電力企業稅務籌劃的管理研究

【摘 要】現如今，大多數企業的稅務籌劃都局限在經營階段，但是，卻忽視了建設階段才是最為關鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務籌劃的基本特點，并且通常稅務籌劃的方法都比較單一。尤其是在電力企業的稅務籌劃過程中，因固定資產投入資金較大，從而大大提高了稅務籌劃的在管理中的地位。本文主要對稅務籌劃的含義以及稅務籌劃在電氣企業中的重要性進行了深入探討和分析，重點闡述了稅務籌劃要遵循的諸多原則問題，同時，又提出了一些提高電力企業稅務籌劃管理質量的對策。希望可以對電力企業稅務籌劃產生一些積極影響，為同行提供一些參考和借鑒。

【關鍵詞】電力企業；稅務籌劃；重要性；原則；管理對策

一、前言

電力企業是一個資金密集型企業，因此，電力企業的稅務籌劃是一項非常重要的工作。和西方發達國家相比，我國電力企業對稅務籌劃管理的沒有引起高度的重視，其主要原因包含以下幾點：第一，我國電力企業在進行各種經營活動時，未把企業的稅務籌劃納入到企業經營過程中。第二，沒有制定完全的納稅籌劃方案。通常情況下，電力企業的稅務籌劃是和其它企業稅務籌劃的目的是相一致的，都是為合理避稅與降低納稅風險。然而，電力企業因規模較大并且技術性過強，財務稅收人員沒有合理的利用稅收政策，有時也有可能對企業納稅帶來一定的風險。所以，我國電力企業應該加大對財務稅收人員的培訓工作，從而規避納稅風險的出現。

二、稅務籌劃的含義

稅務籌劃指的是我國企業納稅人結合政府稅收政策，在法律所允許的范圍內，獲得更大的自身價值確保合法權益的行使等，提前安排經營活動，合理選擇納稅方案，盡量減輕企業的稅收負擔，從而獲得較大利益的合法行為。

三、電力企業稅務籌劃管理重要性的分析

近年來，我國加大了對電力體質的改革，其主要目的是為打破傳統壟斷經營手段，進而引入競爭，為企業贏得更大的經濟效益。然而，隨著電力市場競爭的不斷深入，對企業的成本管理顯得十分重要。在最近幾年，國家各地區稅務機構采取了多種手段，例如：從嚴治稅、推動稅收信息化建設等。這樣一來，彌補了稅收漏洞。然而，針對那些增值稅稅負較為嚴重的電力企業來說，只要在每度電價上稍有上漲，那么很快會消除高稅負的現狀。相反，如果向下調節電價，也就是把這類電力企業的增值稅稅負向下進行適當調節，也不一定會受到很好的效果。通過分析我們發現，這實際上是電價和稅收成本之間存在的問題。如果不對電價進行調整，那么通過稅收成本的降低使電力企業獲得更大的稅收利益，因此，電力企業所追求的目標也具變成稅后利益最大化。由此看來，電力企業正確把握稅收成本，對電力企業今后的經營和決策工作是非常重要的。

四、電力企業稅務籌劃管理應該遵循的原則

（1）避免應稅所得。目前，我國電力企業的資金收入主要是通過電量銷售來獲得的，對于避免應稅所得不是避免企業經濟所得，是將電力企業想要通過減少電量進而降低收入的可能性變得很小。對于避免應稅所得指的是合法取得不被稅法認為是應稅所得的收入。比如：電力企業購買重點項目建設的債權必須要嚴格按照法律的規定進行依法納稅，然而，所購買的債權信息收入就不是應納稅所得金額。因此，電力企業的財務管理人員可以結合此政策，合理規避企業稅務。（2）推遲應稅所得。電力企業的納稅推遲借助推遲應稅所得方式才可以實現。而對于企業推遲納稅來說，不僅可以使企業的納稅人使用此項資金，而且還可以使企業納稅人從中獲得利率，這樣一來，可以大大減少應稅款現金值。（3）合理控制企業資本結構。電力企業對外籌資的兩種常用方式是股本籌資與負債籌資。上述這兩種方式都能為企業籌到資金，然而，上述兩種方式在稅收處理方面卻有很大的區別。因此，電力企業在稅務籌劃過程中，必須充分考慮各個稅務籌劃方式的特點與優勢。電力企業的財務人員在做帳過程中，不可以將股息歸算到成本中，而對于支付利息來說，可以將其算入到成本中。上述兩種籌資方式都可以帶給投資者一定的回報，但是，從稅務角度分析，借債籌資要比股本籌資占有的優勢要多很多。

五、提高電力企業稅務籌劃管理質量的對策

1．重視全局與整體的稅務籌劃。企業稅務籌劃主要是以稅務管理目標為基本導向，由上級總公司進行部署，而下屬企業則按照地方稅收的相關政策和法規來實施。然而，如果是電力企業，那么稅務籌劃要從投資、經營以及日常管理等環節作出決策以前，對其進行規劃與安排，尤其是對經濟能力比較強的電力企業，可以實施動態跟蹤，從而有效規避稅收的風險。如果在完成經營行為后，那么就應該確定了此業務的稅務成本，與此同時，也就沒有再次統籌的機會。在對電力企業進行稅務籌劃時，必須要提前進行合理的規劃，合理選擇稅種和稅率等諸多要素，以便更好的減少電力企業納稅的總數額。

2．不斷改革稅收政策。電力企業是我國重點發展的國有企業，可以在國家稅務立法以及相關政策研究中提出較為合理的對策。特別是在研究稅收政策時，電力企業可在內部組織稅收政策探討會議來表達自己的觀點從而獲得眾人的支持。例如：農村電網改造與體質改革等，事先對農村供電用戶的供電資產相關的稅務問題進行了深入探討，地方財政部也采納了電力企業不收取企業所得稅的意見。對于資源稅的改革以及煤炭企業稅務的開征，提高了開采與發電成本，這樣一來，也可能會使電力企業的發電與購電成本大大提高，因此，地方政府部門可以通過和電力企業的調節與協商，解決電價矛盾，或者政府提出相應的優惠政策，減少一部分電力企業的稅務。近年來，隨著我國電力市場的改革的深入，電力企業對國家稅收與稅收改革的方向進行了研究，這樣一來，更好的利用稅收政策作為導向，大量收集相關資料，同時還要辦理相關的政策審批手續，從而享受稅收優惠。

3．適當調整企業的納稅方案，用好稅收政策。想要選擇最為合理的納稅方案，可通過成本收益分析的方法來實現。結合企業發展的不同特點，可以提出很多個稅務籌劃方案，明確列出每個方案的預期收益與成本消耗等，綜合分析對比，選擇出最合理的籌劃方案。稅務籌劃方案在確定并且實施后，通常會對企業多年的生產經營產生一定的影響。另外，在方案選擇時，還要充分考慮方案實施階段的貨幣的時間價值。用好稅收優惠政策指的是要有效規避額外稅負。采取的措施主要有：第一，加大對電力企業財務與稅務管理，減少自身稅務處理不得當而繳納不必要的稅額。如果是電力企業事先沒有進行稅務籌劃安排，那么很有可能會出現納稅金額與納稅方式不正確的現象，進而，稅務執法部門則認為企業是偷稅、漏稅而增加額外的稅負。第二，當前，我國法制建設還不是非常完善，而對于電力企業的財務管理人員法律意識不強或者缺少一定經驗，對我國稅收政策與法規了解并不深入，不能提供準確的應繳稅款，而電力企業也就按照監督部門的要求來繳納稅款，使企業造成涉稅損失，這也勢必成為今后電力企業防范的重點工作。

六、結語

總體來說，當前我國市場經濟是帶有競爭性質的，它不僅為企業提高了更大的發展空間，而且也使企業面臨優勝劣汰的巨大考驗。盡管電力企業依然是由國家所控制的壟斷性企業，但是，我國電力企業是帶動市場發展的動力軍，因此，只有提高電力企業的生產效率、降低成本消耗、降低企業外部的稅收成本等，才可以在競爭如此激烈的市場中占有一席之地。另外，我們也可以將電力企業看成是一服務性質的企業，因此，應該在滿足社會效益的基礎上，再追求自己的經濟效益。嚴格遵守國家稅收的相關法律法規，使用好稅收優惠政策，合理規避電力企業的稅務，從而使企業獲得持續的發展。

參 考 文 獻

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