風險點。必要時可采用專家判斷、調研等手段，對產生問題的原因和涉及的部門和人員的范圍進一步分析，為下一步明確責任做準備。

9.劃分風險等級

按照風險管理理論，風險的判斷的包括損失頻率和損失程度兩個方面，廉政風險等級的劃分可從這兩個角度入手，具體廉政風險點風險等級的判斷可通過統計分析、專家評估等方法確定。

10.確定責任主體

責任主體的確定是落實廉政風險防控措施的基礎，確定的原則應依照可能導致風險的責任范圍，確定不同崗位、不同級別的責任人、責任部門等作為責任主體。根據風險點的涉及范圍，明確風險的主要責任人，責任主體應明確到具體的崗位。

11.制定防控措施

針對廉政風險點，提出具體的防控措施。防控措施應重點從制度建設入手，從“防”和“控”兩個不同階段出發將問題解決在萌芽狀態，消除腐敗隱患。防控措施的制定要與崗位職責管理相結合，與完善管理制度堵塞漏洞相結合，與落實懲防體系黨風廉政建設責任制相結合，從而形成防控體系。只有形成防控體系，實施綜合防控，才能形成科學規范的長效機制