民營中小企業財務管理缺陷及財務外包可行性①

江西財經大學會計學院 姜騰博

我國民營中小企業與大企業相比，在企業規模、組織結構、組織形式等方面有著明顯的區別，多數企業的管理模式是所有權與經營權的高度統一，管理水平不高，特別是財務管理存在著諸多缺陷。隨著新會計準則的實施和稅制改革的逐步深入，企業的會計核算和稅務處理越來越復雜，中小企業更加難以克服自身財務管理的缺陷。而近些年來由國外引入的財務外包模式，可以在一定程度上彌補企業的財務管理缺陷。事實上，財務外包已經被越來越多的民營中小企業所采用，企業通過與專業化的外包機構簽訂協議，將部分或全部財務工作委托出去。然而，現實中，很多企業對財務外包的深入了解還不夠，有的在觀望，有的在盲目外包。因此，有必要在闡釋民營中小企業財務管理缺陷的基礎上，對民營中小企業的財務外包可行性進行深入地探討。

1 民營中小企業財務管理缺陷

我國民營中小企業普遍輕視財務管理，財務會計基礎薄弱，財務監控不嚴，只注重簡單的會計計算和出納管理，在財會機構的設置、財務人員的配備、財務制度的建設等方面存在著諸多先天不足。

1.1 財務人員素質偏低

民營中小企業由于其發展前景及人們認可程度低，以及較差的工作機會保障，使其對優秀財務人員的吸引力遠不如大企業，難以招到或留住高端的財務人才。很多企業管理者將財務工作交給自己的親屬或熟悉的朋友，以為這樣自己的財務管理就不會出現錯誤，然而這些人相當部分未經過專門化、系統化的教育，財務觀念淡薄，缺乏新的財務管理理念和財務管理技術，很難勝任財務工作。

1.2 財務機構不完備

在財務機構設置上，出于降低人工成本的考慮，有的小企業不設置會計機構，有的企業只設會計機構，而不設財務管理機構，財務與會計不分。有的企業即使設置了會計與財務管理機構，但也不規范，往往沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致崗位設置重疊交叉、責任不明確、內部管理混亂，不利于企業的內部控制。更多企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。[1]

1.3 財務制度不健全

有些規模較小的企業根本沒有財務制度，大多數中小企業缺乏完整的財會制度，不但在憑證記錄管理方面無制度可言，而且在財務崗位職責管理制度、財務人員考核制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、分析核算制度等方面也混亂無序。[2]

1.4 財務會計工作流程不規范

在賬務處理上存在很大隨意性，會計核算常有違規操作。有的企業賬目不全，有些企業雖建賬，但在原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范。有的企業會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息失真。

1.5 財務控制薄弱

企業缺少有效的財務管理系統，缺乏規范的可操作性的財務控制方法，內部控制各個環節都比較薄弱。一是不注重日常現金流量的管理，缺少資金使用的長、中、短期計劃，不編制現金收支計劃，現金管理的隨意性很大，當市場環境發生大的變化時，現金很難正常周轉，造成企業流動資金不足。[3]二是成本控制不嚴，缺乏事前、事中控制能力，相當部分企業處于事后算賬的階段。三是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。

企業這些財務管理缺陷導致會計信息失真、財務管理混亂，影響到了企業經營管理能力的提升和企業的發展。這些缺陷有些是企業難以解決的，有些可以依靠企業自身力量來解決，但企業要付出很多精力和很大成本，而嘗試財務外包的方式，有可能是一個更好的選擇。

2 民營中小企業選擇財務外包的可行性

目前，我國已經具備了企業財務外包的外部環境條件，而且財務外包具有一定優勢，能夠一定程度上彌補企業財務管理的缺陷，并服務于企業的發展。但是，財務外包并非完美無缺而適合于所有企業，其本身也有風險。因此，企業要對財務外包利弊進行充分可行性論證，以便確定外包與否及比較合理的外包方案。

2.1 我國已經具備了企業財務外包的外部條件

雖然我國的財務外包市場還處于起步階段，但財務外包的外部條件已經具備，無論是從事財務外包的市場主體，還是財務外包的技術支撐，都能夠滿足民營中小企業的財務需求。

2.1.1 專業化外包機構的出現為財務外包提供了市場平臺

目前，銀行等金融機構、會計師事務所、咨詢公司等服務機構的業務細化與能力增強，新興的專業技術公司如財務公司、收賬公司、代理公司等大量涌現，為企業財務外包提供了渠道。一些銀行已經開展了針對企業的理財服務，如網上企業銀行、電子結算業務、票據產品業務、投資理財、資產業務、負債業務等服務，使得原來須由企業財務人員親自操辦的一些業務可以交由合作銀行完成。會計師事務所的主要業務已經從單純的獨立審計、資產評估向財務制度設置、稅務咨詢、投資咨詢等管理咨詢方向發展。一些投資、財務咨詢公司和代理記賬公司的興起，也為中小企業采用代理記賬、代理納稅申報、應收應付賬款管理提供了可能。現在，一些企業已經習慣委托外部獨立審計部門完成工程預決算審計和其他內部審計任務，委托收賬公司完成應收賬款的清收等。

2.1.2 網絡技術的快速發展為財務外包提供了更有力的技術平臺

網絡技術的發展為外包行業提供了新方式、新平臺，大大提高了外包的效率，是企業財務外包選擇的重要推動力。企業進行財務外包，可以借助網絡平臺進行財務信息的傳遞。比如企業將外包的記賬、報銷、對賬等繁雜的財務數據通過廣域網傳輸給外包機構，外包機構進行數據處理后再傳回總賬系統。而且，通過網絡這一技術平臺，消除了財務外包在地域上的分離。[4]

2.1.3 財務軟件的廣泛應用為財務外包提供了更為經濟的平臺

外包機構購建一套財務軟件，就能建立幾十套甚至上百套賬，雇傭少量的IT人員，就能保障日常維護，這提高了設施的利用效率，降低了企業與外包機構之間的交易費用。

2.2 財務外包有助于彌補中小企業財務管理的缺陷

外包機構擁有專門的財務人員，在經驗、技術、方法與信息等方面具有優勢，可以使企業獲得有力的專業技能支持，能夠彌補企業內部資源的不足，彌補企業財務管理方面的缺陷。

2.2.1 有利于企業降低成本

企業將業務繁雜、重復性高且價值含量小的環節或者企業并不擅長的環節進行外包，可以減少財務人員、特別是不再聘請高水平的財務管理人員，也可以不設置專門的財務管理部門，不購置相關的軟硬件設備，而是直接利用外包機構的技術力量和技術設施，從而減少財務人員的人工成本、財務部門日常運轉成本、財務部門辦公設備的采購成本、維護成本和升級成本。對于那些業務較少或業務的季節性波動較大的企業，選擇財務外包更能降低企業成本。

2.2.2 有利于提高企業管理水平

外包機構在與不同客戶合作中，積累了豐富的財務管理經驗，能夠提高企業會計信息質量，為企業提供有力的財務管理服務，有利于企業及時應對經濟環境的變化，降低籌資和投資決策的失誤。同時，通過與外包機構建立良好的合作關系，不僅可以為企業帶來高質量的財務管理服務，還有可能借助其專業優勢，幫助企業財務人員提高財務管理能力。[5]

2.2.3 可以提高企業會計信息的透明度，有利于提高企業的融資能力

外包機構的專業管理能力及其專業人員的執業水平可以降低會計信息虛假的概率，從而保證提供的財務信息質量，而作為第三方獨立存在的外包機構操作的財務信息更具可信度，對外披露的財務報告可以增強企業融資的能力。

2.2.4 可以稀釋企業某些風險

企業財務外包時，可以將企業不擅長、容易出現管理紕漏而導致企業損失的財務職能外包出去，從而降低了企業的經營風險和財務風險。如通過外包機構與稅務部門的協調而合理避稅，通過外包機構的專業咨詢指導而降低投融資活動的風險。

2.3 財務外包有可能給中小企業帶來風險

由于市場環境的不確定性、外包項目本身的復雜性，使企業簽訂外包合同時不可能完全考慮到未來可能出現的各種不利因素。即使已簽訂的條款也無法保證全面、有效地執行，也會給企業帶來風險。

2.3.1 信息安全風險

企業在財務與會計處理過程中形成了大量內部信息，有的信息屬于企業商業秘密，在外包過程中有被截取、丟失和泄露的風險。這種風險除了源自于外包機構缺乏應有的職業道德、外包機構人員頻繁流動導致的企業信息被他人竊取、信息處理和傳遞過程中技術不完善外，更根本的是外包機構對客戶信息資料的安全保密措施不完善，沒有建立嚴格的保密制度。

2.3.2 服務質量風險

我國的外包機構市場是個新興行業，有關制度尚不健全，外包機構的能力及服務觀念參差不齊。一些規模小、實力差、管理不健全的外包機構以短期盈利為目的，依靠較低的收費招攬客戶，擾亂了財務外包市場。就從業人員而言，部分外包機構的從業人員流動性較大，業務素質不高。同時，由于信息的不對稱，企業很難掌握外包機構的業務能力。如果企業與內控不健全、管理水平不高，業務能力不強的外包機構合作，不僅不能提高企業財務信息質量，降低管理成本，還會加重企業風險。[6]

2.3.3 成本失控風險

財務外包并非一定能夠降低成本。 由于外包契約的不完備性、信息不對稱，以及企業與外包機構之間的溝通不暢等, 可能造成外包業務執行中超出企業的控制范圍。這時，外包機構很可能以企業無法掌握的理由，要求提高服務價格，否則，就降低財務服務質量。如果企業更換外包機構，將增加額外的轉換成本。無論怎樣，都將增加企業的額外成本和相關費用。

2.3.4 過度依賴風險

財務外包后，不利于企業自身財務人員的培養，也會使企業的一些財務骨干認為不能全面管理企業的財務業務而流失，這在一定程度上削弱了企業的財務管理能力，一旦外包機構要求提高服務價格、降低服務質量或突然中斷服務，將使企業處于被動局面。另外，隨著企業內外部經營狀況的變化，需要外包機構在服務方式、服務水平作出相應調整，但當外包機構不能根據企業發展水平做出相應調整，或對需求的變更不愿意調整時，企業的發展就受到制約。

總之，財務外包可以作為企業的一個選擇，但是，財務外包并不適合所有的企業，也不是所有的財務內容都適合外包，企業在確定財務外包前必須做充分的調研論證。

[1]劉崢.淺議中小企業財務管理存在的問題及對策[J].現代會計,2011(03).

[2]王琛.中小企業財務管理存在的問題及對策研究[J].現代企業教育,2011(24).

[3]徐錦前.我國中小企業財務管理問題及其對策分析[J].決策探索,2011(12).

[4]關莉.企業財務管理新理念——財務外包[J].經濟論壇,2009(08).

[5]趙雅玲.論中小企業財務外包的利益[J].經濟研究導刊,2010(29).

[6]陳耀明.中小企業財務外包利弊分析[J].科技創業,2011(02).