中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控體系的存在問題及原因

【摘要】中小企業(yè)在發(fā)展過程中最為重要的一個問題是會計信息質量差，而產生這一現(xiàn)象的主要原因在其于會計信息質量監(jiān)控體系不完善。文章將從找出其會計信息質量監(jiān)控體系存在的問題，尋找會計信息質量監(jiān)控體系的完善途徑。

【關鍵詞】中小企業(yè) 會計信息 監(jiān)控體系 內部控制

一、中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控存在的問題

中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控存在的問題是多方面的，如會計信息質量監(jiān)督弱化、資金管理混亂、會計監(jiān)督缺乏全程性等，分析中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控存在的問題是建立中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控體系的基礎。

（一）中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)督弱化

中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)督弱化首先表現(xiàn)為內部管理和控制機制不完善。中小企業(yè)對會計信息質量的監(jiān)控主要是通過內部審計和民間審計來實現(xiàn)的，但是由于內部審計機構與中小企業(yè)之間存在的隸屬關系和利益關系，致使獨立性問題成為影響會計信息質量的一個嚴重的問題。

（二）資金管理混亂

中小企業(yè)業(yè)務較多，資金使用頻繁但資金量較少。有些中小企業(yè)尚未建立資金預算制度，它們認為資金預算制度的建立沒有必要，因為一個制度的建立需要相對較高的人力物力，不符合其成本效益原則；有些企業(yè)雖建立了預算制度，但是企業(yè)的生產經營活動并沒有遵循其預算制度，資金預算制度沒有起到作用；有些企業(yè)建立的預算制度不科學，缺乏對預算的研究與考核，使預算不能達到實際的效果，應攤不攤，應提不提，盈虧不實。

（三）財務會計監(jiān)督缺乏全程性

財務監(jiān)督全過程包括事前決策、事中控制、事后監(jiān)督。許多中小企業(yè)花費大量的人力物力財力制定年度規(guī)劃，制定企業(yè)銷售和利潤的總體目標，但只是大而化之的泛泛談規(guī)劃、目標，而在日常經營活動中未能將經營活動與經營目標靠攏使得事中控制失效，并且在年終時未將年度會計報表與年度經營業(yè)績預算相對比，查找原因，事后監(jiān)督也成了空殼，并沒有實質性的效果。

二、中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控存在問題的原因

如何解決中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控存在的問題，是建立中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控體系的關鍵。造成中小企業(yè)會計信息質量監(jiān)控存在問題的原因是多方面的，概括起來，主要包括社會原因和企業(yè)內部原因兩方面。

（一）社會原因

首先，中小企業(yè)會計信息監(jiān)督法律體系不健全。中小企業(yè)作為一個社會經濟中的單位，雖然《會計法》、《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》相繼頒布實施，但是針對中小企業(yè)的各方面的法規(guī)并不多，而且其中對于量的規(guī)定，僅以數(shù)量較大等籠統(tǒng)詞語度量，使得會計信息質量監(jiān)控的實施存在問題，難以制定明確的處罰細則。在現(xiàn)行法律制度中，有關中小企業(yè)的會計規(guī)范存在許多漏洞，法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度不夠，導致中小企業(yè)管理者對于法律不以為意，為了自身的利益，披露虛假信息的現(xiàn)象較為普遍，導致會計信息質量差。

其次，民間審計監(jiān)督力度不夠。由于中小企業(yè)存在經營權和管理權沒有真正分開的問題，企業(yè)管理者委托聘請民間審計單位的注冊會計師監(jiān)督企業(yè)管理者，其監(jiān)督檢查力度不言而喻了。而且，有些地方政府實行地方保護主義政策，對民間審計進行干預，致使注冊會計師做出不實的審計報告，這樣更加促使會計虛假信息的泛濫。

（二）企業(yè)內部原因

第一，中小企業(yè)會計人員法律意識淡薄，素質不高。許多企業(yè)管理人員由于專業(yè)知識的局限性，不能深刻理解真實的會計信息對企業(yè)經濟活動的重要作用，忽視了對會計信息質量的監(jiān)控。在財務工作中，由于財會人員的專業(yè)能力不夠，難以對財務報表資料進行敏感性分析、趨勢分析，并對影響企業(yè)經濟活動的指標無法做出正確的分析，從而無法充分發(fā)揮會計信息對企業(yè)管理者決策的指導作用；很多從業(yè)人員缺乏職業(yè)道德，為了個人私利，明知故犯，出具虛假的財務報告，損害企業(yè)和社會公眾的利益。

第二，中小企業(yè)管理層會計意識淡薄，會計責任不明，導致企業(yè)管理者出現(xiàn)會計信息監(jiān)控定位偏差。在這種意識下，中小企業(yè)管理者為追求短期利益，維護企業(yè)對于融資投資的企業(yè)形象，授權企業(yè)財會人員建立兩套賬，偽造會計憑證作假賬，這樣會計信息質量的監(jiān)控成為企業(yè)管理者授權下的一種定式，是會計信息質量監(jiān)控弱化的重要原因。

第三，財會監(jiān)督人員的監(jiān)督權力受限，會計信息質量監(jiān)控難以實施。在中小企業(yè)中，在企業(yè)管理人作為領導者的背景下，如果違背管理人的要求就會影響自身的利益，致使會計人員沒有獨立性。在實際工作中，面對企業(yè)管理當局違法違規(guī)行為，會計人員如知情不報，一旦查出則要承擔法律責任。

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作者簡介：楊勇（1989-），男，土家族，本科，西北民族大學管理學院2009級會計專業(yè)學生，研究方向：會計學。

（責任編輯：陳岑）