淺議心智模式與學習型財務組織

【摘要】經濟的迅猛發展必然要求管理的不斷改進，財務管理作為企業管理工作中最核心的部分，在企業發展中扮演的地位日益加重。然而，畢竟我國企業發展的時期相對短暫，社會各界對財務管理工作的認可上存在偏僻，尤其是作為企業的決策層或最高管理者，他們的心智模式，在一定程度上決定了企業財務組織的建立和發展，也在某種意義上決定了企業的發展。

【關鍵詞】心智模式；財務；學習型組織

近年來，我國先后頒布了與國際會計準則接軌的《新會計準則》并不斷地對其進行完善和修訂。2010年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會繼《企業內部控制基本規范》之后，又頒布了18項《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。這一系列以財務管理為核心的制度的出臺，無疑要求企業具備強有力的財務組織。

新準則、新制度涵蓋金融學、投資學、經濟學、會計學等涉及企業管理的各個知識領域，這些新的知識在現代企業的運用和實踐，有賴于企業建立與時俱進的學習性財務組織。財務組織是任何一個企業必不可少的單元組織之一，由于財務組織涉及到企業的方方面面，因此，財務組織在企業管理中的作用舉足輕重。“十一五”以來，我國經濟遭遇國際金融危機、汶川玉樹地震等重大事項，而國民經濟在極其困難的情況下實現了跨越。作為支持經濟發展的基本單元，企業的發展在一個國家或整個社會中起到了決定性作用。而決定一個企業發展的關鍵性因素就是決策，是管理者對企業未來發展方向的決策。決策的科學性又有賴于公司治理機制的健全和領導者的心智模式。公司治理機制可以通過法制建設、市場完善而不斷演進和健全，而領導者的心智模式的轉變決定于兩個因素：一是公司治理機制外部環境的健全，二是領導者行為方式和個人才能的轉變。因此建立學習型的財務組織與領導者的心智模式有著密切的關系。

一、學習型組織與心智模式

學習型組織這一概念源自于西方前沿的管理理論，以彼得·圣吉的《第五項修煉》為代表作。簡言之，學習型組織首先是一個學習團隊，其次是一種更適合人性的組織模式，最后這個組織的成員有共同的價值觀和共同愿景，并具有很強的生命力。學習型組織的建立主要就是要做好五項修煉：自我超越、改善心智模式、建立共同的愿景、團隊學習和系統思考。從文字角度解釋心智模式，何謂心智？從字意上講：“心”是心臟，即是構成人體生理的一個重要器官，其主要功能是為人體的血液暢通加壓。（相似“水泵”）；另一層為“內心”即“里面的”，“內在的”含義。“智”則是“智力”，“智能”之意。簡而言之：心智是人們的心理與智能的表現。對“模式”的解釋就是：事物的標準樣式。總結起來可以理解為：心智模式就是人們依賴自己的心理和智能對事物做出的慣性判斷。它往往根深蒂固在人們的潛意識中，因個人所處的環境、人生經歷、教育、時間等不同而不同。心智模式往往具有四大弊端：（1）“歸罪于外”即出了問題相互推卸責任，歸咎于外，而自己永遠都是對的；（2）“墨守成規”做事成為一種習慣，過去如何做，現在還是如何做；（3）“局限思考”；（4）“心志不正”主要體現在五中不健康的心態上：官氣、嬌氣、驕氣、泄氣和不服氣。

二、學習型財務組織的建立的條件

1．現代化企業財務組織的架構。架構是一種工作組織的形式，“形式是為內容服務的”。因此，財務部的架構也應該根據財務部的工作內容來設置。現代企業對于財務部的要求已經不僅僅是記好賬就行，而是要在記好賬的基礎上給業務部門提供更好的支持，并最終為企業創造更多的價值。因此本為認為，無論是小企業還是架構復雜的多元化的集團企業，財務組織必然要由兩大部分組成：會計核算與財務管理。會計核算的內部不再贅述，隨著經濟的不斷發展，先進的管理模式和管理工具的不斷應用，要求財務管理應涉及的領域也越來越多，至少應包括資金管理（企業資金運作、投融資以及金融工具的應用等）、績效評估與薪酬管理、成本管理、預算管理、企業戰略與風險管理和項目評估與管理等。如圖示：

2．學習型財務組織建立的條件。學習型財務組織的建立必須具備內部和外部兩種條件。這里的內部和外部是以財務組織為劃分依據的，內部條件是因財務組織內部的因素而產生的，外部條件則是財務組織以外的企業其它層面的因素產生的。這里所說的內部條件是指財務組織本身所必須具備的條件。彼得.圣吉所提出的建立學習型組織的五項修煉：自我超越、改善心智模式、建立共同的愿景、團隊學習和系統思考，事實上其源頭還是要從改變或者改善心智模式開始。這里所講的心智模式，針對內部條件而言，那就是指財務組織內部成員心智模式的轉變。相對于本文主題中所主要闡述的心智模式對象有所不同。因為，財務組織內部成員心智模式的改善相對于領導者（決策層）心智模式的改善對于建立學習型財務組織的影響相對較小。因此，學習型財務組織的內部條件一般比較容易滿足，只要財務組織內部的成員，尤其是財務組織的領導者首先轉變觀念，改善心智模式，與時俱進、循序漸進，不斷超于自我，在整個財務組織內部達成共識和統一行動，其內部條件即可以滿足。

然而，財務組織的各項工作都需要企業各個層面的配合和完善，而學習型財務組織建立的目的是促進企業戰略目標的實現，因此建立學習型財務組織必然要求財務組織以外的企業其它部門或人員的共同努力。一般而言，由上至下的改變相對容易，因為這種改變可以通過制度的規范和管理手段的加強而達到目標；而由下至上的改變往往會受到阻力，這種阻力最根本的因素就是人的因素，即對特定人群固有的心智模式的改變。針對學習型財務組織建立這一事項的外部條件而言，對于財務組織以外的企業其它層面也可以分為兩部分：一是決策層或者領導者，二是不同于財務的其他部門或人員。要想取得財務部門以外的其他部門和人員對建立學習型財務組織的認同和支持，通過企業決策層或領導者的由上而下的“指令”，準確說是制度安排和最終決策即可以實現。而若是企業決策層或領導層對建立學習型財務組織都不能得到認同和支持，那么這種由下而上的推動就難以實現。這就是本文所要闡述的基本觀點：領導者（決策層）心智模式的改善決定了學習型財務組織的建立。

三、領導者（決策層）心智模式的改善

影響心智模式形成與改變的要素有兩點：一是環境因素，二是性格。后者的改變往往難度較大，因為心智模式往往是跟個人的成長環境、經歷和經驗、知識與學識，甚至道德品質息息相關，一個人的思維定勢和行為規范往往形成了慣性，且時間跨度較長，改善的力度和成本較大。所以就要在環境因素上改變。針對企業而言，領導者（決策層）的心智模式只有通過不斷地改善公司治理機制來實現。公司治理分為企業內部治理結構和外部治理機制。企業內部治理結構是根本，外部治理機制是條件，一個企業只有建立和不斷完善內部治理結構，并同時擁有健全的法律法規、成熟的資本市場等外部治理條件后才能不斷督促企業領導者（決策層）規范或改善自身的行為和思維定勢，改善心智模式，才能保證學習型財務組織的建立，進而為企業不斷地創造價值，最終實現企業發展戰略目標。