如何強化現代企業(yè)內部管理

【摘要】 現代企業(yè)制度下的內部控制是一種管理控制，其作用在于保證企業(yè)健康發(fā)展，但由于其本身存在一定的局限性，應通過嚴格的內部審計對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督、評價，促進內部控制的不斷完善。

【關鍵詞】 股份制 企業(yè) 管理

股份制財產制度是現代企業(yè)最重要的組織形式。發(fā)展混合所有制、積極推行股份制、引入現代企業(yè)制度，是當今我國國有企業(yè)產權制度改革的方向，而對國有企業(yè)進行產權制度改革，規(guī)范公司治理，必然涉及內部控制與內部審計。

1.當前企業(yè)管理內部控制制度分析

內部控制制度是現代企業(yè)制度的重要組成部分。一個良好的內部控制能有效制衡股東、經營者、管理層和員工之間的權利與義務，把企業(yè)的人、財、物有機地結合起來，達到資源的最佳配置，最終實現公司最大價值。因此建立健全內部控制并保持有效運行是企業(yè)健康發(fā)展的關鍵。

1.1內部控制的內容

1995年美國COSO委員會對內部控制作了如下描述：內部控制是由企業(yè)董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程，包括五項要素：

1.1.1控制環(huán)境。指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的一組因素的總稱。包括誠信原則、員工能力、管理哲學、組織結構、人力資源政策與實務、董事會和審計委員會等。

1.1.2風險評估。指管理層識別并采取相應的措施來管理對企業(yè)生產經營、財務報告、控制目標有影響的內部或外部風險，包括風險辨識和風險分析。

1.1.3控制活動。指企業(yè)管理層對所確認的風險采取必要的措施，以保證單位目標得以實現的政策和程序，包括：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。

1.1.4信息與溝通。為了使職員能履行其職責，企業(yè)必須識別、捕捉、交流與財務報告目標相關的各種內部和外部信息。

1.1.5監(jiān)督。為確保企業(yè)內部控制能持續(xù)有效的運作，需由適當的人員在適當及時的基礎下，監(jiān)督控制系統(tǒng)運作全過程。

1.2內部控制的主要作用

內部控制的實質是一種管理控制，貫穿于企業(yè)的營銷、生產、投資、管理等生產經營全過程，企業(yè)規(guī)模越大其重要性越顯著。

1.2.1保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制可以及時發(fā)現和糾正各種錯誤，保證會計信息的采集、記錄和匯總過程，反映企業(yè)生產經營活動的實際情況。

1.2.2有效地防范企業(yè)經營風險。市場經濟條件下風險是客觀存在的，內部控制通過對風險的有效識別與評估，不斷加強對管理中薄弱環(huán)節(jié)的控制，最終達到控制風險、規(guī)避風險、降低風險的目的。

1.2.3維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的采購、保管、使用、處置等各個環(huán)節(jié)，確保財產物資的安全完整。

1.2.4促進企業(yè)的有效經營。健全有效的內部控制，可以使企業(yè)的生產、營銷、財務、人力各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，從而促進企業(yè)經營效益的提高。

1.3內部控制的局限性

任何事物都不是盡善盡美的，內部控制也存在其固有的、不可避免的局限性，主要表現為：

1.3.1設計良好的內部控制可能由于企業(yè)內部行使控制職能的人員濫用職權、相互串通、蓄意營私舞弊而失去作用。

1.3.2內部控制是由人建立、行使的，如果企業(yè)內部行使控制職能的人員在心理和技能上未能達到實施內部控制的基本要求，對控制的程序、措施經常誤解、誤判，那么再好的內部控制也很難充分發(fā)揮作用

1.3.3企業(yè)在設計和實施內部控制時，通常會考慮成本效益的原則。當實施某項業(yè)務的控制成本大于控制效果時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或措施，這樣某些小錯弊的發(fā)生就可能得不到控制。

1.3.4內部控制一般都是針對常規(guī)業(yè)務設置的，且具有相對穩(wěn)定性，因此對于不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制可能不適用。

當前隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)經營者的風險意識進一步加強，內部控制已成為公司治理的核心內容，但內部控制自身的局限性可能阻礙其充分發(fā)揮作用，因此必須建立有效的監(jiān)督、評價機制，以促進內部控制有效運行。

2.如何強化現代企業(yè)內部審計

內部審計是企業(yè)內部設立的、對各種經濟活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效所進行的獨立評價系統(tǒng)，用以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及單位的目標是否達到。它能間接或直接糾正內部控制的偏差，促進內部控制的完善。

2.1現代內部審計的職能

隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要，現代內部審計的職能已從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內部控制和經營管理情況的監(jiān)督和評價，涉及生產、經營和管理各個環(huán)節(jié)。

2.1.1監(jiān)督職能。監(jiān)督企業(yè)財務收支、經濟效益的真實性、合法性及經濟責任的履行情況。

2.1.2管理控制職能。強化內部控制，協(xié)助管理當局進行科學的決策，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。

2.1.3評價鑒證職能。這是內部審計的核心職能，通過對內部控制的評議、鑒證，反映或說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。

2.1.4服務職能。對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門的工作提出意見和建議，幫助其有效地履行職責，提高工作質量。

2.2內部審計對內部控制的監(jiān)督和評價

現代企業(yè)制度下，內部控制審計已成為內部審計工作的重要內容，通過對內部控制的監(jiān)督、檢查，企業(yè)能夠糾正和處理制度執(zhí)行過程中出現的偏差和錯誤，使生產經營活動按照預定的目標和方式，在有效的控制下規(guī)范運作。

2.2.1內部審計對內部控制的評價和監(jiān)督主要同通過以下幾條途徑實現。一是開展財務收支審計時對與會計控制系統(tǒng)相關的內部控制進行評價監(jiān)督；二是開展經常性的管理審計時對內部控制系統(tǒng)的評價監(jiān)督；三是通過企業(yè)對“非正常事件”的處理，及時發(fā)現內部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出完善建議。

2.2.2內部審計對內部控制評價和監(jiān)督的程序與方法。一是了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。二是初步評價內部控制的健全性，確認控制風險。三是實施控制測試證實有關內部控制的設計和執(zhí)行的效果。四是評價內部控制的強弱，最終評價控制風險，并針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。五是審計人員對在審計中發(fā)現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進措施。

（作者單位：黑龍江省大慶市大慶油田物資公司）