淺談我國企業內部控制存在的問題及解決對策

【摘要】 隨著我國市場經濟體制的不斷改革與發展，內部控制早已成為企業綜合治理的核心工作，關系著企業的興衰榮辱。因此，如何解決企業內部控制存在的問題，早已成為企業經營管理的首要任務。本文筆者從企業內部控制的多個角度入手，就目前內部控制制度存在的問題進行粗淺的分析，并提出幾點解決對策，以供參考。

【關鍵詞】 企業內部控制 問題 解決對策

前言：內部控制作為我國企業現代化管理的重要手段，是企業為適應新時期下經濟體制的改革與發展，而逐漸衍生而來了。可以說良好的內部控制制度，是確保會計信息可靠性，資金物質的安全性的基礎，是提高企業經濟業務操作效率，實現經濟宏觀調控的依據。因此，如何健全與完善企業內部控制，早已成為現代化企業發展的共同目標。以下筆者就企業內部控制存在的問題及解決對策進行粗淺的探討。

1. 我國企業內部控制存在的主要問題

1.1企業領導對內部控制重視度不足

目前我國部分企業由于受傳統思想認識影響，一些企業領導對內部控制制度重視度不足，認為內部控制制度束縛了自身的權利，以至于排擠內部控制制度的建立與實施。僅僅將內部控制制度理解為規章制度的匯編，并在設置處理內部控制與管理、風險、發展等相關問題時，錯誤的將內部控制的建立與經濟效益對立起來，以至于其內部控制制度的建立與企業的實際經濟發展相背離，造成有章不循，有據不依的情況屢屢可見，內部控制失去了應有的嚴肅性與剛性。故而目前我國絕大多數的內部控制在企業經濟管理中尚無法發揮其根本作用。

1.2企業在風險評估上缺乏應有的認識

風險評估作為提高企業內部控制實施效率的關鍵，在企業內部控制制度建立中有著十分重要的地位。特別是21世紀的今天，市場經濟環境日益多元化、復雜化發展，企業所面臨的市場競爭日趨激烈。正因如此企業在經營管理中的經營風險更是無處不在。而從目前我國企業的普遍現狀來看，絕大多數企業對經濟風險的方法意識，仍沒有提到應有的高度，甚至還沒有建立相應的風險管理機制，將企業經濟活動暴露在市場經濟環境中，抗風險能力低下。致使企業內部控制制度從根源的建立上就存在缺失，更無法發揮其監督、控制作用。

1.3企業信息系統失真且缺乏健全的監督機制

目前我國許多企業的監督評審主要依靠內部審計部門來實現，以至于企業在執行監督、控制權利時，多受到企業內部領導層的潛在授意，在實際工作中普遍存在一言堂，企業領導說的算的情況，其中：粉飾財務信息，虛增企業利潤，騙取社會公眾的信任等現象比比皆是。以滿足企業領導的利益。同時，企業經濟信息流通不暢，負面信息截留等問題，益致使企業會計核算失真，嚴重均制約了企業內部控制制度的建立與完善。

2.健全與完善企業內部控制的幾點解決對策

2.1落實內部牽制原則，建立完善的內部控制活動

內部牽制與協調配合作為企業建立內部控制制度的基本原則，是企業控制經濟業務活動的重要基礎。其中內部牽制的貫徹與落實，直接影響著企業內部控制制度的良性發展。因此，企業在完成每一項經濟業務活動時，都應以內部牽制作為導向，通過兩個或者兩個以上的控制環節，完成經濟業務活動，以發揮企業內部控制的基本作用。從企業橫向關系上看，經濟活動必須經由兩個或者兩個以上的獨立機構受理，堅強監督作用，確保經濟活動的真實、有效性。而從企業縱向關系上看，經濟活動必須經由兩個或兩個以上獨立的崗位或環節受理，以確保此操作人員受到相互制約，協調配合，為內部牽制做出深化補充。

2.2 樹立企業風險評估意識，建立企業風險評估體系

企業在生產經營中，所面臨的風險無處不在，無時不在。因此，企業控制環境中包括許多要素，但是考慮到企業的實際成本效益，并無法將所有的要素都進行有效控制。所以，樹立正確的風險評估意識，建立合理的風險評估體系，對有控制價值的要素進行科學有效的控制，尤為重要。企業在實際風險評估中，應以工作目標作為風險評估的起點，據以找出控制環境中的關鍵控制點，對其進行風險評估，并采取科學有效的手段加以風險控制，從而實現企業內部控制的目的，保障企業經濟活動的正常運轉。

2.3 加強企業監督與評審力度，完善企業內部控制

強有力的監督、評審機制，能夠為企業內部控制提供良好的發展與實施環境。因此，可以說健全的監督體制，是確保企業內部控制制度有效的執行的關鍵。企業在內部控制的監督上，應做到以下幾點：首先，加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕企業領導獨斷專行；其次，加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊；最后，加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業中層干部和會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案。

2.4 提高企業領導對內部控制的重要性的認識

任何一個企業的控制活動，都存在于一定的控制環境中。可以說控制環境的好壞，直接影響著企業內部控制的貫徹于落實，影響著企業未來戰略規劃的制定。而企業領導作為企業內部控制的制定者與監督者，其對內部控制的正確認識，早已成為內部控制良好實施的關鍵。因此，在日常管理中，有目的的提高企業領導人對內部控制的重視度，更新觀念，樹立現代化的內部控制理念，益為內部控制的良好開展奠定堅實的基礎。

2.5 建立有效的激勵與約束機制，強化內部控制實施

企業通過健全有效的激勵與約束機制，能夠將內部控制的實施情況與企業員工的薪酬、考核制度相結合，形成嚴格的評價體系，給予員工精神與物質上獎勵，最大限度激發企業員工在工作中遵循內部控制制度的積極行與主動性，促進內部控制的有效落實與實施，發揮其最大作用。例如：企業領導者可以利用靈活的激勵政策，像年薪、股權等貨幣手段，將管理者對企業員工的短期管理行為長久化。使企業員工在企業工作中，不僅是企業的勞動者，更是企業的合作者，使其多方面的關注企業的長遠發展，建立主人翁的自我約束精神。

結束語：

綜上所述，隨著市場經濟體制的不斷改革與發展，企業所面臨的競爭壓力正日益艱巨。而內部控制作為現代化企業管理的重要手段，早已成為優化企業經濟管理，健全企業約束機制的基礎。因此，企業在實際管理工作中應不斷加強與完善內部控制，增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

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[2] 岳日紅.淺淡企業內部控制制度[J]. 內蒙古科技與經濟. 2010（10）.

作者簡介：張振和，男，黑龍江工商職業技術學院會計金融學院，副教授，碩士研究生學歷，中國注冊會計師、中國注冊稅務師。

（作者單位：黑龍江工商職業技術學院會計金融學院）