公司治理與企業社會責任關系研究

王雪梅 卜華

【摘要】 目前我國食品安全問題頻發，食品飲料行業企業社會責任成為人們熱議的話題，建立一套能夠提高企業社會責任履行程度的公司治理法律制度成為當務之急。基于這一背景，文章對企業社會責任與公司治理關系的研究成果作了回顧，并進行評述，在此基礎上提出今后企業社會責任與公司治理關系實證研究方向。

【關鍵詞】 企業社會責任； 公司治理結構； 行業特征指標

一些企業的公司治理結構內容中缺乏對企業社會責任的設定，導致企業社會責任意識淡薄，從而出現環境問題、產品質量問題、偷稅漏稅以及食品安全問題等。食品是人的營養來源，與人的健康和生命息息相關，但是近年來，我國不斷出現諸如毒奶粉、瘦肉精、地溝油、染色饅頭等一系列的食品安全問題，因此食品飲料行業的企業社會責任問題成為關注的焦點。本文在企業社會責任與公司治理關系研究綜述的基礎上提出具有行業特征的企業社會責任對公司治理的影響，達到完善公司治理結構的目的，提高企業社會責任的履行程度，順應科學發展觀和構建社會主義和諧社會的要求。

一、企業社會責任的內涵

企業社會責任的定義還沒有完全統一，但是社會責任的理念已經得到了大多數學者的認可，他們認為企業在創造利潤、對股東負責的同時要考慮員工、顧客、社區、環境以及政府的利益，同時還要遵守商業道德、保護環境、支持慈善事業等。因此，本文在利益相關者理論的基礎上將企業社會責任定義為：企業在追求利潤最大化的同時應自愿維護利益相關者的利益，而這些利益相關者主要包括：股東、員工、顧客、社區、政府等。

二、企業社會責任與公司治理關系研究綜述

直接對企業社會責任與公司治理關系進行研究的文獻相對較少，而且國內的研究大多集中在理論研究的范圍，很少有實證研究。下面就對企業社會責任與公司治理關系研究的相關文獻進行整理。

國外的文獻研究主要是對公司治理與企業社會責任信息披露的研究。Adam（1998）對英國和德國7個重度污染行業的跨國公司進行調研發現，公司治理結構對企業社會責任有一定的解釋能力。Monk和Minow（2004）通過研究發現：較大的董事會規模能夠提高決策的質量，而且有利于降低控股股東在董事席位中的比率，從而控制其利益掠奪行為，所以董事會規模與企業承擔的社會責任正相關。Haniffa和Cooke（2005）通過實證研究發現公司治理與環境信息披露呈正相關關系。

我國學者對企業社會責任與公司治理關系研究的成果主要集中在理論方面，而且研究起步較晚。劉連煌（2001）認為企業社會責任是一個有關道德的概念，要落實必須借助一定的形式，這個形式只能是公司治理。盧代富（2002）在其專著《企業社會責任的經濟學與法學分析》中強調，企業要很好地履行社會責任，就要改變以往股東主導內部治理結構的模式，要讓其他利益相關者也能夠參與公司的生產經營決策。此外，他倡導企業履行社會責任，并且建立一套與企業社會責任相適應的法律制度。

祖良榮（2004）認為采用內部人治理模式有利于公司內部職工參與重組的過程，那么社會責任的程度也就較高；采用外部人治理模式則使得公司的市場控制程度高。韻江和高良謀（2005）認為公司治理、組織能力和社會責任是企業價值運作機制的組成部分。王長義（2007）研究發現公司治理對企業社會責任的影響主要有四個方面：不同的治理模式會影響企業承擔社會責任的程度；股東參與治理的目標以及股權結構會影響企業的社會責任；股東權利的變化也會影響到企業社會責任的履行。譚宏琳和楊俊（2009）研究結果表明企業社會責任與政府持股比例顯著負相關；董事會獨立董事比例、高管持股比例與企業社會責任沒有顯著關系。王建瓊和何靜誼（2009）認為企業社會責任與獨立董事比例正相關，與資產規模負相關，與是否兩權分離、凈資產收益率沒有明顯關系；國有控股公司履行社會責任情況較差。張兆國、趙壽文和劉曉霞（2008）認為企業社會責任問題是公司治理研究的一個新領域，他們在利益相關者理論的基礎上，認為企業承擔社會責任是一種既“利己”也“利他”的最優選擇。高漢祥和鄭濟孝（2010）從理論溯源入手，指出現代企業的誕生是公司治理與企業社會責任共有的理論源頭，責任概念是二者共有的理論內核，為二者的融合提供了內在必然性。吳蜀皖（2010）實證研究表明：企業社會責任與第一大股東持股比例正相關，股權越集中，企業的社會責任履行得越好；企業社會責任與高管持股比例、獨立董事比例、年度內監事會會議次數正相關，但是并不顯著。宋建波，李愛華（2010）對企業社會責任的公司治理因素進行研究，研究結果表明：在股本規模不變的情況下，擴大監事會規模以及增加高級管理人數能夠提高上市公司的履行程度，同時，減少前五大股東的持股比例以及降低十大股東的關聯性可以使上市公司在決策時不僅關注股東的利益，而且能夠關注其他利益相關者的利益。陳智、徐廣成（2011）基于公司治理的視角對中國企業社會責任影響因素進行實證研究，檢驗了內外部公司治理因素與企業社會責任的關系，實證表明：公司治理是影響企業社會責任的主要因素，健全有效的內外部公司治理有助于企業社會責任的履行，企業社會責任也可以推動公司治理進一步完善。

三、文獻評述

從以上總結中可以發現，公司治理已經從以往只注重內部治理轉移到內外兼顧，只注重經濟利益轉移到同時也注重其他利益相關者的利益，即更注重公司治理的社會功能，因此，完善的公司治理結構要求企業承擔一定的社會責任。但是我國目前對于企業社會責任與公司治理結合起來研究的文獻相對較少，而且成果大多集中在理論研究方面，關于這二者的實證研究比較少，而且僅有的實證研究都是基于公司治理的內部治理機制，較少考慮到外部治理機制。除此之外，現有文獻對于企業社會責任的研究還停留在“一刀切”的層面，沒有對行業進行細分，而事實上不同行業所承擔的社會責任是不一樣的。針對目前事件頻發的食品及飲料行業，更是少有文獻提及。

四、食品飲料行業企業社會責任與公司治理關系實證研究方向

未來的公司治理可以從內外部結合的角度進行研究，即從董事會、股東大會、股權機構、經理層激勵、控制權市場、債務融資治理和法律環境這七個方面進行研究，并可設計如下指標進行定量分析（見表1）。

目前對企業社會責任的研究主要包括六個方面：股東、員工、債權人、客戶、供應商和政府，因為任何企業在企業社會責任的履行方面都要面對這六個利益相關者，所以不妨把在這六個維度基礎上建立起來的企業社會責任指標體系稱為“通用指標體系”，具體指標體系如表2。

因為不同行業受資源、環境及社會的約束不同，其經營過程對資源、環境及社會的影響也不同，因此，不同行業有不同的社會責任議題，針對不同行業的企業社會責任可以設置“行業特色指標體系”，配合通用指標體系。根據《中國企業社會責任報告編寫指南》，設置食品飲料行業補充指標體系如表3所示。

表3中的內容可以從企業披露的社會責任報告中得到，如果社會責任報告中有相關內容的披露就得1分，未披露則為0分，將所得分數加總，就可得出各個企業具有行業特征的企業社會責任量化指標。

利用主成分分析對通用指標體系和行業特征指標體系進行分析，得出食品及飲料行業企業社會責任的綜合指標，再運用回歸分析法將這二者分別與公司治理指標進行回歸分析，研究食品飲料行業企業社會責任與公司治理的關系。●

【參考文獻】

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