事業單位如何健全財務內控機制

陸建平

[摘 要]當前，我國的經濟體制改革進一步深化，社會主義市場經濟的秩序得到了前所未有的完善，事業單位的內部控制制度的建設與完善已經是會計行業的重中之重。事業單位的內部控制不僅是推進事業單位會計控制建設的基礎，而且是現代事業單位管理工作的衡量標志。本篇文章就當前事業單位內部控制機制中存在的問題，對健全事業單位內部控制機制的措施進行了探索。

[關鍵詞]事業單位 內部控制機制 健全措施

隨著市場經濟的發展，內部控制成為了現代事業單位管理的重要組成部分之一，其不僅能夠防止舞弊現象的發生，而且能夠有效提高現代管理的效率。事業單位的內部控制機制的構建適應了市場經濟發展的需求，不僅保證了各項工作的有序進行，增強了固定資產的有效運用，而且為會計信息的真實完整性提供了可靠的保障。與此同時，事業單位的內部控制機制的建設還提高了事業單位的管理水平，為實現事業單位的管理目標奠定了堅實的基礎。

一、合理規劃工作崗位，科學安排單位職工

當前，有許多的事業單位的崗位設置存在一定的缺陷，崗位與崗位之間的檢查與制約力度非常小。有一些事業單位對財務部門的重視度低，財務人員的配備也不足，這樣的狀況導致財務管理部門的分工不明晰，有的一人多崗，有的則是多人一崗。同時，有的單位的記賬人員、保管人員、以及經濟業務的決策人員和辦理人員沒有一定的分離制約，有許多出納兼職審核、保管兼職采購的現象。事業單位的財務管理漏洞逐漸顯現出來，甚至有一些崗位沒有定期輪換制度，這直接影響了崗位與崗位之間的檢查與監督。

要想解決事業單位出現的崗位設置不合理、配備人員不足的情況，就必須要科學的設置崗位，增加工作人員的配備。事業單位的領導要高度重視單位內部的財務工作，要遵循崗位牽制的設置原則，要以崗位的實際需求為基礎，進行工作人員的配備工作。不論是記賬人員、保管人員，還是經濟業務的決策人員、辦事人員，都應該明確責任，而且要相互分離，彼此制約。事業單位既要對不相容的職位進行科學的分離，又要使崗位與崗位之間形成相互制約的關系。同時，要對那些個別的、重要的崗位進行定期的輪換，以此來全面的進行工作崗位的復合。一些地區的實踐證明，崗位責任制度不僅能夠有效防止、發現錯誤和舞弊的現象，而且能夠把內部控制的作用增強。

二、強化事業單位的內控意識

事業單位的內部控制意識是內部控制實踐的前提，是內部控制機制建立的保證。當前，我國有個別的領導對單位內部控制的重要性認識不足，內部控制意識淡薄，甚至將內部控制的工作徹底劃分給財務部門。有一些單位的領導錯誤地理解了內部控制機制構建的作用，沒有認識到領導者和相關部門在內部控制中的責任，只是將其視為一種管理手段。因此，提高內部控制機制建立的意識、增強對內部控制的重視是非常重要的。

根據相關規定，事業單位的負責人是單位內部財務工作的首要負責人，對本單位的財務收支、財務資料的真實完整性有著非常重要的責任。因此，事業單位的首要負責人，以及相關部門的領導必須要加強內部控制方面的知識學習，積極參加相關的培訓活動。各級單位負責人也要定期的組織培訓，學習內部控制的相關知識及其重要性，提高對事業單位內部控制機制構建的重要性的認識程度，促進他們形成良好的內部控制意識。

三、對事業單位的固定資產定期清查

我國政府自從實行了政府采購的制度以后，事業單位的固定資產雖然進行了有效的控制，但是在資產的使用和管理方面的問題還是存在的。個別的事業單位在購置資產時，對其可行性不進行科學細致的分析，導致大量無須有的資產閑置，大量的資金被浪費掉。也有的事業單位違規建立盤點制度，賬目資產與實際資產差別非常大。更有的單位在購買了資產以后，不及時入賬，責任不明，導致資產流失嚴重，進而實現有效的內部控制。

要想規范管理事業單位的固定資產，就必須要建立相應的管理制度，定期進行清查，定期盤點，以此來保證財產的安全完整。同時，上級的審計部門要加強對下級部門的財務監督，審計人員要嚴格工作，保證實際資產與賬目資產相吻合。事業單位的領導要高度重視單位資產管理與財務管理的結合，相關部門要定期摸底，一定要管理好本單位的資產，防治資產流失的現象發生。

四、提高外部的監督力度

就當前的事業單位監督機制而言，有個別單位存在著名存實亡的狀況。財政部門、審計部門等事業單位的外部監督部門對單位的資金運用只關心是否合法、是否違規，很少有單位去對內部控制制度的建立狀況進行審核，甚至不能夠做到對事業單位的實質性檢查。外部監督的缺少，導致事業單位的內部控制系統的完善在一定程度上失去了相應的約束力量和推動力量。

要想改善事業單位內部控制機制的外部監督狀況，就必須要加強外部監督力量。各個單位財政、審計部門，要對被參與審計的事業單位進行財政資金運用的審核，對其財政資金運用的合法性進行嚴格的審核。與此同時，外部監督部門還要加強對行政事業部門是否建立相應的內部控制制度，以及其執行的情況等進行嚴格的審核，對其工作要進行實質性的檢查。加強外部的監督力量，不僅能夠推動事業單位內部控制機制的完善，而且能夠有效增強事業單位管理層的內部控制意識，為事業單位的內部控制工作奠定堅實的基礎。所以，加強事業單位的內部控制機制的構建，不僅是事業單位進行科學有效的財務管理的重要手段，而且是財務制度的落實、財務收支規范等的前提保障，能夠有效促進事業單位的各項工作的順利進行。

五、建立并完善相關的預算制度

事業單位的預算控制是內部控制機制的在中心環節，任何一個部門的預算都有嚴格的預算程序和預算系統，預算控制可以說是事業單位的內部控制中的重要手段之一。當前，我國的個別事業單位存在著預算控制程度不夠的現象，預算編制相對較為粗糙。許多事業單位部門在進行預算的編制工作時，只是根據上一年度的收支狀況進行稍微的修改，不能夠將具體的項目進行細化，預算支出不能夠逐筆審核。與此同時，在進行預算的過程中，各項費用的支出情況沒有進行有效的控制，資金的使用沒有預見性，使預算的約束力量減弱，控制力降低。有的事業單位的行政支出，沒有嚴格的控制制度，特別是招待費、會議費等。有的單位雖然制定了相關條款，但是只是形式上的，并不能夠付諸于實踐。

要想把事業單位的預算制度完善，就必須要加強預算的控制。預算控制是當前事業單位內部廣泛使用的一種會計控制方法，具體指通過對單位內部的預算編制的執行情況進行分析，研究單位內部的每一個單位沒有完成預算的相應的原因，然后采取一定的措施補救未完成的預算，進而確保事業單位內部各項預算的科學嚴格的執行。要想建立健全事業單位的部門預算制度，就必須要做到以下幾點：首先，要將各部門的預算范圍擴大，所有預算部門的預算項目收支都要被涵蓋在預算的收支范圍以內；其次，要將內部控制的內容細化，部門預算要根據功能的不同、科目的不同，將部門內每一項支出的細分到具體的項目中去，要明確每一筆資金的流向；第三，在部門預算的實施過程中，預算要有嚴格的程序，每一個調整、每一項追加都要進行嚴格的審核，各部門要對每一項財政支出都做詳細的記錄，將部門預算與責任預算結合在一起，建立健全財務的收支制度，做好內部控制工作。只有這樣，事業單位的管理才能夠做到資源的優化配置，有效地激勵各部門的分權管理。

總結：

事業單位的內部控制機制的構建不僅需要單位管理的支持，更需要制度的約束。要想建立并完善事業單位的內部控制機制，不僅需要增強事業單位的控制意識，定期查看固定資產，加強工作人員的培訓，提高工作人員的綜合素質，而且要建立健全各部門的預算制度，加強外部的監督。只有這樣，事業單位的財務管理水平才會提高，才能促進各項工作的順利實施。

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