淺談加強企業應收賬款的管理

陳佳

（哈爾濱漁業集團有限責任公司，黑龍江 哈爾濱 150000）

應收賬款是企業財務管理的重要組成部分。完善的應收賬款管理體系是企業進行應收賬款管理的前提和關鍵，是提高企業經濟效益必不可少的一個途徑。

1 應收賬款的產生的原因

1.1 市場經濟發展的必然產物

在計劃經濟時代，產品的銷售、采購實行指令性計劃，資金實行撥款制，因此，基本上很少存在應收賬款。因為都是由國家來下達命令，企業沒有自主權，完全被動性經營，很少牽扯到具體企業間的經濟效益。因此在同等質量、服務水平下，賒銷就成了購貨方決定購買與否的重要因素。這樣，企業為了在競爭中生存，采取賒銷策略，產生了大量的應收賬款。

1.2 結算時間差異

企業之間由于結算時間的差異，也形成一部分應收賬款。這是因為貨物發出以后，購貨企業收到貨物需要一段時間，然后，購貨企業通過銀行付款，銀行結算需要時間，這就與企業發出貨物做賬形成時間差異，形成應收賬款。再有企業之間簽定購銷合同，條款注明驗貨付款，企業收到貨款，有一個驗貨過程，貨物符合合同才付款，與企業做賬形成了一個時間差異。主要結算方式有：委托收款、匯總結算、銀行承兌匯票、商業承兌匯票、期票等。這些結算方式都可能形成一部分應收賬款。

1.3 為了建立良好的合作關系

有時，企業為了建立長遠的戰略伙伴關系，為了更大的利益，或者新開發的產品，為了讓客戶接受，企業會主動做出讓步，先賒銷給用戶，使用一段時間后，客戶滿意以后再付款，這是為了取得對方的信任，有利于建立長期穩定的良好合作關系。綜合以上幾個方面的因素，應收賬款產生的主要原因就是隨著市場經濟的發展，企業間的競爭加劇，為了擴大銷售，企業采取的一種策略。當然，賒銷只是一種競爭策略，賒銷存在著資金成本，也存在著收不回來的風險，企業怎樣加強應收賬款的管理、監督、控制，怎樣既要降低風險，又要擴大銷售，提高企業經濟效益，這才是關鍵。

2 應收賬款的管理與控制

2.1 企業銷售貨物，企業可以由銷售、財務、企管等部門協調進行賒銷管理。銷售部門比較了解客戶情況，可以根據自己掌握的情況，提出賒銷申請（包括賒銷的額度、期間），并負責收回貨款；財務部門對銷售部門提出的賒銷申請進一步分析、論證，并對賒銷情況和貨款回收情況進行監督、控制，企管部門對賒銷執行情況進行整體考核。各部門責、權、利相結合，以保證賒銷賬款安全。

2.2 加強對賒銷企業的綜合評價

賒銷企業的信譽，也就是綜合品質，企業的信譽高，償還債務的及時性和可靠性就高，企業賒銷的風險就小；相反，企業的信譽較差，償還債務的及時性和可靠性就差，企業賒銷的風險就大。主要考察賒銷企業的流動資產情況，因為流動資產變現能力強，償還短期債務有保障。

2.3 應收賬款賒銷期間的確定

賒銷期間，就是允許客戶從購買貨物到付款的時間，有書上也稱信用期間。信用期間的長短，也是應收賬款管理控制的一個關鍵因素。如果信用期間較短，不足以引起客戶的購買欲望，形不成有力的競爭；如果信用期間過長，就加大了成本和收不回來的風險。信用期間的確定，實際上就是對改變信用期所增加的收益和增加費用之間分析比較。下面舉一個例子來說明：某企業現在采用30天的信用期，擬改變為60天信用期，該企業的最低投資收益率為10%，其他有關數據明細見表：

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在分析時，先計算延長信用期增加的收益，再計算出放寬信用期增加的成本，最后根據二者之間的差比較結果做出判斷。上述例子只是簡略的作了一個說明，考慮的因素還不周全，但是基本上揭示了確定信用期間因素時分析的方法。

2.4 對應收賬款的監督和控制

確定了應收賬款管理的目標、考察的賒銷標準、信用期間后，就進入了對應收賬款的監督和控制程序。應收賬款發生后，企業應當采取各種經濟合理的措施回收，拖欠的時間越長，回收的可能性越小，發生壞賬的可能性越大。

2.4.1 應收賬款回收情況的監督

應收賬款發生的時間有長有短，有的剛剛發生，有的超過信用期限很長時間。特別是有些單位應收款賬賬戶多，時間長，因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。定期編制應收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應收敗款賬齡分析表比較直觀，通過這個表格，可以看出有多少賬處在信用期內，有多少賬超過信用期，超過信用期多長時間。賬齡分析表格式如下：XX公司應收賬款賬齡分析表2001年12月31日

通過以賬齡分析表，可以分析出以下情況：

XX公司應收賬款賬齡分析表2001年12月31日

（1）有多少應收款在信用期內。該公司有100萬元的欠款在信用期內，占應收款50%，這部分欠款未到償還期，是正常的，至于以后能否收回，到時再定。

（2）有多少款超過信用期，分別超過多長時間，分別占多少比例。上表顯示，有100萬元欠款超過信用期，占欠款總額的50%。超過信用期較短的（1個月以內）占25%，這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的（1-6個月）占20%，這部分收回的困難較大；超過信用期時間很大的（超過6個月）占5%，這部分發生壞賬的可能性較大，應引起高度警惕。根據賬齡分析的基本情況，企業應當制訂經濟合理的收賬政策，及時催收賬款。

2.4.2 制訂賬款回收措施

企業根據不同的欠款情況，制訂不同的收賬措施，以達到既能盡量減少壞賬損失，又能處理好與客戶的關系，還得考慮壞賬損失與收賬費用之間關系。對于超過信用時間較短的欠款企業，應當委婉、及時的提醒；超過信用期較長的欠款單位，應當頻繁催收，特別對于大額的欠款，組織人員上門催收；對于超過信用期較長的企業，應當根據具體情況，采取嚴厲的措施，比如提供擔保、抵押、甚至提請法律訴訟。

結束語

應收賬款是公司資產重要組成部分，應收賬款余額的多少反映企業資金運轉效率和公司的管理水平。特別在市場競爭日益激烈的今天，賒銷在成為商品交易主要銷售模式，應收賬款增加成為拓寬市場、增強競爭力的必然趨勢。但相當多企業仍以現金交易管理方法來應對，結果應收賬款質量下降，有效利潤萎縮，優質客戶流失，部分企業出現營運資金鏈斷裂，甚至走上破產之路。

[1]馮淑霞.淺談應收賬款管理[J].山西財稅,2004(08).

[2]黃聯江.應收賬款管理之我見[J].福建財會,2002.

[3]李淑美.企業應收賬款管理中存在問題與對策[J].福建財會,2003.