基于可持續(xù)發(fā)展的高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

【摘要】文章通過對(duì)近年來高職院校突出的財(cái)務(wù)特征進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制等多項(xiàng)支持高職院校可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)改革建議。

【關(guān)鍵詞】可持續(xù)發(fā)展；高職院校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

一、高職院校特征及高職院校財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析

（1）規(guī)模迅速擴(kuò)張，預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。我國(guó)高職院校由于其主要培養(yǎng)技能型專業(yè)人才，教學(xué)設(shè)備購(gòu)置和更新成本較高，材料消耗費(fèi)用較大，而其在經(jīng)營(yíng)過程中除學(xué)費(fèi)收入外基本沒有產(chǎn)生其他收入，且學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)出于多方面考慮，多年來未增加，而政府又無力增加投入，致使教育資金日趨緊缺。（2）生源危機(jī)逐漸顯現(xiàn)，預(yù)算外收入壓力較大。在2004年，高等職業(yè)教育招生規(guī)模占到整個(gè)高等教育的47％～48％，2007年，這兩部分學(xué)生人數(shù)達(dá)到了1:1；2008年，高職學(xué)生比占到了51％，第一次超過了本科院校。然而在2009年，雖然國(guó)家繼續(xù)加大對(duì)職業(yè)教育的投入力度，高職的學(xué)生人數(shù)比重卻下降為49％。也就是從2009年開始，中國(guó)的高職教育開始出現(xiàn)拐點(diǎn)。（3）財(cái)務(wù)重核算輕監(jiān)督，職能單一。在日常的運(yùn)行中，其以教學(xué)為中心，主要對(duì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)反映和處理。在財(cái)務(wù)部門的職能設(shè)計(jì)上，過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作的服務(wù)性，導(dǎo)致監(jiān)督和決策職能日漸淡化，管理部門主要關(guān)心資金是否到位、是否按時(shí)支付，對(duì)資金的使用過程和效果并未有效地評(píng)價(jià)和跟蹤，財(cái)務(wù)工作一直維持在核算型財(cái)務(wù)階段，難以向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。（4）支出結(jié)構(gòu)不甚合理，資金使用效果有待提高。主要體現(xiàn)在：第一，重硬件輕軟件。各院校對(duì)教學(xué)設(shè)備的購(gòu)置和教學(xué)條件的改進(jìn)上投入較多，但在教師的技能再培訓(xùn)與提高、科研能力的建設(shè)方面投入相對(duì)偏少。第二，硬件建設(shè)方面，可行性分析和前期設(shè)計(jì)工作不到位，沒有建立有效的追責(zé)制度，對(duì)國(guó)家資金的使用缺乏統(tǒng)籌安排。第三，在實(shí)驗(yàn)室和其他教學(xué)硬件投入方面，存在大量重復(fù)性建設(shè)。第四，部分院校管理費(fèi)用支出較大，嚴(yán)重壓縮了教學(xué)方面的資金。個(gè)別院校存在鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，存在管理漏洞。

二、高職院校可持續(xù)發(fā)展下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

（1）控制環(huán)境建設(shè)。作為內(nèi)部控制的第一要素，控制環(huán)境決定了組織的基調(diào)，設(shè)定了人們的控制意識(shí)。控制環(huán)境包括：高職院校的道德價(jià)值觀、高職院校員工的能力、高職院校的領(lǐng)導(dǎo)哲學(xué)和風(fēng)格、高職院校的管理授權(quán)和責(zé)任、組織開發(fā)員工的方法等。（2）組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制包括兩個(gè)方面：其一，不相容職務(wù)分離。主要是貨幣資金日常管理的職務(wù)分離、存貨日常管理的職務(wù)分離（如存貨的采購(gòu)、保存、處理等活動(dòng)）、固定資產(chǎn)管理的職務(wù)分離、工程建設(shè)中的職務(wù)分離、校辦產(chǎn)業(yè)管理的職務(wù)分離等。其二，組織機(jī)構(gòu)的相互控制。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查；在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立，以保證被檢查出的問題得以解決。（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式；常規(guī)授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特別授權(quán)是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。（4）預(yù)算控制。高職院校的預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)部門的重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)部門一般都設(shè)置專門科室對(duì)學(xué)校的預(yù)算收入、支出進(jìn)行測(cè)算，對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行分配、控制，對(duì)收入支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，以便為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)方面決策提供信息。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制。高職院校風(fēng)險(xiǎn)管理控制就是及時(shí)對(duì)高校經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別，并采取措施使風(fēng)險(xiǎn)降低。我國(guó)高校必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。應(yīng)借鑒國(guó)外高校的做法，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門識(shí)別、評(píng)估并采取防范措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（6）業(yè)務(wù)活動(dòng)過程控制。為配合高職院校教學(xué)科研活動(dòng)，會(huì)發(fā)生籌資、投資、基建、采購(gòu)、后勤、校辦產(chǎn)業(yè)等多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，應(yīng)按照高校內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)確定的程序、方法、操作規(guī)程和原則，建立各種管理制度與組織機(jī)構(gòu)，并按照高校內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員的職責(zé)、權(quán)限、工作范圍、任務(wù)和要求，建立自上而下的崗位責(zé)任制度。（7）制度文件控制。制度文件控制是指在業(yè)務(wù)處理過程中，把高校管理的要求、有關(guān)注意事項(xiàng)以及流程等，形成書面文件、規(guī)章制度。此外還應(yīng)該建立監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制等。

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