美國稅務籌劃的五種方式

在美國，有海外資產的人突然發現自己成了逃稅犯，必須自首，接受巨額罰款，否則可能坐牢，很多人因此生活在恐懼中。擁有海外資產為何可怕？禍源在美國稅制。美國是“屬人主義”的稅制，只要是稅法上的“美國人”，也就是美國公民和稅務居民，他們的“全球收入”都要向美國政府繳所得稅，他們的“全球財產”也在美國遺產和贈與稅的課稅范圍內。

容易使新移民出事的五大海外資產和收入來源是：移民前已有的財產；海外親人的贈與或遺產；到海外工作，如海歸或拿到綠卡后還留在中國；對海外投資，如擁有外國戶頭、房地產、股票、借款等；從事國際貿易，如在美國和外國都有公司，造成“關系人交易”問題。

最近，中國大陸新富掀起美加移民潮，申請投資移民。很多申請人是以擁有大量中國上市公司股票、資產、或事業的先生當主申請人，拿到臨時綠卡后，妻子和未成年子女留在美國，自己留在中國大陸奮斗，成了空中飛人。這樣的申請移民存在問題。美國稅法規定，移民前增值未賣的財產，在移民后出售，以原來的成本而不是以拿到綠卡那天的市價當成本。增值稅是以賣價減成本來計算增值，成本低，增值多，稅就多。美國綠卡采用登陸制，親身到美國報到才算，所以在申請綠卡或登路前，要先做稅務的籌劃。

第一是把增值的財產在登陸前先賣掉或贈與。會虧錢的財產則留下來，等拿到綠卡以后再賣。做前要咨詢懂國際稅法的會計師，因為牽涉到中國和美國的稅法和所得稅條約的所得認定和扣減、稅率、稅級的不同。在少數情況下，留下增值反而有利。另外移民前三年內把財產贈與給信托，也當成移民后第二天的贈與。

第二是針對退休來美者。很多人拿到綠卡后急匆匆地辦退休來美國，千萬不要一面領退休金不報稅，一面在美國當窮人領社會救濟金，抓到是雙重犯罪。

第三是在移民搬到美國后三年內賣自住宅，如此可以享受個人25萬(夫婦50萬)的自住宅資產利得免稅的優惠。如果拿到綠卡后沒搬來美國，還繼續居住在原住宅，就沒有三年的限制。如果準備把自住宅留待去世后傳給子孫，也不必匆匆賣房。

第四是只要綠卡不要稅。投資移民時，以不賺錢、財產少的配偶當主申請人，另一有錢的配偶當眷屬。當空中飛人的中國籍配偶每年不要在美國居留超過120 天，就可以選擇當非居民納稅人，在美國境外的資產和收入都可以不必在美國報稅和繳稅。做這選擇時，要注意共同財產，夫婦各有一半權利的問題。而且，用這方法要有隨時失去綠卡的打算，因為用非居民身分報稅可能被解釋為沒有久居的意愿，采用前需和移民律師商量。

第五是合法避稅，即利用免稅、所得稅條約、和外國稅扣抵等租稅優惠來減稅。如果已到美國報到而來不及稅務籌劃，那么只能用這個方法。一般而言，從稅率比美國高的國家來，原居地繳的稅比美國高，外國稅扣抵可以免掉全部或大部分美國稅。所得稅條約也可使稅率降低。