正確掌握《著作權資產評估指導意見》的要點指導著作權資產評估實務

趙強

中國資產評估協會發布的《著作權資產評估指導意見》（以下簡稱《指導意見》）是在《資產評估準則--無形資產》基礎上，針對著作權資產的特點專門為著作權資產評估制訂的專業標準?！吨笇б庖姟返陌l布是我國無形資產評估發展水平的一個重要標志，是我國著作權資產評估發展史上的里程碑。

由于著作權資產涉及的作品種類眾多，著作權的相關權利種類、形式、涉及的權利及權利人等也更為多樣和復雜，這必然導致著作權資產與其他資產評估相比，更需要注冊資產評估師進一步學習和了解相關的知識和技能?！吨笇б庖姟穼τ谏鲜鲇嘘P著作權資產評估工作進行了嚴格規范和詳細指導。筆者認為，認真學習掌握《指導意見》的要點對于正確理解《指導意見》，提高評估師專業知識和技能，推進我國文化創意產業的發展都將起到積極作用。

為了便于廣大注冊資產評估師更好地學習理解《指導意見》，筆者提出學習《指導意見》時需要特別關注和認真理解的幾個要點，供廣大注冊資產評估師參考：

一、深刻理解著作權以及著作權資產的概念

著作權資產是指公民、法人或者其他組織所擁有或者控制的著作權財產權利及與著作權有關權利（又稱鄰接權）的財產權益，這些財產權益能夠持續發揮作用并且預計能為權利人帶來經濟利益。著作權資產強調的是著作權人相應的財產權利。

這里要特別提醒的是：并非所有的著作權都能成為資產評估中的著作權資產，著作權中只有能夠持續發揮作用并且預計能為權利人帶來經濟利益的,才能夠成為資產評估中的著作權資產。

另外，在評估實務中，注冊資產評估師還需要區分著作權資產與著作權相關實物資產之間的區別。著作權資產是指著作權及鄰接權財產權益形成的資產，而與著作權相關實物資產通常是指載有著作權作品的實物資產。例如，在書店購買一本出版的小說圖書，該本圖書是一本紙質的載有小說作品的實物資產。購買該圖書實物資產并不代表享有小說作品的著作權，圖書購買者擁有占有、使用、轉讓和處置該本圖書的權利，但不具有著作權法規定的12+1項著作權的財產權益，因此上述實物圖書資產決不是《指導意見》中定義的著作權資產；又如，在北京中關村購買一套載有微軟公司Office 2007辦公系統軟件的一個光盤，該光盤實際是一個載有Office 2007辦公系統軟件著作權作品的實物資產，購買者可以占有、使用、轉讓和處置該光盤（但不準出租，計算機軟件出租是著作權法規定的一項著作權財產權）。購買者可以將該軟件安裝在自己的電腦上使用該系統，并且使用該系統也可以為其產生預期收益，但購買者擁有的對光盤占有、使用、轉讓和處置的權利并不代表擁有了該軟件的著作權，因此該光盤軟件僅為著作權相關實物資產，并不是《指導意見》中定義的著作權資產。

二、正確進行著作權資產的權屬確認

我國著作權法第二條規定，中國公民、法人或者其他組織的作品，不論是否發表，依照本法享有著作權；第十一條規定，著作權屬于作者，本法另有規定的除外，如無相反證明，在作品上署名的公民、法人或者其他組織為作者。

我國著作權法沒有規定取得著作權需要進行法定登記、注冊程序，也就是說著作權的確立無需進行登記、注冊。

事實上，我國目前實行著作權自愿登記原則，國家相關部門早在1994年頒發的《作品自愿登記試行辦法》以及后來修訂的《計算機軟件著作權登記辦法》等都是建立在自愿基礎上的。由于著作權沒有統一的登記、注冊，這就給著作權資產權屬確認造成一定困難。

著作權歸屬的確定一直是交易實踐中的突出問題。尤其是在著作權質押、出資等活動中，著作權歸屬的確定從根本上影響著各方當事人的重要利益。

著作權的權屬確認可以根據著作權法的相關規定按如下原則確認：

1.根據著作權法第十一條的規定，如果沒有相反的證據，在作品上署名的公民、法人或其他組織是作者。一般情況下作者是著作權的權利人。注冊資產評估師應該從關注作品的作者開始追尋著作權的權利人及權利人的變化軌跡。按照著作權法規定，著作權的轉讓、許可等應當簽署相關協議，因此注冊資產評估師可以通過著作權相關轉讓協議或許可協議等追尋著作權的轉移軌跡，并進一步確定著作權的現實權利人。著作權權利轉移的另一種方式是繼承，注冊資產評估師可以通過查詢相關法律繼承文件獲得著作權權利人的變更情況，這里的“繼承”包括自然人繼承、法人和其他組織的承受兩種情況。

2.根據著作權法第十五條的規定，電影作品和以類似攝制電影的方法創作的作品的著作權除編劇、導演、攝影、作詞、作曲等作者享有署名權外，由制片者享有。這就是說電影作品和以類似攝制電影的方法創作的作品等的著作權除署名權外，其他權利歸制片人，編劇、導演、攝影、作詞、作曲等作者都不具有署名權之外的著作權。

3.根據著作權法第十六條第二款的規定，職務作品的所在法人或者其他組織享有除署名權以外的著作權；著作權法第十六條規定公民為完成法人或者其他組織工作任務所創作的作品是職務作品，對于職務作品如果滿足下列兩條件之一的，除署名權外，其他著作權歸法人或者其他組織：

（1）主要是利用法人或者其他組織的物質技術條件創作，并由法人或者其他組織承擔責任的工程設計圖、產品設計圖、地圖、計算機軟件等職務作品；

（2）法律、行政法規規定或者合同約定著作權由法人或者其他組織享有的職務作品。

除此之外，職務作品的著作權歸作者所有，但法人或者其他組織有權在其業務范圍內優先使用。作品完成兩年內，未經單位同意，作者不得許可第三人以與單位使用的相同方式使用該作品。

4.根據著作權第十七條的規定，委托他人創作的作品，委托人通過合同約定取得著作權。

5.根據著作權法第十八條的規定，美術等作品原件所有權轉移后，原件所有權人享有展覽權。

三、合理確定著作權資產的評估對象

我國著作權法規定了作品著作權的12+1項財產權以及4項與著作權有關權利——鄰接權的財產權。

著作權資產評估對象一般就是由上述各種財產權利組成，具體包括：

“單個著作權中的單項財產權利”即一部作品的某一項財產權利，如一部小說的改編權等。

“單個著作權中的多項財產權利組合”即一部作品的多項財產權利組合，如出版一部小說作品需要涉及著作權的復制權和發行權；根據小說拍攝電影，則涉及改編權和攝制權。評估對象就是上述兩項權利的組合。

“分屬于不同著作權的單項或多項財產權利的組合”即兩種以上作品中，每種作品的一項或多項財產權利的組合。例如拍攝一部電視劇，需要涉及原創作品著作權的改編權和攝制權，同時還涉及配音、配樂中音樂作品著作權的復制權、發行權和表演權等。

“著作權中財產權和與著作權有關權利（鄰接權）的財產權益的組合”即委托評估對象包括了一部作品的財產權和鄰接權的財產權，如小說出版就是由小說作者的著作權和出版商的版式設計鄰接權組成。

“在權利客體不可分割或不需要分割的情況下，著作權資產與其他無形資產的組合”是指當某一作品同時存在著作權與其他無形資產時，如某美術作品同時被用作商標，則同時涉及著作權和商標專用權；計算機軟件著作權編制過程中的思想、處理過程、操作方法、算法、功能、技術、概念等可能涉及一些專利或專有技術等，對于這些資產一般無法或者不需要與著作權資產進行分割，而將其作為一個整體資產組進行評估。

由于著作權資產與其他無形資產，如專利、專有技術和商標資產等一樣，一般是不能單獨發揮作用的，需要與其他資產共同發揮作用，這些資產，通常稱為貢獻資產，如房屋、設備和營運資金等。

對于一些特殊著作權資產，其在發揮作用的過程中，不但與一些有形貢獻資產共同發揮作用，甚至還可能與一些無形貢獻資產共同發揮作用，例如與專利、專有技術以及商標等無形貢獻資產結合在一起共同發揮作用。

由于著作權資產可能會與一些其他無形資產結合在一起共同發揮作用，因此注冊資產評估師在進行評估時，需要特別關注與被評估著作權資產一起共同發揮作用的其他無形資產的貢獻，分析這些資產可能對被評估著作權資產價值產生的影響。當我們所評估的對象僅為特定著作權資產時，注冊資產評估師應該扣除與其一同發揮作用的其他資產的貢獻，合理估算特定被評估著作權資產的貢獻，并且據此合理估算被評估著作權資產的價值。

四、謹慎處理著作權資產的衍生收益

注冊資產評估師在對一項著作權資產進行評估時，需要關注該評估對象中是否包含可以進一步演繹出新著作權作品的相關權利。可以演繹新著作權的權利包括改編、翻譯、整理、匯編等項權利，一般認為，攝制權也屬于演繹權。當著作權資產評估對象中包含上述權利時，則存在對原創著作權作品進行演繹而形成演繹著作權作品的可能，這是著作權資產的一個重要特點。這類演繹作品的實施需要向原創著作權作品的權利人獲得許可并支付費用，形成原創著作權權利人的衍生收益。《指導意見》規定，在進行原創著作權資產評估時，注冊資產評估師需要關注評估對象可能進一步演繹新著作權作品的可能。如果評估對象中包含可能產生演繹作品的相關權利時，應該關注該著作權能否形成演繹作品的可能性。但是，在處理演繹和衍生收益時，注冊資產評估師應該遵循謹慎性原則，要以相關合同、意向書等為依據合理確定演繹著作權作品的種類和衍生收益的數量，不得沒有依據的濫用演繹。

當注冊資產評估師根據相關協議或意向書等合理確定某項著作權資產可能被演繹出新著作權作品，并且新著作權作品預計可以產生收益時，注冊資產評估師可以在評估原創著作權資產價值時考慮衍生收益的價值。但注冊資產評估師在考慮衍生收益時，需要關注演繹著作權資產形成的風險因素，當演繹著作權在評估基準日尚未完成，著作權實施和收益的產生存在較大不確定性時，注冊資產評估師一般不易直接采用未來收益折現的方式估算衍生收益的價值，因為預期收益折現中折現率通常無法包含衍生收益。由于較大不確定性所產生的風險因素，在估算這類收益價值時一般應該采用或有資產評估的方法，如期權定價Black-Scholes模型或二項式模型等方法。

以上是筆者認為廣大注冊資產評估師在學習《指導意見》時需要特別關注的問題，深刻理解了上述四個方面的問題及《指導意見》對此類問題做出的相關規范，才能在實際操作中妥善處理好著作權資產評估中可能存在的困惑及疑慮，為合理評估著作權資產的價值奠定基礎。

（作者單位：北京中同華資產評估有限公司）