論企業內部控制策略

【摘 要】企業單位制定內部控制制度的目的，在于保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。而我國的企業內部控制制度建設和理論相對滯后的現實，使研究企業內部控制的理論與實務成了目前最緊迫的課題之一。

【關鍵詞】內部控制 內部會計控制

企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。因此，建立和完善企業內部會計控制策略是當前企業管理面臨的一個重要問題。

一、企業內部控制的內涵

（一）企業內部控制的概述

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業內部會計控制是企業為保證經營業務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規和企業內部各項規章制度的貫徹執行，約束企業內部涉及會計工作的各項經濟業務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致而成為企業內控體系的核心組成部分。

（二）企業內部控制的作用

1.解決會計信息失真，保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位，財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。

2.統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

3.防范財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。

二、企業內部控制實施中存在的問題 "

（一）對內部控制制度的認識不足，使得企業內部控制制度弱化

有的企業領導認為，建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定，因而對建立企業內部控制缺乏積極性、主動性；有的企業領導把成本控制，或者對內部資產安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業內部控制；還有的企業領導，則干脆對內部控制沒有認識，覺得那一堆堆的手冊、文件、制度，實屬繁瑣多余之物。

（二）法人治理結構不規范

國有企業改制以后，形式上也建立了法人治理結構，但很多公司的董事長、總經理由一人擔任，董事擔任監事，董事會成員大多由企業的經理人員擔任，董事會難以發揮監督作用。監事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定，使監事會也形同虛設，難以有效發揮其監督職能。

（三）內部控制機制運行缺乏行之有效的監督

僅靠內部控制制度本身還不能自動發揮管理效能，切實實施內控制度并嚴格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現提高效能的目的，保證內部控制的有效性。

三、加強企業內部控制的措施

（一）提高認識

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。

（二）深化產權制度改革

內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求，主要取決于企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業尚未做到。

（三）明確控制目標

內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。

（四）提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。

（五）建立一個有效的會計系統

建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。

（六）充分利用會計電算化

會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要利用會計電算化建設，有效地加強會計內部控制，防范風險。在工作中要運用計算機對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。

總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。加強企業內部控制是出于企業自身競爭發展的要求，是經濟社會發展的迫切要求，也是政府監督部門落實科學發展觀、服務企業改革與發展的職責履行的要求。強化內部控制是方向、是趨勢、是進步，但不能一蹴而就，一勞永逸。企業要逐步推廣、建立和完善企業各項業務和層次的內部控制制度。

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