基于SWOT分析的公司稅務風險防范研究

俞彬濤　吳敏華

[摘 要]如何有效降低稅務風險，提高企業競爭力是現代企業面臨的一個嚴峻問題。本文闡述了稅務風險以及稅務風險管理的相關概念和方法，運用SWOT分析法對Y控股集團公司的稅務風險進行了定性分析和以此為基礎的QSPM矩陣定量分析，給出了Y控股集團可行的稅務戰略選擇。

[關鍵詞]稅務風險 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，“安然”稅務案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長達三年的稅務案件使其失去大量市場份額。國內眾多偷逃稅案件也給企業帶來巨額損失，國美、蘇寧、創維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名公司都曾先后深陷其中，企業經營和聲譽都遭受了不小的損失。加之一些傳統諸如稅收法律法規的不健全，稅務機關的自由裁量，地方具體政策與稅收法規的不一致等，都使得稅務風險管理成為企業風險管理和公司治理的一項重要內容，加強企業稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，而是非常現實的迫切問題。

一、稅務風險與稅務風險管理

企業稅務風險是由于企業涉稅事項的不確定性而導致企業經濟利益的損失，具體表現為企業現金流量表上的非正常現金流出。具體包括兩個方面：一是企業未能正確遵守稅法，應交未交或者錯交，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是由于企業適用稅法不準確，沒有充分運用稅收優惠和合理的納稅籌劃方案導致企業應交多交，承擔了不必要稅收負擔，帶來企業現金流量的損失和資金時間價值的損失。

企業稅務風險管理指的是企業對可能帶來經濟利益損失的涉稅不確定事項進行管理的過程，這一過程貫穿企業經營活動的始終，包括稅務風險的識別，稅務風險的評估，稅務風險的管理等內容，核心目的是減少稅務損失，增加企業經濟利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團的稅務風險

Y控股集團有限公司創建于1990年，經過五次成功改制發展成為涵蓋電纜、醫藥、房地產、生化和投資五大板塊的大型民營股份制企業集團。SWOT分析法主要從企業所面臨的內外部兩個環境來進行考量。在進行企業外部環境分析時主要考察的是企業所面臨的外部市場機會（opportunity）以及威脅（threat），在對企業內部環境分析時主要考察的是企業自身所具有的優勢（strength）和劣勢（weakness）。通過把企業所面臨的外部環境與內部環境利好和不好的方面列舉出來構造成矩陣的形式根據不同分布給出不同的戰略組合。

運用上述架構，制作Y控股集團稅務風險的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團稅務風險管理的戰略選擇——基于QSPM定量分析

定量戰略計劃矩陣（QSPM矩陣）是戰略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰略是最佳的。QSPM前一階段的分析結果來進行戰略評價。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰略分別評分，評分是根據各戰略是否能使企業更充分利用外部機會和內部優勢，盡量避免外部威脅和減少內部劣勢四個方面，通過專家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰略的最優程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對SO，WO，ST和WT四種戰略按重要性進行評分排序，找出最優和可行的戰略。

根據上述四種戰略，用QSPM矩陣對所有關鍵因素和四種戰略進行量化分析。表中所列權重系數及吸引力分值由企業財務和戰略管理人員根據企業戰略規劃集體評估得出。

表2 Y控股集團稅務風險管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當吸引力；4=很有吸引力；總吸引分數等于權重乘以吸引力分值

根據表3中QSPM打分結果，Y控股集團在稅務風險的防控上應該以WO和SO戰略為主：

設立專業稅務部門，引進專業人才，建立企業基本稅務制度，與稅務機關加強協調聯系，通過第三方規范企業的各類涉稅事項，用足用好國家稅收優惠政策。

具體包括：

1.利用企業文化和影響力，企業具有吸引力的薪酬體系，大力引進稅務專業人才，從根本上提高企業處理涉稅事項的能力；

2.建立企業稅務管理的基本制度，設立專業稅務部門，專門處置各類涉稅事項，包括稅務風險的識別、評估和處置，稅企關系的協調等。

3.深化與稅務師事務所等第三方的合作，在第三方的協助下規范企業各類涉稅事項，降低涉稅風險。

4.充分利用國家稅收優惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽度，為公司取得較好的經濟效益。

本文通過界定稅務風險和稅務風險管理的定義，運用SWOT分析法對Y控股集團稅務環境的分析，給出了四種戰略組合，并通過QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團在稅務戰略選擇上的建議。期望本文對Y控股集團稅務風險的分析能夠對我國其它民營企業有所借鑒，提高他們稅務風險管理的能力和水平，進一步提高企業的核心競爭力。

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