現代企業內部控制制度和財務管理工作的關系

【摘要】 中小企業必須高度重視內部會計控制制度建設問題，完善企業內部控制制度，嚴格執行程序約束單位內部涉及會計控制的所有人員，保證內部牽制制度的有效性。切實增強企業的風險意識，防范重大經營風險，使中小企業在目前嚴峻的金融形勢下，發揮自身優勢抓住更好的發展機遇。

【關鍵詞】 中小企業 內部控制 風險管理

1.中小企業內部控制的現狀

1.1所有權與經營權高度統一，管理上缺乏內部約束性中小企業的組織結構相對比較簡單，企業的投資者同時就是經營者，中層管理人員一般不參與企業決策，企業決策通常由業主或經理作出，決策的民主化程度不夠完善。

1.2管理層內控觀念淡薄。我國中小企業發展歷史較短，其具備規模小、效率高、經營靈活、業務單一的優點，但又存在只重視生產、輕視經營管理的思想誤區，認為創造經濟效益才是企業的重中之重。

1.3企業內部會計控制基礎薄弱，缺乏健全的內部會計控制制度會計機構與會計人員設置不符合會計規范，會計人員綜合素質偏低。企業雖根據自己的管理經驗建立了一些內部會計控制制度，但從整個企業的內部會計控制制度管理方面來說，卻不夠健全、科學。在企業發生的某些具體經濟業務過程中，忽視了事前預防；有些企業內部會計控制制度的責權不明、獎罰不分，崗位設置缺乏制約性。

1.4信息系統失真，沒有運用良好有效的內部控制工具由于政府和社會機構監管不力，企業在利益驅動下，不遵循會計核算原則，造成會計工作秩序混亂、披露信息失真現象較為嚴重。另外，因對內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊端：一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

1.5風險評估制度尚未建立。企業管理者管理理論上的缺陷，導致在日常經營管理過程中，其決策思維以關注企業現狀為主，決策導向更多地考慮企業短期效益，對企業未來潛在的風險關注度較低，風險評估制度和應對機制也隨之缺乏。

2.加強和完善中小企業內部控制的對策

2.1加強內部會計控制管理的文化建設

提高全體員工對加強內部會計控制建設的認識，加強內部會計控制管理文化建設，使內部控制意識滲透到每個人的內心，執行內部控制制度形成一種習慣，每個經濟活動和與經濟活動有關的內容均是內部會計規范控制范圍，在每個控制環節出現問題時責任員工會及時制止，在每個環節已有控制制度無法適應目前或未來的外部環境變化時，第一責任員工會第一時間發現并提出符合實際的改進意見，形成自上而下和自下而上相結合的監督體系。

2.2完善人力資源政策

一個企業的人力資源政策直接影響企業中每一個人的業績和表現。良好的人力資源政策對培養企業的員工，提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大幫助。其應包括制定合理的人才選拔、培訓和晉升制度；制定科學合理的人力資源考核制度；制定科學的內部薪酬制度，規范分配行為，調動員工積極性和創造性，同時進行崗位輪換，促進企業及員工自身的發展。

2.3建立科學的風險管理系統

2.3.1建立風險預警系統。風險預警就是對潛在的風險進行預先警示，防患于未然。企業應充分利用現有的各種渠道加強對企業內外環境特別是市場環境的分析研究，及時了解環境變化對企業經濟活動的影響，以及可能帶來的風險，以便及時采取措施進行風險控制。

2.3.2出具風險報告。企業相關人員應該就風險識別、風險評估、風險分析的結果向企業的管理層提交專門報告，并在報告中發表自己的意見和看法。

2.4以財務管理為中心，建立企業內部控制體系

2.4.1適合中小企業的崗位特點。由于中小企業業務量較少，會計核算宜采用集中核算的方式，在職責劃分上，應注意不相容職務的相對獨立性，財會人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限相互分離、相互制約。

2.4.2會計記錄的控制。會計記錄控制，是指對會計事項進行處理時，必須采取一定的措施和方法，確保會計信息系統提供的會計內容具有高度的真實性、可靠性。它是企業會計內部控制的重點，包括兩方面：一是科學、準確地編制財務預算。二是反映真實的會計業務。它包括會計憑證控制、會計賬簿控制、財務報告控制和會計檔案控制。

2.4.3嚴格的內部稽核制度。對已完成的經濟業務記錄進行復查校對，是強化內部控制制度的一項基本措施。通過復查核對控制，可以防止發生有關人員舞弊行為和會計核算工作上的差錯，有利于提高會計工作質量。

2.4.4解決企業內不相容職務分離的問題。不相容職務，是指集中于一人辦理時發生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。不相容職務分離，是指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。中小企業因其規模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。

2.4.5授權控制制度。重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。

2.5建立高效的監督機制

2.5.1加強內部審計監督。就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。為保證內部審計作用的發揮，首先，要使其得到管理當局的支持，以授予內審機構足夠的權限，保證對重大疑點擁有相關的審查權力。其次，要保持和提高內審人員的素質，注重對其進行內部控制知識和相關審計、會計知識的培訓，以使其具有最新的知識結構，勝任崗位的要求。再次，要在機構設置中提高內部審計機構獨立性。

2.5.2加強控制自我評估。中小企業可以借鑒國外的“控制自我評估”。在國外，企業內部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”，指每個企業由管理部門和職員共同進行的定期或不定期的對本企業內部控制體系進行的評估，自我評估關注業務的過程和控制的成效。

2.5.3強化外部監督。強化外部監督，營造有利于加強企業內部會計控制的外部環境。一是要加強政府的監督。在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施。二是要加強社會的監督。我國目前的內部會計控制制度尚不完善，管理人員和會計人員的業務素質和職業道德素質都不高，光靠會計人員的自覺性、企業自身完善和政府監督還遠遠不夠。

2.6建立針對內部控制的獎懲機制

中小型企業應建立針對內部控制制度執行情況的獎懲機制，采用各種物質和精神的激勵方式，激發員工的工作積極性、主動性。

總之，中小企業必須高度重視內部會計控制制度建設問題，完善企業內部控制制度，嚴格執行程序約束單位內部涉及會計控制的所有人員，保證內部牽制制度的有效性。切實增強企業的風險意識，防范重大經營風險，使中小企業在目前嚴峻的金融形勢下，發揮自身優勢抓住更好的發展機遇。

（作者單位：大慶油田建設集團油建二公司作業處）