我國企業集團財務結算中心存在的問題分析

康秀梅

目前，我國企業集團化的熱潮方興未艾。在這股集團化的浪潮中，企業集團通過成立專門的財務結算中心的方式來強化集團的財務管理。財務結算中心是一種新型的資金管理制度，最早出現于20世紀80年代中期。它的基本模式是:企業集團總部設立專門的財務結算中心，集中統一管理整個企業集團的資金，包括統一對外籌資、統一調度和使用資金；集團內部各單位有償使用資金，在結算中心存款和借款，并通過結算中心對外辦理資金結算業務等。實踐證明，企業集團采用財務結算中心這種模式可以從集團的整體利益出發，充分利用資金籌集使用上的時間差、空間差做適當的資金調配，使資源配置得以最優化，是強化企業集團財務管理的一種有效手段。但是，在實際操作過程中，也存在不少問題，本文將對企業集團財務結算中心存在的問題、原因及解決措施進行探討。

一、我國企業集團財務結算中心存在的問題

（一）內部監控薄弱

財務結算中心在企業集團中不僅要完成各成員企業的資金結算，還要在企業集團的經營管理中扮演一個重要角色，那就是為集團企業的管理決策提供相關、有用的信息。財務結算中心需要具備銀行金融管理和企業資金管理的雙重職能，監控集團內部資金、提高企業資金的調動和利用的效率、確保資金的安全。但是，目前大多數企業集團所建立的財務結算中心，管理制度不夠完善，對各成員企業的進出資金缺乏監控力度，對各企業到底有多少閑置資金掌握不足，信息溝通不暢，無法對企業集團內部單位資金進行調度和監督，使資金的利用效率低下。

（二）內部資金分配不合理

財務結算中心在合作銀行以企業集團的的名義開立統一的結算賬戶，與開戶銀行建立業務收支往來關系，再給企業集團各成員開立內部結算賬戶，以此建立雙方業務往來關系，并分別進行資金收支的明細分類核算。這樣，集團內各企業不再單獨與銀行發生信貸關系，由財務結算中心對企業集團的內部資金進行分配。財務結算中心在內部進行資金分配的時候容易受到各種干擾因素，不能形成公平合理的內部市場競爭環境。集團內部企業從財務結算中心借款既不用擔保，也不用抵押。當貸款單位資金周轉不靈、經營狀況不好而致使財務結算中心資金回籠困難時，就會影響到存款單位的正常需要，形成不合理的內部資金分配環境。

（三）財務結算中心風險較大

財務結算中心規模不大，業務范圍主要限定在企業集團內部，風險過于集中，應變能力差。雖然資金結算中心可以向企業集團內部各單位發放貸款，但其融資范圍較為狹窄，不能像財務公司那樣對外擁有融資、中介、投資等功能，又沒有嚴格的資金監管程序，因此，它的財源有限、財務薄弱、安全性差，如果再發生發放信貸審批不嚴、控制不力或者資金回籠不及時的情況，將會影響資金結算中心的正常結算業務。

二、企業集團財務結算中心問題的原因分析

（一）組織結構復雜，小集體利益影響集團資金效益

我國大部分企業集團成員企業較多，地域分布廣泛，組織結構復雜，管理鏈條長，不易實現統一的管理。企業集團下屬的機構實行的是內部獨立核算或者是獨立核算的法人實體，這就造成部分下屬機構為了追逐小集體利益而違背企業集團資金集中管理的要求。再加之財務結算中心未形成像外部銀行的風險管理機制，在貸款前和放貸后都缺乏有效的監控措施，無法掌握集團內部各級企業的資金運作，不能夠確保其經營行為規范、安全和高效，為企業集團的整體運作埋下隱患。

（二）行政干預較多

企業集團財務的結算中心作為直屬職能部門，在放貸時容易受制于集團的領導層，有時會只考慮下屬企業對資金的急需情況，而很少考慮其資產狀況、貸款用途和效益回報等。當借款企業經營不善，無力償還借款時，也同樣會遇到員工抵制和高層領導說情的阻力，財務結算中心根本無法追回借款本息。企業集團最高管理層僅把資金結算中心看作是調劑下屬企業資金余缺的手段，而不是把它作為有效提高企業整體財務運作效率的重要部門，對其進行過多的行政干預，造成財務結算中心缺乏獨立性，無法按照正常的規程調配集團企業內部資金。

（三）缺乏對財務結算中心的監督與評價

企業集團把財務結算中心當做集團的內部銀行，對其缺乏規范管理，沒有建立起科學的資金運行機制，無法對其進行有效的監督與評價，造成違規操作時有發生，企業內部債權關系不清，給企業集團的運轉帶來巨大隱患。另外，財務結算中心業務人員素質不高，對金融知識尤其是防范金融風險的知識了解不多，不善于運用金融工具進行經營和保護自己，潛在的資金損失風險很大。

三、解決企業集團財務結算中心問題的對策

（一）規范企業集團組織建設，強化內部信貸管理

企業集團應規范組織建設，加強內部監控作用，嚴格按企業集團內部資金調度的權限和程序，加強資金管理，使得各成員企業的資金收付都通過資金結算中心辦理。強化集團內部信貸管理，將各成員企業的資金運作完全置于集團總部的監控之下，提高資金利用效率，并通過結算中心提供的信息資源為企業經營提供決策服務。資金結算中心對各企業進出資金的合規性、安全性和效益性進行嚴格的審查，對資金的流向、使用要加以監控，核對相應的計劃、合同，確保資金合理使用，形成企業集團結算資金的良性循環。

（二）減少行政干預，加強對集團資金的計劃管理

企業集團最高管理層應把財務結算中心定位為有效提高企業整體財務運作效率的重要部門，逐步減少行政干預，完善資金結算中心相對獨立的決策權，滿足內部各類企業的發展目標，即既能鼓勵經營良好的內部企業繼續提高經濟效益，又能幫助虧損的內部企業渡過難關。資金結算中心要根據集團成員企業的日常資金需求，合理確定企業集團資金的籌措總量和資金調度平衡量，按月度、季度和年度編制使用計劃，對集團資金實行統一籌措、運用、調節和管理，合理分配企業集團內部資金，促進內部企業單位的公平競爭。

（三）加強對財務結算中心的管理，逐步提高從業人員素質

財務結算中心具有管理經營資金的職能，是企業集團所屬非法人獨立核算單位，企業集團應加強對財務結算中心的規范管理，做到責、權、利相結合，保證其科學運作、及時準確結算。建立日常監督制度，檢查財務結算中心在制定和執行業務程序中是否存在缺陷或有待改進的方面，規避潛在資金風險。對財務結算中心的業績考核不僅要注重其資金管理調度的經濟效益指標，還應當注重其內部服務的效益與質量，切實提高財務結算中心的工作水平。另外還應加強財務結算中心從業人員崗前培訓和崗后繼續教育，提高其業務素質，簡化財務結算各項手續，改善其服務質量，保證企業集團資金管理目標的順利實現。