基層央行會計信息資源運用的實踐與思考

朱建萍

一、基層央行會計信息資源運用的現狀

（一）按需求層級分類運用

1.上級行：年度會計財務收支預算、年度會計決算報表、發行基金投放回籠計劃、集中采購計劃、國庫會計月計表、年度國庫會計決算報表、地方國庫收支分析報告等。

2.本行領導：財務開支情況、會計決算報表、國庫預算收支執行情況表等。

3.本行內設機構：發行基金投放回籠情況、農村信用社法定存款準備金繳存情況、預算收支執行情況（貨幣信貸與統計部門）；人員經費及辦公經費開支情況、基建項目資金支出情況、固定資產清查報告（辦公室）；季度工會經費計提情況、招待費開支情況（工會）。

4.轄內金融機構：存款準備金（含備付金）賬戶余額、現金投放計劃核準表。

5.當地財稅部門：地方國庫收支分析報告。

（二）按影響領域分類運用

1.宏觀領域：指反映轄內貨幣政策執行情況及金融經濟運行情況的信息資源，包括農村信用社法定存款準備金、各金融機構存款準備金及財政性存款繳存情況和發行基金投放回籠情況。

2.中觀領域：指反映支行一定時期會計財務情況的信息資源，包括支行運轉費用開支情況、固定資產管理情況。

3.微觀領域：指職工個人財務信息，如工資、代扣代繳稅費情況。

（三）按具體用途分類運用

1.年度綜合信息：財務收支預算、會計決算報表、國庫決算報表、各類工作總結。

2.實施操作信息：會計財務規章制度、會計制度執行情況檢查輔導報告、固定資產清查報告。

3.階段性信息：費用開支情況、國庫收支情況、專項資金使用情況。

4.上報待批類信息：呈上級行經費申請報告、提交會議研究議題。

二、基層央行會計信息資源運用的缺陷

基層央行職能的特殊性，決定了基層央行會計信息資源具有專業性、基礎性、社會性以及網絡化的特點，從內到外、自上而下對會計信息資源都有較高的需求。長期以來，由于基層央行會計部門對會計信息資源的運用缺乏足夠的認識，對會計信息資源沒有規范、系統、科學的管理，大量的會計信息資源被忽略、被閑置或者沒有得到很好的運用。

(一）領域不寬

基層央行會計信息資源包括基層央行實施宏觀調控執行貨幣政策、金融機構參與支付清算、地方財政預算收支、發行基金投放回籠等資金活動的大量基礎性數據資料，運用領域很廣。但目前基層央行會計信息資源絕大部分主要運用于上級行主管部門及本支行業務工作，向金融機構及地方政府部門提供的信息很少，只有國庫預算收支及賬戶存款余額等信息，與基層央行在地方的角色很不相稱。

（二）載體不多

會計信息由數據、載體和傳遞等基本要素構成，會計信息的運用必須依附一定的載體才能傳遞給使用者。在實際運用中，基層央行會計信息資源主要以報表及簡單的文字材料的形式提供給信息使用者，其中又以格式化的報表居多，經過深度加工的載體很少，綜合性的調研分析類信息基本沒有，難以適應社會有關方面對會計信息的需求。

（三）績效不優

會計信息來源于物資運動和資金運動，同時又作用于物資運動和資金運動，通過這種反作用力促進物資運動和資金運動在正常軌道運行，最終體現會計反映、監督兩大基本職能。但在實際工作中，基層央行會計信息資源多運用于常規業務處理，按上級行的要求按部就班，存在滯后反映和被動反映的問題，參與決策無所作為，參與監督流于形式，在服務宏觀調控、促進內部管理和金融經濟安全運行等方面沒有充分發揮作用。

三、影響基層央行會計信息資源運用的因素分析

（一）觀念因素

基層央行不少會計人員傳統的會計觀念根深蒂固，對信息資源運用的認識有差距，認為會計就會計核算，在工作中滿足于賬平表對、不出差錯，向上級或領導報送會計報表和提供有關資料就算完成任務，根本沒有運用會計信息資源的意識，結果造成會計信息資源開發不足、運用領域狹窄，大量的信息傳遞不及時，得不到有效運用。

（二）人力因素

由于基層央行目前人員少、年齡結構老化，業務素質不適應形勢的發展，會計人員在工作中僅限于業務核算、賬平表對，對會計信息的收集、處理能力很低，無法進行信息的深度加工，對未來會計活動缺乏有效的預測、決策和規劃，從而形成了會計信息的歷史性與決策活動未來性之間不對稱，導致會計信息的含量不足，信息質量難提高，難以為上級行及領導提供高質量的決策參謀服務。

（三）體制因素

由于會計信息生成所依賴的相關制度、準則的影響，在一定程度影響了會計信息的質量。現行的財務預算管理制度造成基層央行財務預算收支信息出現偏差，如招待費等部分公用支出項目信息失真，導致上級行年度預算編制不準確。

（四）管理因素

隨著支付系統的推廣應用，央行縣級機構會計核算業務上收，實行集中核算后，縣級機構成了一個核算終端，月度沒有報表，年終決算也只有損益表和固定資產表，連業務狀況報告表、資產負債表都沒有，造成會計信息不全。

四、開發運用基層央行會計資源的構想

（一）構建全新的會計信息觀

隨著經濟社會的發展，傳統的會計觀念已不合時宜，會計必須由著重于會計核算的傳統會計向著重于會計管理、參與管理、服務決策的管理型會計轉變。要實現這種轉變，必須善于運用發揮會計信息資源的作用。簡單向上級或單位領導傳遞會計報表和有關資料已遠遠不夠，難以發揮基層會計信息資源的應有作用。在當今信息時代，信息是一種資源。央行會計信息作經濟信息的一部分，是一種重要的信息資源。當前，要樹立新的會計信息觀。在完成核算工作的基礎上，充分發揮會計信息資源在內控內管、宏觀調控決策中的作用，扭轉單獨地核算局限于提供簡單會計信息而不參與管理、決策的傾向。

（二）拓寬會計信息來源渠道

近年來，基層央行履職要求越來越高，基層央行在促進地方金融經濟發展的作用日益凸顯，對會計信息供給產生了新的不同要求，這就在客觀上要求會計信息的供給必須“擴容”，同時隨著會計電算化的不斷推進和現代支付系統的推廣應用，也給央行會計信息的“擴容”創造了條件。一是恢復縣級支行資產負債表、業務狀況報告表等報表，完善現有的報表體系。二是以金融機構出入庫、庫存現金及清算準備金的動態數據為基礎，建立金融機構支付風險預警指標體系；三是采集銀行卡、電話銀行、手機銀行等現代支付工具推廣運用數據，建立支付工具監測體系。

（三）提高會計信息質量

會計信息是決策信息的重要組成部分，是確定工作目標、制定政策的重要依據。因此基層央行會計信息真實準確與否，與央行宏觀調控決策目標的實現和整個決策的成敗休戚相關，與支行內部管理效率的高低休戚相關。目前基層央行要加快提升會計信息的質量。一是強化會計核算和組織管理，進一步提高會計核算水平，及時準確地生產會計信息；二是建議改進央行財務管理體制，同時會計部門要增強抗干擾能力，努力克服會計信息的客觀偏差；三是加快提升會計人員素質，適應管理需求，提高信息深加工的能力。

（四）拓展會計信息運用領域

基層央行會計核算體系通過會計憑證、賬簿、報表貯存了豐富的會計信息，有反映央行貨幣政策執行情況的信息、有反映支付體系運轉情況的信息，還有反映支行財務情況的信息。這些信息資源運用的好壞，直接關系到宏觀調控政策在轄內能否順利傳導實施、關系到金融體系能否安全運行、也關系到內控內管是否穩健有效。圍繞薄弱環節，目前可側重四個方面拓展信息運用領域：一是面向政府部門，以簡報的形式提供財政收支執行、財政性存款的動態信息；二是面向金融機構，依托網絡建立支付風險預警信息發布平臺；三是面向上級行，以調研分析報告的形式反饋宏觀調控政策實施情況的信息；四是面向支行，通過職代會、行務公開欄、局域網適時提供財務指標及支出進度等會計信息。