試論如何加強高校內部審計質量控制

劉玫

【摘要】審計質量的高低對高校內部審計事業的進一步發展作用重大，而內部審計質量控制則是保證審計質量高低的重要手段。那么，如何加強高校內部審計質量控制，成為了推動高校內部審計事業又快又好發展的關鍵。

【關鍵詞】高校內部審計質量控制

隨著近年來高校經濟活動領域的不斷拓展，高校內部審計面臨前所未有的挑戰，任務也變得越來越繁重及緊迫。高校內部審計是高校內部的一種客觀獨立的監督和評價活動，它通過審查和評價經濟活動及內部控制的合法性、適當性和有效性來促進高校經濟目標的實現。所謂高校內部審計質量控制則是指高校內部審計部門為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。其對提高高校內部審計質量，保證高校內部審計最大作用的發揮，進而促進高校教育事業的健康較快發展具有舉足輕重的作用。因此，各高校應從多方面入手，加強內部審計質量控制，切實提高內部審計工作的質量和水平。

由于我國高校內部審計工作開展時間不長，無論是在內部審計基礎工作方面，還是內部審計質量和審計風險控制等方面都存在或多或少的問題。特別是在內部審計質量控制方面，由于它直接關乎審計質量的好壞，其呈現出的問題更需迫切解決。而目前我國高校內部審計質量控制工作當中面臨的主要問題有：

第一，內部審計機構的獨立性還需加強、審計人員隊伍建設還需完善。總體來說，我國各高等院校內部審計機構基本上按有關要求進行了單獨設立，而且也配備了相應的審計人員。但審計機構的獨立性并不強，有些高校與財務處合并為財務審計處，有些則與紀檢監察部門合并為紀檢審計處。其出現工作內容混淆不清，工作職責劃分不明確，工作立場獨立性不強等弊端。同時，各高校專職審計人員數量少，有的可能還是兼職人員，并且人員專業結構很不合理，財經、審計、工程及法律專業的審計人員配備不足，而且后續的崗位繼續教育培訓工作也沒有跟上。在這種情況下，很多審計人員只能摸著石頭過河，邊干邊摸索。這樣則導致高校內部審計工作效率低下、效果不明顯。

第二，缺乏完整的審計質量控制體系。各高校在建立規章制度、規范流程和程序等方面做了許多工作，但在構建質量控制體系方面缺少動作，內審控制和管理工作無標準執行，審計人員在審計程序的執行、審計方法的選擇等等方面無規則可依。審計的隨意性致結果的主觀性、無效性，最終導致許多規章制度落實不到位，審計工作流于形式，審計的目標更無從達到。

綜上，為契合高校發展的需要，針對目前高校內部審計質量控制工作當中存在的若干問題，如何做到迎刃而解，如何加強高校內部審計質量控制，即提出加強高校內部審計質量控制的具體方法和策略則是當務之急。

一、確保內部審計機構的獨立性

內部審計機構是建立和實施內部控制政策和控制程序的關鍵主體，為了最大程度地保證關鍵主體－內部審計機構的職能發揮，確保內部審計機構在高校內部組織體系當中的獨立性則成為重中之重。如前所述，有些高校與財務處合并為財務審計處、與紀檢監察部門合并為紀檢審計處，對此，都應酌情撤并獨立。以保證其在工作職責、工作內容等方面的獨立性。

二、完善內部審計人員隊伍建設

完善內部審計人員隊伍建設，不僅是在人員的數量上進行擴充，而且要對人員結構進行調整和優化，建設以財經、審計、工程專業為主，法律、管理等專業為輔的內部審計人員隊伍。并且定期舉行以職業道德教育與專業知識教育相結合的培訓班，以不斷提升內部審計人員的職業道德素養和專業知識素養。

三、建立完善、有效的內部審計質量控制制度

內部審計質量控制制度是內部審計人員在審計過程中必須依據的行為準則和質量標準。由于高校涉及的經濟領域不斷擴展，面臨的問題越來越復雜多變。因此，只有不斷完善內部審計質量控制制度，及時對其進行補充修訂，才能實現我們既定的控制目標，從而使內部審計在組織中發揮更大作用。

四、加強對整個內部審計過程的質量控制

質量控制并不單單是事后的控制，而是對整個內部審計過程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。內部審計部門首先應該將制定好的全過程的質量控制制度和標準出臺成冊，并下發給每一個審計人員依照執行。審計結束以后，再對應質量標準進行內審考核，將考核與獎懲相結合，做到獎懲分明。通過對內部審計進行全過程地質量控制，可以及時發現內部審計質量控制當中的薄弱環節，有利于完善高校經濟領域各項規章制度的建立。

五、加強重點項目和重點環節的內部審計質量控制

高校內部審計人員可以針對重點項目以及審計項目的重點環節，如基建投資與建設、后勤管理、國有資產采購環節制定一對一的審計項目計劃、方案內容以及審計質量控制標準。用以加強該類重點項目和項目重點環節的內部審計質量控制。

六、提高內部審計工作底稿質量

審計工作底稿應該完整、清晰、客觀地記錄整個內部審計過程，內容應包括計劃階段、實施階段以及終結階段的所有記錄。高質量的審計工作底稿除了最為重要是為審計人員形成客觀、公正的審計結論提供堅實依據外。同時，它也可為高校內部審計質量控制與質量檢查提供資料保證，并且為高校內部審計工作的改進和發展提供不可替代的參考價值。

以上，是我們對如何加強高校內部審計質量控制的幾點淺見。總之，加強內部審計質量控制是一個不間斷的過程，需要我們在審計實踐當中不斷地摸索與總結，以求建立一套完善、有效、與時俱進的內部審計質量控制制度，切實提高內部審計工作的質量和水平，成為推動高校內部審計事業又快又好發展的有力推手。

參考文獻

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