內部控制信息披露

【摘 要】內部控制信息的披露對上市公司來說是十分必要的，本文首先明確內部控制信息披露的必要性，然后以2010年河南省41家境內上市公司為樣本，分析內部控制信息披露存在的問題并提出一些建議。

【關鍵詞】內部控制；信息披露；上市公司

一、內部控制信息披露的必要性

（1）上市公司內部控制信息披露有利于投資者、債權人及其他外部信息使用者進行決策。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和其他員工實施的，是對企業營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標而提供合理保證的過程，所以，信息使用者可以通過內部控制信息了解公司內部控制設計是否完整，執行是否有效，從而判斷其經營管理狀況和財務報告的可靠性。（2）內部控制信息披露是管理當局解除受托責任的一種方式。對企業內部控制制度評估并將結果報告給委托人，實際上是向委托人表明受托責任的履行情況，而委托人也可以根據內部控制的信息披露來正確評價受托人經濟責任的履行情況。（3）內部控制信息披露可以提高財務報告的可靠性。健全、完善、有效的內部控制制度能夠及時地發現財務報告舞弊，消除財務報告信息失真的誘因，從而有效降低財務報告舞弊的負面影響。（4）內部控制信息披露可以向外部使用者提供財務報告以外的增量信息。通過內部控制報告，可以在一定程度上了解企業管理控制是否有效。（5）上市公司進行內部控制信息披露可以提高管理當局內部控制意識，改善企業管理，減少舞弊。一方面，內部控制信息披露可以提高企業管理當局對內部控制的意識，促使其加強對內部控制的重視，從而改善企業內部控制環境；另一方面，提供內部控制信息披露的前提是對內部控制的設計和運行進行了解、記錄和評估，需要對公司整個內部控制系統的運作情況進行評價，有助于管理當局發現內部控制系統的薄弱環節，可以幫助管理當局及早了解企業自身管理的漏洞和需要完善的地方。

二、河南省上市公司內部控制信息披露分析

1.內部控制信息披露現狀。據中國證監會網站顯示，截至2010年12月31日，河南省共有境內上市公司41家，上海證券交易所上市20家，深圳證券交易所主板上市11家，中小板上市10家。現以2010年底河南省境內41家上市公司為研究對象進行調查，調查內容及情況見表1：

從表1可以看出，河南省上市公司內部控制相關信息披露主要體現在公司治理方面，如公司章程、股東大會議事規則，披露最詳細的是公司章程、股東大會議事規則、董事會議事規則和監事會議事規則，分別有40、41、40和38家公司對其進行了披露。

結合表1和表2可以看出，河南省所有上市公司或多或少都對內部控制相關制度進行了披露，但其內部控制信息披露狀況呈現出以下特點：（1）披露的內容較為廣泛；（2）安彩、洛玻、天方、鑫安四家ST公司的內控信息披露率較低，都不超過50.00%，這一點也暗示了內部控制對公司治理的重要性；（3）相當一部分的上市公司披露的內部控制信息雖然有所完善，但仍只是流于形式；（4）注冊會計師對企業內部控制的鑒證意見，從格式到內容都沒有統一。

2.內部控制信息披露存在的問題。（1）規范之間不統一。妨礙上市公司對具體內容的理解，可能引發上市公司在內部控制信息披露時的隨意性或選擇性。（2）缺乏主動與自愿性。主要體現在沒有強制要求披露內部控制信息之前，基本沒有公司會主動披露，在強制要求披露內部控制信息之后，各個公司只是披露一些無關痛癢的內容，對一些核心的內容很少披露。（3）缺乏對內部控制信息披露責任主體的規定。可能導致披露主體存在多樣化、主體責任模糊，無論是董事會、監事會還是注冊會計師都沒有在內部控制信息披露中發揮應有的作用。

三、對我國上市公司內部控制信息披露提出的建議

（1）對上市公司內部控制信息的形式和內容做出統一和明確的規定。這樣既便于上市公司進行披露，可以明確的知道應該披露哪些內容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投資者了解、評價公司的內部控制，同時還可以方便其他人員對內部控制的相關信息進行采集和處理。（2）提高內部控制信息披露的自愿性。上市公司通過內部控制信息自愿披露有助于改善企業經營管理，提高企業的經營效率，也有助于管理當局解除受托。對于出現的信息偏差也應區分操縱和偶發兩種不同性質的情況，在強制性進行內部控制信息披露的同時，要鼓勵企業對內部控制信息進行披露，提高其披露的自愿性。（3）明確內部控制信息披露的責任主體。董事和經理是企業內控的執行者，對本企業的內部控制最熟悉，可由董事會承擔內部控制信息披露的責任，對企業內部控制的建設和健全情況進行披露。（4）加強培訓和教育。各級財政部門、證券監管機構等要組織不同形式的培訓和后續教育，提高其進行自我評價的效果。

參 考 文 獻

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