基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

于錦麗

［摘 要］基層金融機(jī)構(gòu)中,都設(shè)置有核算管理部門(mén)。其部門(mén)的主要作用是：內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理、差錯(cuò)的修改、業(yè)務(wù)報(bào)表的編制等,以此來(lái)達(dá)到對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理。要想機(jī)構(gòu)能夠有效地發(fā)展,就必須做好經(jīng)營(yíng)核算管理,要了解金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算管理中存在的問(wèn)題及提出相應(yīng)的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］基層金融機(jī)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)核算管理；問(wèn)題；對(duì)策

［中圖分類(lèi)號(hào)］F832［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）22-0091-02

1 前 言

在2005年6月,在我國(guó)各地正式開(kāi)始運(yùn)行大額支付系統(tǒng),進(jìn)行對(duì)大額支付系統(tǒng)的推廣提高了,金融機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)性、增強(qiáng)了資金清算的速度、加強(qiáng)了社會(huì)資金的利用率。與此同時(shí)，給基層金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)核算管理、業(yè)務(wù)處理、賬務(wù)組織及資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)了很大變化。因此本文對(duì)基層金融機(jī)構(gòu)面對(duì)的這一變化,在經(jīng)營(yíng)核算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析,并提出了與之相適應(yīng)的對(duì)策。

2 經(jīng)營(yíng)核算管理中需要解決的問(wèn)題

2.1 相關(guān)制度不完善

在新的系統(tǒng)推廣使用后,上層金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)制定了一系列的經(jīng)營(yíng)操作流程和操作手冊(cè),但是因?yàn)樾碌臉I(yè)務(wù)推行的時(shí)間短,有新的變化、經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)定不完善,運(yùn)用原系統(tǒng)下的經(jīng)營(yíng)核算管理制度已經(jīng)不再適合現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要。各個(gè)基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)核算管理。上層金融機(jī)構(gòu)只能根據(jù)自身的發(fā)展情況來(lái)制訂相關(guān)的經(jīng)營(yíng)核算管理計(jì)劃,缺乏一定的適應(yīng)性和相對(duì)統(tǒng)一性,不利于經(jīng)營(yíng)核算管理的規(guī)范性和風(fēng)險(xiǎn)防范性。

2.2 基層金融機(jī)構(gòu)的資金匯劃業(yè)務(wù)存在經(jīng)營(yíng)核算風(fēng)險(xiǎn)

推行基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的集中核算后,匯劃業(yè)務(wù)有核算中心進(jìn)行集中辦理,上層金融機(jī)構(gòu)在辦理資金匯劃時(shí)要根據(jù)基層金融機(jī)構(gòu),在基層網(wǎng)點(diǎn)上傳的匯劃信息,上層金融機(jī)構(gòu)并沒(méi)有看見(jiàn)原始憑證。若基層在錄入收款人和收款人所在地等條件時(shí),由于疏忽造成錯(cuò)誤,在這種情況下,基層網(wǎng)點(diǎn)將根據(jù)錯(cuò)誤的信息向外發(fā)送,然而在基層網(wǎng)點(diǎn),不能排出故意行為,有可能是操作人員為了達(dá)到某種目的或?yàn)榱俗陨砝婀室膺@樣做,當(dāng)將業(yè)務(wù)清單和原始憑證進(jìn)行經(jīng)營(yíng)核算的時(shí)候,可能資金已經(jīng)匯劃出去,而造成了資金損失,從而引發(fā)了因經(jīng)營(yíng)核算不當(dāng),而造成管理上的失敗。

2.3 經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)本身存在運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行新系統(tǒng)的運(yùn)行時(shí),往往都是一邊運(yùn)行,一邊修改,在對(duì)版本升級(jí)的時(shí)候,經(jīng)過(guò)了多次的試驗(yàn),在各個(gè)方面都得到了加強(qiáng)和完善,但是在工作的過(guò)程中,還是存在著因技術(shù)不達(dá)標(biāo)、不全面,不能隨人的意志改變的機(jī)器故障。導(dǎo)致系統(tǒng)局部或全部功能出現(xiàn)異常,如在工作中突然出現(xiàn)斷電現(xiàn)象,第二天運(yùn)行時(shí)不能登上支付系統(tǒng),導(dǎo)致不能正常的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),從而形成了經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。另外,省會(huì)中的大額支付系統(tǒng)ABS與支付集中核算系統(tǒng)CCPC在同一個(gè)辦公區(qū)內(nèi),如果發(fā)生突發(fā)事件,就會(huì)影響到整個(gè)管轄區(qū)內(nèi)的支付經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

2.4 系統(tǒng)存在實(shí)際操作經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

(1)在新系統(tǒng)中沒(méi)有安裝操作人員自動(dòng)簽退功能,并且系統(tǒng)還可以讓操作人員重復(fù)性地登錄,這可能會(huì)造成操作人員重復(fù)登錄后,因系統(tǒng)沒(méi)有自動(dòng)退出的功能,沒(méi)能夠及時(shí)地退出系統(tǒng),而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。

(2)經(jīng)營(yíng)核算中的會(huì)計(jì)憑證的使用和設(shè)計(jì)不合理,在經(jīng)營(yíng)匯劃過(guò)程中系統(tǒng)使用的憑證是復(fù)式記賬憑證,然而生成單據(jù)的流水號(hào)是單一的,現(xiàn)在許多金融機(jī)構(gòu)采用的還是舊式的單式憑證,來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)加以核算。造成了一部分綜合柜打出的記賬憑證和經(jīng)營(yíng)性原始憑證上所記錄的內(nèi)容有不一樣的地方。

(3)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)核算管理時(shí)發(fā)現(xiàn),聯(lián)行柜的業(yè)務(wù)印章使用不清晰,新的經(jīng)營(yíng)核算管理系統(tǒng)中明確規(guī)定,聯(lián)行柜辦理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的時(shí)候要使用專(zhuān)門(mén)的聯(lián)行印章。但事實(shí)上在實(shí)際的操作中,僅僅只使用聯(lián)行專(zhuān)用章是不科學(xué)的,在聯(lián)行柜領(lǐng)用和使用空白憑證時(shí),必須根據(jù)憑證的類(lèi)別分別填寫(xiě)付出傳票和表外科目收入,并且要加蓋業(yè)務(wù)印章,已經(jīng)核對(duì)過(guò)的傳票也要加蓋業(yè)務(wù)上的印章。但是在操作規(guī)定和業(yè)務(wù)辦法中沒(méi)有規(guī)定,該如何加蓋相關(guān)的印章。

(4)經(jīng)營(yíng)核算管理部門(mén)之間分工不明確,查復(fù)查詢(xún)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)不順通。第一，由于會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的會(huì)計(jì)核算資料是在第二天送到事后管理中心部門(mén)進(jìn)行集中管理,核算中心、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),事后的監(jiān)督管理部門(mén),在受理賬務(wù)的查詢(xún)時(shí),該怎樣辦理。第二，在辦理接收他行的業(yè)務(wù)時(shí),有時(shí)沒(méi)有辦法回復(fù)。如在辦理本行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí),收款的單位又不在網(wǎng)點(diǎn)范圍內(nèi),在縣級(jí)的基層網(wǎng)點(diǎn)要求退回時(shí),在聯(lián)行柜中出現(xiàn)無(wú)法查復(fù)的現(xiàn)象。第三，現(xiàn)在沒(méi)有手工辦理經(jīng)營(yíng)支付業(yè)務(wù)查詢(xún)復(fù)查書(shū)的格式,當(dāng)出現(xiàn)查詢(xún)查復(fù)業(yè)務(wù)的時(shí)候,有時(shí)還延用原先電子聯(lián)行的查復(fù)書(shū),有時(shí)還延用原電子聯(lián)行的手工查復(fù)書(shū)。

(5)在對(duì)經(jīng)營(yíng)核算賬戶(hù)進(jìn)行清算時(shí),對(duì)日間透支頻繁的開(kāi)啟清算窗口,這樣造成了其他資源和人力資源的浪費(fèi)。首先全國(guó)有的一些金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)透支現(xiàn)象,然而全部的金融機(jī)構(gòu)都必須要用半個(gè)小時(shí)的時(shí)間來(lái)籌措資金。才能夠進(jìn)行日終賬務(wù)的經(jīng)營(yíng)。其次是透支不用繳納罰款,最高金融機(jī)構(gòu)只能是被動(dòng)催促,等著籌措資金,這樣的被動(dòng),稱(chēng)為“良好”服務(wù),形成了一些金融機(jī)構(gòu)的漠不關(guān)心,使透支的現(xiàn)象變得非常頻繁,造成了這樣的不良循環(huán)。

2.5 經(jīng)營(yíng)核算中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

在基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算管理中,常常出現(xiàn)不將經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用歸集到相關(guān)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目下,出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)核算混亂的問(wèn)題,該繳納的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)繳納,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,收支管理不明確,含糊不清。對(duì)各種經(jīng)營(yíng)性收入沒(méi)有加強(qiáng)管理,造成不必要的機(jī)會(huì)成本。

3 相應(yīng)的對(duì)策

3.1 進(jìn)一步完善和修改經(jīng)營(yíng)核算制度

應(yīng)該依據(jù)新的運(yùn)行系統(tǒng)崗位要求和運(yùn)作模式,盡早修改和建立完整的操作規(guī)程和管理制度,并且要在實(shí)際的運(yùn)作中加以實(shí)踐,要充分利用好理論結(jié)合實(shí)踐的辦法,要明白理論從實(shí)踐中來(lái),也要用于實(shí)踐中去。及時(shí)地研究經(jīng)營(yíng)核算管理機(jī)制,并且要完善與之相關(guān)的內(nèi)部控制理論。將每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)核算管理業(yè)務(wù)都納入控制制度中去，并且要非常注重管理規(guī)范、確保穩(wěn)定、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率,以此來(lái)保證與其他的經(jīng)營(yíng)管理制度的合理銜接和運(yùn)行質(zhì)量,加快核算制度與核算工作的相互統(tǒng)一,使現(xiàn)在相對(duì)比較落后的制度跟上經(jīng)營(yíng)管理的需要。

3.2 加強(qiáng)事中控制,防范匯劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

基層金融機(jī)構(gòu)在辦理大額的匯劃業(yè)務(wù)時(shí)候,相關(guān)的匯劃憑證要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管的簽字后,才能將電匯憑證的復(fù)印件傳遞到上層金融機(jī)構(gòu),根據(jù)該電匯依據(jù)辦理匯劃業(yè)務(wù)。所管轄范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),在辦理大額的匯劃業(yè)務(wù)的時(shí)候,相關(guān)的匯劃業(yè)務(wù)要有會(huì)計(jì)主管簽字后,通過(guò)電匯的方式傳到上層金融機(jī)構(gòu),上層金融機(jī)構(gòu)根據(jù)此依據(jù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸過(guò)來(lái)的信息相核對(duì),確認(rèn)其準(zhǔn)確無(wú)誤后,才能辦理匯劃業(yè)務(wù),以此來(lái)保證匯劃業(yè)務(wù)的真實(shí)性,避免不必要的經(jīng)營(yíng)核算錯(cuò)誤,以此來(lái)杜絕資金的流失。

3.3 完善系統(tǒng)功能,確保安全穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)

對(duì)一個(gè)新的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的運(yùn)用,我們必須得完善其處理異常情況和自我檢查控制的功能,必須提高體統(tǒng)的日常維護(hù),要對(duì)相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)線路做定期和不定期的檢查,避免系統(tǒng)因除人為因素以外的自身問(wèn)題,而形成的錯(cuò)誤。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)地解決,從而降低系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn),以此來(lái)保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定地運(yùn)行。盡量要保證系統(tǒng)不間斷,就算是有突發(fā)事件發(fā)生時(shí),也要采取相應(yīng)的對(duì)應(yīng)措施來(lái)確保系統(tǒng)不間斷地工作,以此來(lái)保持經(jīng)營(yíng)中的正常核算工作,來(lái)加強(qiáng)對(duì)基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算管理。

3.4 增強(qiáng)系統(tǒng)操作功能,進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作

(1)增強(qiáng)系統(tǒng)操作功能,提高操作人員完善密碼修改和強(qiáng)制簽退的功能,在操作員長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的時(shí)候,經(jīng)營(yíng)操作系統(tǒng)應(yīng)該強(qiáng)制性的簽退操作人員,在操作人員進(jìn)行修改密碼的時(shí)候,系統(tǒng)也應(yīng)該強(qiáng)制性執(zhí)行,新舊操作密碼應(yīng)該不一樣,與此同時(shí),要取消舊的單式憑證,印發(fā)和新的系統(tǒng)相同的復(fù)式記賬憑證。

(2)規(guī)范基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)性操作,希望有關(guān)的部門(mén)制定出集中經(jīng)營(yíng)核算方式下的查復(fù)查詢(xún)辦法,規(guī)定各個(gè)部門(mén)辦理查復(fù)、查詢(xún)業(yè)務(wù)的范圍和程序。上層金融機(jī)構(gòu)核算中心接收其他行發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)查詢(xún)時(shí),如果有涉及管轄范圍內(nèi)的其他網(wǎng)點(diǎn)時(shí),可以采取電匯的方式將查詢(xún)、查復(fù)書(shū)發(fā)往管轄內(nèi)的其他網(wǎng)點(diǎn),以此來(lái)方便及時(shí)地查復(fù)。希望上層金融機(jī)構(gòu)規(guī)范自由格式報(bào)文查詢(xún)時(shí),明確規(guī)定查復(fù)、查詢(xún)的行號(hào),以此來(lái)方便查詢(xún),用手工填寫(xiě)支付查詢(xún)、查復(fù)書(shū)的時(shí)候要以新系統(tǒng)的自由格式報(bào)文和查詢(xún)查復(fù)報(bào)文為準(zhǔn)來(lái)設(shè)置。除了要使用聯(lián)行專(zhuān)用章以外還要用一枚轉(zhuǎn)訖章,用來(lái)填寫(xiě)表外科目和空白憑證,以此來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)核算處理。

(3)調(diào)整經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)功能,節(jié)約資源。希望支付系統(tǒng)在開(kāi)放清算窗口時(shí),要進(jìn)行分別對(duì)待,那些沒(méi)有透支情況的機(jī)構(gòu),在下載各種日終報(bào)文時(shí),讓其進(jìn)行日終處理。對(duì)那些有透支情況的機(jī)構(gòu),首先要補(bǔ)足頭寸為止,這樣能減少其中不必要的經(jīng)營(yíng)浪費(fèi),以此來(lái)確保基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算的有效進(jìn)行和健康發(fā)展。

3.5 強(qiáng)化基層經(jīng)營(yíng)核算管理的財(cái)務(wù)職能和內(nèi)部管理水平

財(cái)務(wù)核算部負(fù)責(zé)基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算的管理工作,是一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的管家。強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能,第一要加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的管理,合理安排各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算,按照規(guī)定的要求準(zhǔn)確使用各種經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用科目,明確規(guī)范各種經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用的列支情況；第二要加強(qiáng)各個(gè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的統(tǒng)籌管理,并計(jì)入相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理賬戶(hù),認(rèn)真地清查應(yīng)該繳的各種經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用,與此同時(shí)，加強(qiáng)基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收支管理,并加強(qiáng)核算。足額的繳納各種經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用,并要做到日清月結(jié)。

總之，要想做好基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)核算管理,就必須要加強(qiáng)基層的核算管理,原因是核算管理是實(shí)現(xiàn)基層金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的手段,只有做好核算管理,才能做好經(jīng)營(yíng)管理,也才能使基層金融機(jī)構(gòu)健康有序地發(fā)展。

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