淺議民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制完善策略

民營(yíng)企業(yè)對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定社會(huì)秩序有著不可忽視的重要作用，是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、吸納下崗員工的真正主角。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展期較短、管理經(jīng)驗(yàn)比較少，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不太健全，沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制體系。所以，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，掙脫內(nèi)部控制機(jī)制缺失的束縛，是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題，本文將從內(nèi)部控制五要素為根本，找尋完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

提高意識(shí)，轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)所有者的管理及發(fā)展觀念。改進(jìn)民營(yíng)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，轉(zhuǎn)變其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制制度融入民營(yíng)企業(yè)管理之中，才能促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制。首先，企業(yè)要加強(qiáng)董事會(huì)的管理職能，可以成立董事會(huì)所屬的委員會(huì)，如審計(jì)委員會(huì)，發(fā)展委員會(huì)等。其次，要建立所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、決策權(quán)三權(quán)既分離又制約的機(jī)制，融入內(nèi)部牽制制度，從而保證內(nèi)部控制的實(shí)施。最后，采用適當(dāng)?shù)牡募?lì)機(jī)制和手段來(lái)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，制定嚴(yán)格的責(zé)任追求制度和懲罰制度來(lái)提高員工的責(zé)任性。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)必須培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)人才，要讓家族之外的人才擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位，要意識(shí)到管理在企業(yè)管理中的重要作用，接受先進(jìn)的管理思想，摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份限制，引進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制和先進(jìn)的管理理念。提高企業(yè)人員的素質(zhì)，重視對(duì)員工的培訓(xùn)再教育。民營(yíng)企業(yè)要引進(jìn)一批高素質(zhì)的管理人員，提高民營(yíng)企業(yè)整體管理水平，要強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和職業(yè)道德，提高其綜合素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)管理行為。

二、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，它隨著不確定因素的增加而時(shí)刻變化著。因而，民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)應(yīng)分析自身的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，對(duì)外分析機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，考慮企業(yè)的生存境遇；在管理過(guò)程中則應(yīng)保持清醒的頭腦和謹(jǐn)慎的態(tài)度，時(shí)刻警惕任何風(fēng)險(xiǎn)的表征。同時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，將民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高到戰(zhàn)略管理層次。應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門進(jìn)行評(píng)估并直接將評(píng)估結(jié)果報(bào)告給決策者，為管理者做出正確的決策提供可靠的依據(jù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，包括高層審查、對(duì)不同部門的活動(dòng)適當(dāng)授權(quán)、批準(zhǔn)和授權(quán)制度、查證核實(shí)與對(duì)賬制度等。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé)，人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突，要識(shí)別和盡力縮小潛在利益沖突，遵從謹(jǐn)慎、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。有效執(zhí)行控制活動(dòng)，還要落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)章制度。企業(yè)要建立大量的規(guī)章制度，以使日常經(jīng)營(yíng)所遇問(wèn)題有章可循。更為重要的是，企業(yè)要按章辦事。內(nèi)部控制的規(guī)章制度不應(yīng)流于形式，而應(yīng)切實(shí)地貫徹執(zhí)行下去。企業(yè)還應(yīng)建立有效的激勵(lì)制度；對(duì)于違規(guī)違章的，也應(yīng)給予一定形式的處罰，獎(jiǎng)懲分明，強(qiáng)調(diào)人性化管理和以人為本思想。管理者以身作則，落實(shí)內(nèi)部控制制度才是加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

四、加強(qiáng)信息與溝通

加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立良好的溝通渠道，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。民營(yíng)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人都能清楚的知道所承擔(dān)的特定任務(wù)，員工要了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)及與他人的工作發(fā)生關(guān)系；員工需要知道企業(yè)期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對(duì)外界的信息溝通管理。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。

五、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，當(dāng)務(wù)之急是保證審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和在監(jiān)督、檢查工作中的獨(dú)立性。并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。

參考文獻(xiàn)

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