基本建設財務管理中的問題及對策

楊旭慶

近年來，在國家擴大內需宏觀經濟政策的影響下，我國的基本建設項目開工數量逐年增多，基本建設投資規模不斷擴大。如何規范投資行為，有效控制項目建設成本，最大限度的發揮基本建設的經濟效益和社會效益成為當前基本建設的重要課題。財務管理作為建設項目日常管理的重要組成部分，在基本建設過程中發揮著越來越重要的作用。

一、基本建設財務管理存在的問題

（一）財務管理模式粗放，財務管理意識不強

基本建設項目的立項、規劃、撥款、決算等過程由不同的部門負責，造成管理主體的缺位，在這種管理模式下，基本建設的管理職能由建設銀行代管，財務管理地位不突出，建設單位對財務管理的重視程度不足。有些建設項目處于“有人決策、無人管理”，“重建設、輕管理”的境地，造成財務管理制度不完善，財務管理基礎薄弱，建設項目投資風險增加，甚至出現貪污腐敗的現象。

（二）建設資金管理不善

有些基本建設單位資金運用不合理，存在著違法違規的現象。有些單位建設項目資金來源渠道窄，配套資金不能及時到位，造成建設工程的中斷，還有些單位對同一個建設項目的資金開設多個銀行賬戶，沒有做到建設資金的專戶存儲，違背基本建設財務管理的規定。在建設過程中對資金的收付也存在諸多問題，建設起初資金撥付比例高，占用資金多，影響資金的使用效率，建設后期不按照既定的支付進度撥付建設資金，對于建設項目結余資金處理速度慢，甚至轉移到其他賬戶。

（三）預算編制不科學，執行力不強

有些單位為了爭進度，可行性研究和論證不足就開工，立項計劃不全面，項目的預算編制未能考慮全局，預算編制方法不科學、預算數額不準確。有些概算額較低，項目建設中資金撥付不足造成工程停工，影響建設進度，有些概算額較高，建設中彈性較大，增加工程成本。有些建設單位雖然制定了較為詳細的預算，但在執行過程中不力，不能及時發現并解決執行中的問題，造成資產的損失，建設成本增加，工程決算大大超過預算金額。

（四）會計制度落后，財務管理基礎薄弱

當前，基本建設財務管理辦法滯后于建設實際和經濟發展，遠不能滿足當今迅猛發展的基本建設的需要。現行的基本建設會計核算依據的是1996年執行的《國有建設單位會計制度》，財務管理活動依據是2002年財政部修訂并執行的《基本建設則務管理規定》，有些規定已不能適應時代的需要，使得基本建設單位無所適從，再就是有些建設單位財務管理基礎薄弱，沒有建立起財務管理規章制度，再加之，財務會計人員素質不高，會計建賬不規范，使用會計科目不準確等問題普遍存在。

（五）財務管理監督職能不完善

基本建設管理的管理模式造成財務管理監督機制不健全，財政部門只負責撥款，難以對投資的規模、資金的計劃等進行監督管理，而且財政部門只對預算內的資金負責，對于預算外的資金監督不到位。另外，缺乏對建設過程中違規違紀問題的處罰力度，建設單位的主管部門或審計部門進行財務監督檢查和審計時發現的問題，有時難以歸責，處罰力度不夠，導致建設過程中出現資金挪用、截留等違規現象的頻繁發生。

二、提升基本建設財務管理水平的對策

（一）改革財務管理體制，理順基本建設各方關系

基本建設財務管理是對建設項目資金的籌集、使用和監督的過程，涉及到的部門較多，而當前基本建設管理體制比較混亂，多頭管理，職責不清，要提高基本建設財務管理水平，必須從管理體制入手，深化投資體制的改革。首先，要建立投資責任約束機制，規范項目法人的責權利，實施建設項目法人負責制，由項目法人對建設項目資金的籌集、使用、建設施工、國有資產的保值增值等過程負責，真正解決建設項目“有人決策、無人管理”的狀況，另外，理順建設單位與財政部門、審計部門等部門的關系，財政部門和審計部門負責項目建設的監督和管理，加大對工程概算、預算及決算的審查監督，提高資金使用效益。

（二）加強建設資金管理，提高資金使用效益

在項目建設之初充分考慮資金的籌集渠道和到位時間，并重點考察配套資金的到位情況，對于配套資金不能及時足額到位的項目要停止建設。對于基本建設項目資金要設立專戶，專款專用，建立資金的審查制度，在項目建設時要盡可能詳細的編制資金收支計劃，完善資金撥付程序，嚴格執行資金預算，對超出預算的資金一律不予撥付。對建設項目結余資金嚴格按照規定及時上交，防止被截留和挪用，期末對資金使用的合規性和合理性進行檢查和專項審計。在整個建設過程中要控制建設成本，防止資金損失和浪費，同時做到每個環節的資金的收益大于成本，既不出現資金的閑置，又要保證建設項目日常運營中資金的最低要求，最大限度的提高資金使用效益。

（三）增強預算編制的科學性，提高預算執行力

預算編制的科學與否關系到建設資金的支付是否合理。要樹立全面預算管理理念，建立以財務管理為中心的預算管理體系，要在充分進行考查和論證的基礎上編制預算，細化基本建設支出預算。編制預算的方法要科學，可以采用零基預算、滾動預算、概率預算等先進的預算編制方法，提高預算的執行力度，推行責任預算，將預算指標層層分解，具體落實到部門和個人，強化預算約束力，嚴格控制分預算單位的建設成本，嚴格控制預算執行過程，并且加強對預算執行的監控，建立嚴格的考核和評價體系，保證建設資金按計劃使用。

（四）完善財務管理制度，提高會計核算水平

首先，建立健全內部控制制度，特別是內部會計控制，制定切實可行的項目管理、工程款項計算、財產物資管理等制度，規范資金使用過程中的授權審批制度，使建設單位的建設活動有章可循。其次，加強會計基礎工作，正確使用會計科目，規范會計核算流程，準確的核算建設成本，提供及時可靠的會計報告。再次，還要加強對基建財務管理人員的培養，使其廣泛涉獵工程建設、概預算、風險管理等多方面的專業知識，提高職業道德素質和專業勝任能力，建設一支具備綜合素質，適應當前形勢需要的財務管理隊伍。

（五）完善財務管理監督體制，建立激勵機制

建立一套貫穿于建設項目全過程的財務管理監督體制。有些建設項目周期長，涉及范圍廣，要利用當前的網絡技術和信息技術，推進信息化建設，對項目建設全過程實時的進行監督，及時發現財務管理中的問題，并采取相應的措施，將損失降至最低。審計部門要加強對建設項目財務管理的審計，采取風險導向審計模式，把資金投放的每個環節做出分析和評價，關注資金使用過程中的風險與收益，改變過去僅僅重點放在工程決算上的傳統做法。此外，還要建立良好的激勵機制，加強對財務管理人員的考核工作，建立一套完善的考核指標體系，定期對財務人員的工作進行評價，獎勵先進，懲罰落后，充分調動財務管理人員的積極性。

三、結束語

基本建設財務管理水平的提高是一項系統工程，涉及到基本建設的各個單位和每個環節，新形勢下，我們必須認識到財務管理工作在基本建設過程中的重要作用，不斷完善基本建設管理的模式，創新基本建設管理體制，加快財務管理相關法律法規的制定和完善，建設單位要更新財務管理理念，財政、審計等部門加強對財務管理工作的監督，多部門協調一致，共同促進基本建設財務管理水平的提升，促進基本建設又快又好的發展。