初探納稅評估在稅收管理中的作用

納稅評估是指通過稅務機關運用一定的數據信息對比分析方法，對納稅人以及扣繳義務人（以下簡稱“納稅人”）納稅申報情況的真實性、準確性進行定量、定性分析，并據此選擇稅收征管措施的一種管理行為。

一、納稅評估的必要性及功能

（一）納稅評估的必要性

一是加強稅源監管的客觀需要。當前我國的現金交易非常的普遍，納稅人的依法納稅意識還沒有真正形成，存在偷稅、漏稅和騙稅的現象。其次，會計從業人員素質不高，導致納稅申報存在嚴重的信息失真。再次，社會協稅力度不夠，導致稅務部門的監管工作難以開展。而納稅評估能夠幫助稅務機關了解稅源存在的各類問題，是加強我國的稅源監管的有效手段。二是完善稅收征管體制的現實需求。當前我國的稅收征管體制還不夠完善，征管工作重視程度不夠，導致漏征漏管現象的存在。稅務部門提供的納稅服務有限，導致稅務機關與企業之間缺乏有效的溝通橋梁，不利于對稅源變化實現有效的監控。而納稅評估則能夠更多的將注意力集中于稅收征管，加強稅務機關與企業之間的信息溝通，實現對稅源變化的實時監管。因此，納稅評估是完善我國當前的稅收征管體制的現實需求。

（二）納稅評估的功能

納稅評估工作主要有如下兩個功能。一是能夠有效增加納稅人的納稅意識，提高納稅申報的質量，使得征納關系更為融洽。二是提高稅務機關的執法能力，形成工作合力。納稅評估具有較高的前瞻性和反饋性，能夠及時的發現問題、解決問題，有利于提高稅務機關的監管水平。同時，納稅評估還是連接稅務機關的征收、稽查工作的一道濾網，能夠有效的防止兩者的脫節，使得稅務機關內部能夠形成征管合力。

二、當前納稅評估存在的問題

（一）機構尚未落實

由于納稅評估的專業性較高，需要專業化的組織機構設置作為保障，但是當前我國的絕大多數稅務機關并沒有建立起相應的組織機構，使得納稅評估工作難以開展。

（二）人員的素質有待提升

評估人員需要具備較高的專業素質水平，能夠掌握全方位、大容量的涉稅信息，并且對此進行多角度的思考。目前一些納稅評估人員限于素質水平不高，評估工作僅僅停留在簡單的看報表、翻賬冊、對數字的層面上，不善于掌握從涉稅信息之中挖掘更為深層次的問題，使得評估工作的實際作用難以發揮。

（三）指標科學性有待強化

當前，我國的納稅評估的指標體系，往往是取的行業內的平均值，只要企業的被測算的指標在正常值的范圍內合理的波動，都認為是真實的申報。但是，這種取平均值的做法是很難確定申報的合法性與真實性的。

（四）與其他環節的關系尚未理順

納稅評估與稅務機關的征收、稽查工作有著非常密切的聯系。但是當前納稅評估工作還基本上停留在探索階段，與征收、稽查工作的關系并沒有理順，彼此存在工作的銜接、資料的傳遞等問題，使得納稅評估、征收與稽查工作都無法正常的開展。

三、提高納稅評估工作質量的途徑

1.建立納稅評估機構。應根據當前的納稅評估工作的實際需要，建立專業納稅評估機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

2.強化人員素質。選擇綜合素質較高的業務人員加入納稅評估機構，然后加強學習、培訓，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”。

3.完善評估方法。首先要實現分類評估管理，對于不同的企業、稅源，分別構建相應的指標體系。其次要制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的協作關系，使各項工作互相銜接，保證評估工作規范運行。

4.提升納稅評估水平。結合稅收征管實際，開發納稅評估軟件，建立和完善評估信息提供機制以及依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量，提高納稅評估水平。