企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干問題探析

【摘要】 近些年來，我國的經(jīng)濟(jì)得到了不斷發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度所具有的地位越來越重要，任何一個企業(yè)想要得到發(fā)展和生存都離不開該企業(yè)自身的內(nèi)部會計控制制度，因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為了企業(yè)自身十分重要的一項任務(wù)和工作。建立起一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于一個企業(yè)來說不僅具有促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的作用，更加具有防弊防錯的重要作用，不僅僅能夠在事前起到預(yù)防作用，更加能夠在事中和事后將工作存在的漏洞及時的發(fā)現(xiàn)。目前情況來看，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度并不完善，仍然存在著很多問題，本文中，筆者就對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干問題進(jìn)行探討和分析。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制 制度 問題 因素 原因 建議 探析

進(jìn)行會計改革深化以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)過程中，在遵守企業(yè)的會計準(zhǔn)則這一個基礎(chǔ)上，企業(yè)必須要從單位自身會計工作的實(shí)際情況出發(fā)，將企業(yè)自身內(nèi)部會計的控制制度進(jìn)行建立和健全，這樣不僅僅能夠提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，更加能夠保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)能夠完整和安全，最終確保相關(guān)的規(guī)章制度以及法律法規(guī)能夠得到認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，這些都是在企業(yè)進(jìn)行會計內(nèi)部控制制度建立十分必要的。下面，筆者就對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的一些問題進(jìn)行分析，針對這些問題探討解決措施和建議。

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干問題

1.1企業(yè)自身不能全面認(rèn)識會計內(nèi)部控制制度

縱觀我國大中小企業(yè)，很多企業(yè)都會將會計內(nèi)部控制制度看成一種靜態(tài)的制度和系統(tǒng)，并不能夠清楚的認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一種動態(tài)的系統(tǒng)，對于企業(yè)自身會計內(nèi)部控制制度所存在的諸多問題并沒有去及時的糾正和改過，對于企業(yè)自身內(nèi)部會計控制制度重要性忽略，不能夠充分、正確的認(rèn)識。很多企業(yè)都不能夠認(rèn)識到企業(yè)的會計內(nèi)部控制從根本上來說是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理工作過程中一種十分重要的手段，更加是對企業(yè)會計業(yè)務(wù)日常運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督的一種動態(tài)的體系，將企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度和企業(yè)其他規(guī)章和制度劃上等號。這也就直接造成了通常情況下，企業(yè)存在著重視發(fā)展忽略規(guī)范、重視經(jīng)營輕視管理、首先發(fā)展其次規(guī)范以及自律性差等問題，導(dǎo)致了企業(yè)自身內(nèi)部控制意識很低，所以，企業(yè)對于自身內(nèi)部控制制度一直存在片面和錯誤的理解，很多人都認(rèn)為執(zhí)行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要是為了對上級部門檢查進(jìn)行應(yīng)付，不能明確自身的目標(biāo)。

1.2企業(yè)對于會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度比較差

現(xiàn)代很多企業(yè)中都存在著對于會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度比較弱的問題，在企業(yè)中，即使存在著不按照規(guī)定工作這一個現(xiàn)象，企業(yè)的相關(guān)人員也不會對其進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，不能夠按照會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行和解決，所以，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度所具有的操作性弱，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)節(jié)要求缺失。此外，企業(yè)自身所制定的某些操作規(guī)程并不是與時俱進(jìn)的，并且缺乏一定的可操縱性，很大程度上，企業(yè)所制定的規(guī)章制度都僅僅是一種擺設(shè)。很多企業(yè)自身制度的制定以及執(zhí)行部門都不是相互聯(lián)系的，并且缺乏一定的針對性，企業(yè)制定部門所制定的各種規(guī)章和制度都缺少可執(zhí)行性，該部門制定的制度脫離了實(shí)際，再加上有些制度執(zhí)行的部門對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不能嚴(yán)格、認(rèn)真的執(zhí)行，有些企業(yè)的會計工作人員在進(jìn)行會計業(yè)務(wù)辦理的過程中都沒有按照支付結(jié)算方法以及票據(jù)法等等規(guī)章和制度來進(jìn)行，甚至很多企業(yè)的相關(guān)工作人員出現(xiàn)了貪圖簡單和越權(quán)操作的現(xiàn)象，其進(jìn)行的業(yè)務(wù)辦理具有的主觀性都很強(qiáng)。這也就嚴(yán)重的影響了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度所具有的有效性，所以，現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度存在著很多問題，其管理也很混亂，已經(jīng)成為了企業(yè)自身會計管理過程中的一大隱患。

1.3企業(yè)缺乏監(jiān)督力度

近些年來，很多企業(yè)自身的事后監(jiān)督都太注重形式，沒有嚴(yán)格的按照企業(yè)相關(guān)的會計制度來對其進(jìn)行審核，還有些企業(yè)忽視對于企業(yè)自身資金的流向問題、科目之間勾稽關(guān)系問題以及業(yè)務(wù)合法性問題進(jìn)行審核以及監(jiān)督，這也就在很大程度上為企業(yè)會計工作人員濫用會計科目以及提供虛假會計信息等等違章、違法以及違規(guī)等行為都提供了機(jī)會，企業(yè)對于這些問題的防范手段也很落后，主要體現(xiàn)在兩方面，第一，企業(yè)的計算機(jī)安全控制機(jī)制存在漏洞，并不嚴(yán)密，相關(guān)程序的開發(fā)、設(shè)計以及使用，相關(guān)程序的管理等等工作都缺乏一個完整、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范。第二，企業(yè)對于自身內(nèi)部會計控制制度不能很好的重視，使得企業(yè)的計算機(jī)應(yīng)用程度很低，其覆蓋面也很狹窄。這些不僅沒有促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的健全，反映為計算機(jī)作案提供了方便，并且增加了企業(yè)會計的風(fēng)險。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度問題的對策

針對以上筆者提出的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干問題，筆者認(rèn)為，想要解決這些問題，必須要從以下幾個方面著手：

首先，要求企業(yè)必須要正確的認(rèn)識自身的會計內(nèi)部控制制度，將自己內(nèi)部控制意識以及風(fēng)險防范的意識全面的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，最終使得企業(yè)能夠認(rèn)真并且自覺的制定出和企業(yè)現(xiàn)狀相互符合內(nèi)部控制的制度，與此同時，使得企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度能夠成為一種自律的行為以及一個不斷得到完善的動態(tài)系統(tǒng)。企業(yè)的相關(guān)工作人員還必須要不斷的加強(qiáng)對于企業(yè)自身業(yè)務(wù)處理的過程以及會計規(guī)章制度控制，企業(yè)的檢查和監(jiān)督以及企業(yè)會計機(jī)構(gòu)、會計人員管理工作。這樣能夠使得企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠達(dá)到合法經(jīng)營、防范資金風(fēng)險以及提供安全、真實(shí)、可靠會計信息等等目標(biāo)。

其次，要求企業(yè)必須要建立健全會計內(nèi)部控制制度，更加要求相關(guān)的企業(yè)管理部門必須要嚴(yán)格的按照相關(guān)法律法進(jìn)行工作，在其真正保證有章可循同時，使得企業(yè)的工作人員能夠按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，幫助以及督促現(xiàn)代的企業(yè)自身能夠盡早和盡快的建立起符合企業(yè)實(shí)際工作需求的一種會計內(nèi)部控制制度。雖然企業(yè)與企業(yè)之間的情況有很多不同，但是，企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的制定必須要符合我國國家相關(guān)的制度、法規(guī)以及財經(jīng)政策，要求我們要將所產(chǎn)生的影響內(nèi)部因素以及外部因素都進(jìn)行充分的考慮，這樣能夠避免企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力下降以及避免企業(yè)自身固有缺陷這些現(xiàn)象。

結(jié)語

本文中，筆者首先從企業(yè)自身不能全面認(rèn)識會計內(nèi)部控制制度、企業(yè)對于會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度比較差以及企業(yè)缺乏監(jiān)督力度這三個方面探討了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題，接著筆者又從企業(yè)必須要正確的認(rèn)識自身的會計內(nèi)部控制制度以及企業(yè)必須要建立健全會計內(nèi)部控制制度這兩個方面分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度問題的對策。通過對企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度存在的若干問題進(jìn)行分析，筆者找出了解決若干問題的對策，有助于企業(yè)完善內(nèi)部會計控制的工作。

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（作者單位：內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）