淺議如何運用財稅政策支持中小微企業發展

【摘要】中小微型企業一直是中國經濟中的積極因子，發揮著極大的作用。但在當今社會形勢下，中小微型企業的發展面臨重重危機。文章著重探討國家如何運用財政政策對中小微型企業進行鼓勵與扶持。

【關鍵詞】發展 困難 財稅扶持

中小微型企業是我國經濟中具有極大活力的因子，其發揮了創新科技、擴大就業推動增長等一些重要作用。中小微企業的生存和發展問題一直是政府關注的焦點。而在解決中小微企業面臨的難題中，國家的財稅政策發揮了至關重要的作用。

一、中小微型企業經營過程中面臨的問題

（一）成本提升，利潤降低

首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機以來，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節節升高，導致中小微型企業生產成本大幅上升。但又由于生產商品附加值有限，中小微型企業缺乏議價話語權，導致利潤空間壓縮。2012年眾多企業在承接訂單時顯得格外猶豫，利潤低也只能硬撐市場份額，嚴重制約了中小微型企業的發展。

其次中小微型企業融資貴和融資難的問題同樣十分突出，只有為數不多的中小微型企業能得到正常貸款，企業生產成本越來越高，特別是中低端制造企業，2011年經營成本比2010年增加近29%。

最后中小企業稅費負擔過重，實際稅負普遍超過利潤的30%，除法定稅費外，還要承擔協會費、會議費等其他費用。

（二）缺乏科技創新

中小微型企業受技術、人才、資金等的限制，開展自主創新活動困難較大，致使其創新能力十分缺乏。在對外貿易中，創新能力的缺乏導致中小型企業競爭力的缺乏，而中國中小型企業最大的競爭優勢——“人力資源優勢”正在失去，國際市場上的份額被東南亞一些國家瓜分，為了提高中小型企業的競爭力，中小企業必須積極創新。

二、運用財稅政策扶持中小微型企業生存和發展

（一）給予財政補貼

在運用貨幣政策放寬中小微型企業融資條件，降低中小微型企業融資成本的同時，運用財政政策給予中小微型企業財政補貼是更為迅速有效的辦法。

當前我國財政收入增速遠遠高于GDP增速，如2012年第1季度我國GDP同比增長為8.1%，而財政收入增速高達14.7%。針對成本提升的問題，運用財政政策給以中小微型企業吸納就業的補貼，這樣既可降低中小微型企業的生產成本，又可以提升其生產積極性。

針對中小微型企業創新不足的問題，國家可以通過開設創新基金，對滿足條件的中小微型企業進行貸款貼息、無償資助等方式，對創業初期，需要由政府支持的中小微型企業的技術創新項目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節能及高技術服務業等高新技術領域為重點，幫扶中小微型企業走創新之路，促進其技術創新、產業升級，使其順利進入成長期，促進高新技術成果轉化，培育具有管理規范、成長性好、創新能力強的科技型等的中小微型企業群體。

此外，可運用資金支持中小企業集約化、專業化、集聚化發展，促進經濟結構優化；引導創業投資機構等資本投向中小企業，改善融資環境；促進中小企業公共服務體系建設，改善小微企業創業服務環境。

我國已于2004年設立中小企業發展專項資金，專項資金規模也逐年擴大。據財政部統計數據顯示，中央財政于2011年投入中小企業發展專項資金128.7億元，比2010年增長了接近9%。

（二）給予稅收優惠

在給予中小微型企業資金補助的同時，財政部門通過建立優惠的稅收政策，加大對中小微型企業發展的扶持力度，促進中小微型企業發展。根據國家“十二五”規劃綱要的要求，財政部門加大清理取消和減免部分涉企收費力度；繼續推進營業稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務業發展和產業結構升級的稅收政策。

今年來，我國稅制基本保持穩定，總體上以減稅為主基調。在應對金融危機對中小企業的不利沖擊時，我國出臺了一系列結構性減稅政策，新的企業所得稅法實施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業負擔，緩解2008年金融危機對企業生產產生的不利影響。2011年以來，針對中小企業特別是小型企業發展中面臨的問題，為進一步有效支持其壯大，在已有稅費優惠政策基礎上，又加大了扶持中小企業發展的力度，制定完善了促進中小型企業發展的一系列稅費減免政策。

首先是提高營業稅和增值稅的起征點，在營業稅方面，將按次納稅的起征點幅度由每次（日）營業額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點幅度由現行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應稅勞務、銷售貨物的起征點幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營業稅和增值稅的起征點后，全國924萬余戶個體工商戶將無需繳納營業稅和增值稅，在全部個體工商戶中占比高達63%以上。

二是延長小型微利企業減半征收企業所得稅政策的執行期限，并擴大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。并進一步規范了農產品初加工企業所得稅優惠政策，對享受企業所得稅優惠的農產品初加工范圍作了擴大。

三是加大行政事業性收費減免力度。

四是延長金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策。

五是免征金融機構對小微企業貸款印花稅，減輕企業融資成本。

參考文獻

[1] 魏宗煥.寶雞市財稅政策支持科技創新的實踐與思考[J].寶雞社會科學，2012(1).

作者簡介：王惠(1990-)，女，四川省成都市仁壽縣人，西南財經大學財稅學院稅務專業。

（責任編輯：劉影）