公路單位應收賬款內部控制方法研究

【摘要】在公路單位內部，建立健全有效的應收賬款內部控制體制，有助于提高公路單位的財務管理水平，提升公路單位資金運用效率，提升公路單位的市場競爭力。本文從公路單位應收賬款內部控制制度的角度出發，研究如何建立健全科學的公路單位應收賬款內部控制體制的方法措施，從而促進公路建設單位的健康長遠發展。

【關鍵詞】公路單位；應收賬款；內部控制；方法

2008年國家相關部門制定并推行《企業內部控制基本規范》，2010年制定并推行《企業內部控制應用指引第一號──組織架構》等18項指引。這些政策規定的頒布實施，為企業建立應收賬款內部控制體制提供了政策上的支持與規范。在公路單位內部建立健全應收賬款內部控制體制，是促進公里建設事業健康發展的有效手段，有助于提高公路單位的管理水平與市場競爭力。

一、應收賬款的概述

（1）應收賬款的含義。所謂應收賬款，指的是該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票，它是伴隨著企業的銷售行為發生、形成的一項債權，它的確認與收入的確認是密切相關的。（2）降低應收賬款損失的措施。降低應收賬款損失的措施有以下幾個方面：一是委托專業機構采取仲裁或者法律訴訟的形式追討債務，進而減少單位內部的資金損失；二是將單位的應收賬款證券化，與銀行機構合作，有它們擔任委托機構，發行基于該筆應收賬款的短期受益證券；三是單位在合同中約定所有權保留的相關條款，即使客戶破產，該貨物的所有權依然屬于單位，不會被認為是破產財產，在一定程度上保障了應收賬款的安全。（3）加強應收賬款內部控制的必要性。公路單位健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總全過程真實地反映瀝青油庫生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤和問題，從而保證會計信息的真實性和準確性；建立健全應收賬款的內部控制制度能維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約應收賬款的各個環節，從而確保足額、及時收回應收賬款，保證財產物資的安全完整，并能有效地預防壞賬的發生。建立健全應收賬款的內部控制制度能有效地規避風險，給應收賬款的回收上了一道雙保險。

二、公路單位應收賬存在的問題

公路單位內部在應收賬款管理方面出現問題，究其原因主要是單位內部的控制體制不健全，出現了管理條款不明確、權責不明確的現象。在公路單位內部，有很多工作人員為了完成上級分配的任務，在工作過程中采用商業折扣、收取回扣等方式提升自身的工作業績，這在一定程度上導致公路單位的應收賬款的數額大幅度的升高，使得應收款項積壓，不利于單位正常的資金流動。同時，公路單位內部沒有明確地規定應收賬款的管理制度，沒有做到權責分明，使得工作人員對自身應該承擔的責任范圍是模糊的，在發生問題時，就很難追究相關責任人的責任。（1）公路單位在應收賬款方面缺乏監督。對公路單位在應收賬款方面進行監督，有助于保障單位內部資金的有效管理，提升單位內部的財務管理水平。但在實際的生產實踐中，公路單位內部缺乏監督應收賬款的相關機構與制度。例如單位內部的財務管理部門對于應收賬款管理缺乏相應的制度與規定，對于進入單位的每一筆應收賬款沒有進行定期的清查和相關數據的分析，這在一定程度上影響到公路單位的正常的發展。（2）公路單位內部的工作人員缺乏財務風險意識。公路單位屬于我國國有企業的范疇，在計劃經濟體制下的管理模式比較粗放，單位領導與工作人員對應收賬款的風險認識不足，他們簡單地認為應收賬款早晚都是單位的錢，沒有意識到其中潛在的風險。同時單位內部缺乏科學的風險應對機制和應收賬款管理方法，這在市場經濟條件下是很危險的。

三、規范應收賬款內部控制的業務流程

規范應收賬款基本業務流程是企業內部會計控制制度的前提，以確保內部控制制度符合企業的業務實際，從而保證可以有效實施。客戶如采取自提貨物方式，業務流程的變化較大，要注意健全以下各項手續：（1）賒銷通知單上要注明客戶自提

字樣；（2）客戶自提貨物之前，除了信用部門核準了賒銷之外，還要交會計部門審驗訂單（合同）和自提貨物憑證（有法人蓋章）；（3）會計部門核準自提貨物并收取自提貨物憑證后，通知倉庫由客戶憑相關核準手續的賒銷通知單提貨；（4）會計部門

開具銷售發票及處理賬務時，運輸部門的貨物運輸憑證（會計聯）由客戶自提貨物憑證替代。

四、加強公路單位應收賬款內部控制體制的方法

針對公路單位的特殊性，應強化對公路單位應收賬款內部控制過程的管理。公路單位在應收賬款的過程中，要選擇適合的結算方式，進而加快應收款項的回收，提高公路建設中資金的使用效率。對于一些商業票據，要結合單位的實際情況與國家相關政策，明確應收賬款票據的管理方法與受理范圍。

（1）為了保證公路建設的質量和效率，公路管理部門對其進行控制管理就顯得尤為必要。財務管理是企業管理中的一個重要組成部分，是根據財經法規體制，按照財務管理的相關原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。公路單位財務要建立健全嚴密的應收賬款票據管理制度，對于相關的工作人員要進行專業的知識培訓，提升他們的專業素質與道德素質，明確他們工作的范圍與責任。對于一些工作不認真、失職的人員要采取相應的處罰措施，對于一些工作認真的人員，要進行必要的獎勵措施，提高他們的工作積極性與熱情。（2）強化公路單位內部的監督。針對公路單位內部監督方式不健全的情況，要根據單位發展的實際情況，加強對公路單位內部的監督。首先要在單位內部建立相應的監督部門，給予該部門較大的監督權力，對于單位內部的應收賬款管理具有完全的監督權；其次，要加強對該部門相關工作人員的培訓工作，提升他們的法律意識、監督意識、風險意識、競爭意識；最后，要定期對單位內部的應收賬款進行審計工作，檢查在應收賬款的過程中有無異常情況，并針對在審計過程中潛在或者發現的問題提出相應的審計建議，進而提升公路單位內部監督的作用與效果。（3）強化對客戶的信用管理，建立客戶的資信檔案。公路單位內部的相關部門在工作的過程中，首先要對合作客戶的資信狀況進行評估，明確科學合理的資信評估制度和實施辦法，進而減少因客戶選擇不當而導致應收賬款無法回收的狀況發生。公路單位可以利用先進的計算機技術與網絡通訊技術建立客戶信用檔案，對合作客戶的信用信息進行定期地跟蹤調查，及時掌握合作客戶的資信動態變化。對于信用底的客戶要及時地采取應對措施，以免對單位的應收賬款工作造成嚴重的困擾。

五、小結

建立健全公路單位應收賬款內部控制體制是公路單位在社會主義市場經濟條件下的必然選擇，是完善公路單位內部財務管理制度的重要內容。公路建設項目資金投入大，周期長，需要工程建設單位、社會、政府、單位的通力合作才能完成。因此，對于公路單位內部的財務進行內部控制是一個長期的過程。在建立健全公路單位應收賬款內部控制體制的過程中，要充分利用各種現代財務手段，應對公路應收賬款存在的問題及其所潛在的風險，完善財務工作人員相關專業知識體系，不斷地強化公路單位工作人員的風險意識，充分保障公路單位的合法利益，切實做好公路單位應收賬款內部控制的評估和管理。

參考文獻

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