科技創新、可持續發展與績效評價

張濤

【摘 要】 科技創新是一個國家、一個企業實現可持續性發展的唯一途徑和方法。通過科技創新，可以提高資源的利用效率和效益、優化產業結構調整、實現經濟的平衡和協調增長。重視科技創新、樹立可持續發展理念，是全面提升企業核心競爭能力、客觀評價企業經營業績，最終實現社會和諧發展的必由之路。實現經濟發展方式轉變，必須要改革傳統的績效評價方式，將科技創新要素納入績效評價體系。文章在評析企業績效評價的歷史變遷、科技創新與可持續發展內涵的基礎上，從科技創新與可持續發展的視角提出構建新型企業績效評價體系的框架思路。

【關鍵詞】 科技創新； 可持續發展； 績效評價體系

一、引言

當前，隨著我國社會經濟的發展，經濟的發展逐漸從重速度開始向重創新、重可持續發展方向轉變。

在我們的經濟生活中存在這樣或那樣的問題，諸如經濟增長過快、環境污染嚴重、經濟發展不平衡、企業核心競爭力不足等等，均與我國企業科技創新能力不足有著直接的關系。而創新能力差又會影響企業乃至整個社會經濟的可持續性發展，最終影響社會對企業經營績效的評價與判斷。所以，重視科技創新、樹立可持續發展理念，是全面提升企業核心競爭能力、客觀評價企業經營業績，最終實現社會和諧發展的必由之路。

我國是一個人口大國，同時也是一個人均資源貧乏的國家，現有的資源決定我國經濟發展不可能走高耗、粗放經營的發展模式，必須選擇低耗、集約經營、可持續發展的道路。要使企業保持可持續發展必須重視科技投入與科技創新，只有加大科技創新和科技投入的力度，才能保證企業發展的可持續性。理論上講，要素投入的總量總是受限制的，而科技創新則是無限的。因此，在資源稀缺的今天，只有通過科技進步才能使企業在等量資源投入情況下產出更多的效益。所以，實現經濟發展方式轉變是目前我國經濟轉型的關鍵。

實現經濟發展方式轉變，必須要改革傳統的績效評價方式。傳統的績效評價指標體系更多關注的是財務評價，盡管現在已經考慮了非財務指標，但在其內容上對科技因素的重視程度遠遠不夠。我國目前已經進入依靠科技創新推動經濟社會可持續發展的歷史時期，我國政府高度重視社會經濟的可持續發展，將可持續發展戰略確定為國家重大戰略。胡錦濤總書記在“十七大”工作報告中指出：“提高自主創新能力，建設創新型國家。這是國家發展戰略的核心，是提高綜合國力的關鍵。”如何落實總書記講話的精神，真正實現國家的科技創新；如何科學、客觀地評價企業經營業績，實現企業的可持續發展，是社會各界關注的重點和熱點問題。

二、科技創新與可持續發展的內涵

（一）科技創新

科技創新一般是指企業或者個人創造或者應用新知識、新技術、新工藝，采用新的生產方式或經營管理模式，研發新產品或提供新服務的過程。科技創新涉及政府、企業、科研院所、高等院校、國際組織、中介服務機構、社會公眾等多個主體，包括人才、資金、科技基礎、知識產權、制度建設、創新氛圍等多個要素，是各創新主體、創新要素交互復雜作用下的一種復雜涌現現象，是一個開放式的復雜大系統。當今社會環境下的科技創新一般包括：知識創新、技術（產品）創新和管理創新。我國被稱為“制造業大國”，這一地位是靠生產要素的擴張，增加人財物的投入來實現的。以這種方式實現的經濟增長，消耗高、成本高，產品質量難以提高、經濟效益較低，在國際市場競爭中其劣勢日顯突出。要想使中國的企業真正實現可持續發展，科技創新是提升企業核心競爭力、推動經濟健康發展的根本出路。只有依靠科技創新推動經濟發展方式轉變和產業升級，才能提高國家應對危機的能力，才能保證經濟持續快速健康發展。在現階段，我國轉變經濟發展方式，是以“科技驅動”來替代“物質投入推動”，實現經濟的健康、高效、可持續發展。先進的科學技術是經濟發展方式根本轉變的必要條件。所以，增強企業創新激勵，形成有效的創新機制，加快推進科技進步，是目前推進經濟發展方式轉變的重要抓手。

（二）可持續發展

可持續發展一般意義上講是指一個國家或者組織的平衡、協調、持續的發展。可持續發展涉及自然、環境、社會、經濟、科技、政治等諸多方面，因此，研究者從不同角度、不同時期對可持續發展所作的解釋也就不同。

1972年6月，聯合國人類環境會議通過了《聯合國人類環境宣言》，會議呼吁各國政府和人民為維護和改善人類環境，造福子孫后代而共同努力。可以說，這是可持續發展理論的最早雛形。

1981年，美國學者布朗（Lester R. Brown）在《建設一個可持續發展的社會》一書中，提出以控制人口增長、保護資源基礎和開發再生能源來實現可持續發展。

1987年，由世界環境與發展委員會在《我們共同的未來》報告中首次闡述了可持續發展的概念：可持續發展是指既滿足當代人的需要，又不損害后代人滿足其需要的能力的發展。至此，可持續發展的概念得到國際社會的廣泛認可。

1992年，聯合國環境與發展大會制訂的《21世紀議程》也提出，“可持續發展”是21世紀無論發達國家，還是發展中國家正確地協調人口、資源、環境與經濟間相互關系的共同發展戰略，是人類求得生存與發展的唯一途徑。此戰略一經提出即得到各國經濟學家與社會學家的關注，從而可持續發展被列為一項重要研究課題。

可持續發展是社會發展的新課題，也是當前人類發展需要迫切解決的關鍵性問題。可持續發展從兩方面來理解：持續和發展。發展是基礎，是目標；可持續是實現發展的關鍵。沒有可持續，發展就無從談起；沒有發展，可持續也就失去了存在的必要性。

（三）科技創新、可持續性發展與績效評價

隨著市場經濟的發展與完善，科技創新越來越受到企業的重視，成為企業提升核心競爭力、獲取競爭優勢的重要來源。正因如此，對企業科技創新水平進行評價就顯得更為重要和迫切。

1.科技創新是企業實現可持續發展的前提。任何一個企業要想長久地占有市場、獲得市場領先地位，取得滿意的利潤，進而實現可持續發展，就必須不斷地根據市場需求變化進行創新，包括技術創新、產品創新、管理創新等。通過技術的創新，企業持續不斷地開發、研制新產品，實現產品的升級換代，提升產品的市場競爭能力，進而實現企業可持續發展。

2.科技創新是企業提高資源利用效率的重要途徑。資源稀缺是世界性難題，資源利用效率高低已經成為評價企業是否具有可持續發展能力的重要內容。通過科技創新，加速企業技術革新，提高資源利用效率，降低產品生產成本，全面提高企業綜合經濟效益，為科學、客觀評價企業經營業績提供支持。

3.科技創新是優化產業結構的主導力量。產業結構升級與調整意味著企業傳統技術的更新與改造，意味著勞動生產率和投入產出比的不斷提高。要實現產業升級和結構調整，必須以科技創新為前提和動因。通過科技創新，使企業生產要素、生產條件、生產組織等進行重新組合，從而實現企業的“乘數”效應，使得高新技術產品取代傳統產品，最終實現企業產業結構升級優化。

4.科技創新是企業績效評價的重要內容。績效評價是綜合反映企業經營業績的手段。傳統績效評價以財務評價為主，科技創新因素很少體現在評價體系中。隨著企業科技創新能力的不斷提高，以及社會對企業科技創新的重視，將科技創新納入企業績效評價體系勢在必行。另一方面，企業績效評價體系的充實與完善又會提升企業可持續發展能力。

三、國內外企業績效評價研究現狀評析

（一）國外研究現狀

1.以成本績效評價研究為主。19世紀末，企業組織特點表現為規模較小、技術簡單、產品單一、經營權與所有權并未分離，因而對績效的評價主要關注企業內部的生產效率，這一階段的績效評價指標主要是成本，強調對成本的管理，使用的指標有：每碼成本、每噸公里成本、每磅成本、銷售毛利，但這些成本指標主要是統計性的，與財務會計沒有必然聯系。

2.以財務績效評價為主。20世紀初，美國學者亞歷山大·沃爾提出了信用能力指數的概念，通過資產凈利率、銷售凈值率、凈值報酬率等指標評價企業的盈利能力和償債能力。日本、德國、英國等結合本國企業實際，也創造了許多可以借鑒的建立企業績效評價體系的經驗。20世紀70年代，Melnnes對績效評價的發展作出重要貢獻。他指出公司最常用的業績評價指標是投資報酬率，反映了投資者對投資回報的高度關注。

3.以戰略績效評價為主。梅森和貝恩（1959）提出SCP分析框架。該分析模式認為如果在市場結構變量和績效變量之間建立穩定的一般關系模型，人們就能夠了解其中的規律，分析難以觀察的市場行為過程并制定決策。SCP分析推動了企業戰略性績效評價和政府制定規制性企業綜合評價的發展。布澤爾、蓋爾和薩爾陶（1975）提出PIMS研究計劃，該研究結論證實了市場份額與盈利性高度相關，從而為波特競爭戰略理論提供了依據。20世紀90年代思騰思特咨詢公司提出采用經濟增加值（EVA）和修正的經濟增加值（REVA）來評價企業經營業績。Dixion等人（1990）認為傳統的財務評價指標體系同強調產品質量和準時生產的產品戰略不相容，而NcNair et al.（1990）認為績效評價所面臨的問題同評價體系偏重于財務指標的度量并沒有直接關系，問題的實質在于如何將財務指標轉化為非財務指標。Banker等（2000）研究發現：顧客滿意度指標與企業未來的財務業績有強烈的相關性，對經理的評價納入非財務指標后，公司的財務和非財務業績均有所提高。

Robert S.Kaplan和David P.Norton（1992）提出的平衡計分卡（BSC），包括財務、顧客、內部營運過程、學習與創新四個層面，綜合了財務指標與非財務指標。McNair，Lynch和Cross（1990）提出的業績金字塔模型，從戰略管理角度給出了業績指標之間的因果關系，反映了戰略目標和業績指標之間的互動性。英國學者Andy Neely和安德森咨詢公司共同創立的業績多棱體評價方法，從利益相關者的滿意度和貢獻角度來考慮目標和戰略，以及對于整個經營過程的改進要求。

（二）國內研究現狀

1.關于評價體系研究。我國企業績效評價研究起步較晚，1993年財政部發布的《企業財務通則》規定了8個指標對企業績效進行評價；1995年財政部頒布的《企業經濟效益評價指標體系（試行）》中規定了10項評價指標體系；1999年，財政部等部委印發了《國有資本金效績評價規則》及《國有資本金效績評價操作細則》，包括32項評價指標；2002年，財政部等部委聯合印發的《企業效績評價操作細則（修訂）》對評價指標進行了修正；2006年，國資委公布實施《中央企業綜合績效評價實施細則》，其中包含22個財務績效定量評價指標和8個管理績效定性評價指標。

2.關于指標選擇研究。龔麗、黎毅（2003）借鑒平衡計分卡的主要思想，從財務、價值鏈流程、創新和環保信息四個層面建立了反映企業戰略經營業績的評價指標體系。蔡剛、熊黑鋼（2004）從市場競爭能力等七個方面構建評價指標體系。祝焰、莫清（2005）提出了六個層面的戰略性績效評價體系。溫素彬、薛恒新（2005）從科學發展觀的角度探討了包括經濟、生態和社會績效的三重績效評價模式。李健（2004）則著重從循環經濟的角度研究了企業績效評價指標體系的建立。

3.關于評價方法研究。馮根福、王會芳（2001）認為不同評價主體應分別設計不同的評價方法。施東暉、司徒大年（2004）側重于上市公司治理水平對績效影響的研究。梅國平（2004）認為復相關系數法是一種客觀賦權的方法，并且權重是動態可變的，能夠解決績效評價中權重分配的難題。趙希男（2005）提出從鼓勵創辦企業和保護公共資源的雙重角度，參考數據包絡評價方法和綜合評價法對企業進行評價。趙中秋（2005）以經濟增加值（EVA）為核心，結合因子分析法等數理統計技術對部分國有企業進行績效評價。

綜上所述，國內外學者在探討績效評價指標體系時，受平衡計分卡思想的影響較大。無論是將指標細化為基本指標、輔助指標，還是分為戰略層指標、關鍵流程指標和主要績效指標，還是細化為目標層、準則層和基礎層，或者將評價指標分為不同于以往的幾個方向，都只是反映了具體的操作層面和對各種指標的側重不同。雖然很多學者構建的指標體系中都引入創新維度，但總體上對科技創新重視不夠，而且所構建的指標體系基本上只是在理論層面進行論述，而沒有將科技因素納入評價指標體系，從而使得績效評價指標體系未體現出經濟發展方式轉變的要求。

四、基于科技創新的企業績效評價體系框架構建

（一）績效評價體系基本要素

企業績效評價體系作為企業管理控制系統中一個相對獨立的子系統，它一般由以下基本要素構成：

1.評價目標。目標是績效評價的指南和導向，無論績效評價體系內容如何，其績效評價體系的構建必須與企業目標保持一致。只有這樣才能保證企業目標的實現，才能取得滿意的經濟效益。企業績效評價體系的構建要處理好評價目標和企業目標之間的關系。企業目標的實現需要各職能部門的相互協調和共同努力；各部門所有的行動必須以企業目標為導向。

2.評價對象。績效評價體系的評價對象一般包括兩個層面：一是企業，二是管理者。對兩個不同層面的評價對象進行績效評價時側重點不同。因此，評價對象的確定是非常重要的。對企業的績效評價關系到企業的基本生存、可持續發展等活動；對經營管理者的績效評價關系到個人或者團隊的權利、責任、獎懲及任用等問題。

3.評價指標。評價指標是企業績效評價體系構建的核心與關鍵。績效評價指標的選擇關系到企業整體目標的實現。所以，企業進行績效評價指標選擇時要充分考慮影響企業經營績效和可持續發展的關鍵指標。這些關鍵指標既包括財務方面的指標，如投資報酬率、凈資產收益率、資產周轉率、每股收益等；也包括非財務方面的指標，如客戶滿意度、與供應商關系、產品（服務）質量、技術創新能力等。因此，如何科學、客觀地選擇衡量經營績效的指標便成為企業目標是否實現的關鍵所在。

4.評價標準。績效評價標準的設定對于客觀評價企業經營績效起著重要作用。績效評價標準選擇不當，會高估或者低估企業的經營業績，從而不能真實反映經營者的付出與努力。績效評價標準是判斷評價對象業績優劣的標桿，選擇什么標準作為評價的標桿取決于評價目的和要求。企業績效評價標準有多種，一般常用標準包括預算標準、歷史標準及行業標準。為了全面發揮績效評價體系的功能，企業進行績效評價時可以同時選擇不同的標準。需要注意的是，在具體選用標準時，一定要結合評價對象的特點和評價目的。

5.評價報告。績效評價分析報告是績效評價體系結果的客觀反映，也是績效評價體系的結論性文件。績效評價人員以績效評價對象為單位，通過相關數據信息系統獲取與評價對象有關的信息，采取一定的評價方法，對評價數據進行加工整理，按照設定的評價指標體系計算相關評價指標，并與評價標準進行比較分析，找出產生差異的原因、責任及影響，得出評價對象績效優劣的結論，最終形成績效評價報告。

（二）企業績效評價體系構建基本原則

1.客觀性原則。企業無論采取什么方法和指標體系進行績效評價，其客觀性是保證績效評價公平、公正的關鍵。評價者對企業績效進行評價時，要以其超然獨立的立場，運用科學的方法進行分析與判斷。評價過程不能受到來自任何方面的干擾，要獨立地完成數據的采集、加工、分析，唯有如此其評價結論才能反映企業績效實際，才能向社會提供客觀信息，評價報告才具有較高的說服力和可信度。

2.創新性原則。創新是一個國家、一個民族進步的靈魂，是提升企業核心競爭力，推動社會和諧、健康持續發展的根本動力。特別是在當今的中國，更需要創新能力的提高。所以，企業進行績效評價體系構建時要充分考慮創新性指標體系的選擇與應用。

3.激勵性原則。一般而言，報酬是績效的函數。以報酬作為激勵，是企業激勵機制中不可或缺的有效工具。因此，設計企業績效評價指標體系時要注重指標的正向激勵性。如果績效評價體系具有良好的激勵效果，則可以大大激發和調動評價對象的主觀能動性，從而發揮其管理潛能，最終使得企業經營績效得到全面提升。

4.可操作性原則。可操作性是指一方面要求對企業績效的計量和分析要以客觀數據為基礎，績效評價的數據資料都能取得；另一方面要求指標設計要簡潔、易懂，能夠適用于多數企業。

5.完整性原則。在進行績效評價指標體系設計時必須考慮指標之間的銜接與完整，既要防止指標間的重合，又要注意指標的全面性；評價指標要考慮財務的特性，也要考慮非財務的要求。只有注重評價指標的完整性和全面性，評價結論才能體現企業經營績效的全貌。

（三）企業績效評價體系框架設計思路

基于以上分析可知，要實現企業的可持續性發展，必須以企業科技創新為先導，分別從生態環境、科學技術、社會效益、經濟利益等方面綜合設計企業績效評價體系。為此，本文以科技創新為基礎，以實現可持續發展為目標，構建一套新型企業績效評價體系。這一評價體系從兩個方面、五個角度展開，評價體系框架如下：

1.定量評價指標：主要從五個角度進行評價

（1）科技創新評價。主要選擇三個層面進行指標構建：1）科技創新投入。主要衡量企業在一定時期用于科技創新領域的人力、物力等投入。具體可用科技研發人員比例、科技資金投入比、新技術投入比、新設備投入比等指標。2）科技創新產出。衡量企業在一定時期科技投入后產出的效益情況，主要包括新產品（新技術）產出比率、技改項目比例、專利技術水平、設備先進程度、科技成果轉化率等指標。 3）科技創新效率。主要衡量企業科技投入產出之間的關系。評價指標包括年度新產品更新次數、新技術轉化時間、一定科技投入效益產出比等。

（2）流程創新評價。1）生產效率。主要衡量企業生產（經營）過程管理與控制水平，指標可采用全員勞動生產率、生產能力利用率、產品生產周期等。2）過程質量。主要評價生產（經營）過程的質量水平，指標可選擇產品合格率、新工藝使用率、產品返修率等。

（3）產品（服務）創新評價。主要從產品、客戶、服務等角度進行評價衡量。1）產品創新。可選擇新產品投產率、新產品產值率、新產品市場占有率等指標進行創新評價。2）客戶關系。主要衡量企業與客戶之間關系，評價指標可選擇客戶保持率、新客戶獲得率、顧客忠誠率等。3）客戶服務。主要指售后服務質量的評價。評價指標包括交貨及時率、客戶投訴率、服務成本降低率、產品維修率等。

（4）持續發展評價。主要衡量企業一定時期可持續發展、持續增長的能力。1）持續增長能力。一般可采用銷售增長率、資產增長率、收益增長率、資本積累率、技術創新產出效益等指標。2）環境資源利用。主要衡量企業在能源利用、綠色經濟等方面的投入情況。指標包括單位工業增加值能耗降低率、萬元產值能耗降低率、環保投入與工業產值比、“三廢”綜合利用率等。

（5）財務效益評價。主要衡量企業一定時期最終實現的財務收益與資產運營效率。可以分四層次評價：1）流動性指標。包括速動比率、現金流動負債比率。2）風險性指標。包括現金保障倍數、資產負債率。3）效率性指標。包括應收賬款周轉率、總資產周轉率。4）盈利性指標。包括凈資產收益率、總資產報酬率、經濟增加值。

2.定性評價指標：主要評價內容包括六方面

（1）科技管理創新。評價內容包括創新機構設置、科技創新制度與激勵機制、科技創新意識、管理層重視程度等。

（2）人力資源管理創新。評價指標有員工滿意度、目標責任績效管理、高端人才引進等。

（3）文化管理創新。評價內容有企業文化建設、品牌建設與管理、企業聲譽與維護、員工素養等。

（4）戰略管理創新。評價內容包括戰略目標定位、戰略規劃設計、戰略規劃實施、決策執行度等。

（5）財務管理創新。評價內容一般有財務制度建設、風險控制與預警機制、預算管理與執行、分權管理與績效評估、內部控制制度執行等。

（6）社會責任管理。評價內容包括社會責任承擔、社會責任信息披露、社會責任履行等。

（四）企業績效評價體系構建應注意的問題

企業績效評價體系的構建是一項復雜的系統工程，涉及企業的方方面面。我們在設計評價指標體系時，除了關注評價體系本身外，還應該注意與評價體系構建相關的其他因素，以保證績效評價體系的完整性和科學性。

1.評價因素的可控性。在構建和評價企業經營績效時，要注重實施指標體系的可控性。對于無法控制因素所產生的影響應盡量排除在外，否則就會對評價結果的公允性產生不利影響。在評定經營績效時，對企業無法改變或控制的因素，例如，自然災害、材料價格變動、貨幣政策調整、匯率變動等，都應將其在績效評價中剔除。當然，要客觀區分可控因素或不可控制因素。例如，企業本身應注意而未注意或疏于管理防范所發生的火災，不屬于不可控制因素，但因地震等不可抗拒因素而發生的事項，則屬于不可控制的范圍。總之，績效評價應以可控制因素和可控范圍為評價標準。

2.評價指標的量化與非量化。所謂量化就是將所要考評的評價指標予以數量化，然而，企業實務中并非所有績效評價內容都能數量化，譬如，研究成果、員工士氣、企業形象及履行社會責任等方面的評估，就很難以數字來加以表達。對于非量化指標，評價時要客觀分析，盡量做出科學的判斷。績效評價過程中，為了實現客觀、公平、合理，避免人為主觀成分的介入，評價內容盡量予以量化，這樣有利于發揮績效評價對企業的促進作用。

3.評價指標的財務與非財務性。傳統企業經營績效的評價，大多選擇的是財務性指標，如資產周轉率、凈資產收益率、資產負債率等。現代企業的經營內容廣泛、涉及領域眾多，單純的財務指標很難客觀地反映企業經營業績，所以新型企業績效評價指標體系的構建必須注重非財務指標的運用，例如產品質量、科技創新、服務滿意度、核心競爭力等，這對企業的可持續發展極為重要。因此，績效評價體系要重視財務指標與非財務指標的結合，以保證績效評價的全面性和完整性。

4.評價指標的時效性。績效評價體系的構建要注重其時效性，也就是說設計評價指標時要注意指標本身的短期性與長期性的結合。否則，企業進行績效評價的目的就無法實現。所以，為了避免部門過度追求短期效益或者局部利益，績效評價指標宜長短期并重，最終實現企業經營績效的持續、穩定增長。

進入新世紀以來，我國經濟社會發展站到了一個新的起點上，呈現出新的階段性特征。隨著經濟規模不斷擴大，經濟發展的瓶頸制約在不斷加大，要實現現代化，必須堅持走科學發展之路，必須把加快轉變經濟發展方式的要求貫穿在經濟社會發展的全過程和各領域。這是時代對我們的要求，也是人類文明進步的要求。“十二五”規劃綱要明確提出，要“堅持把科技進步和創新作為加快轉變經濟發展方式的重要支撐”。因此，我們必須緊緊依靠科技進步，依靠提高勞動者素質，加快形成少投入、多產出、少排放、多利用的生產方式和消費模式，促進我國經濟盡快走上內生增長軌道，實現企業績效的可持續增長，全面提升企業的核心競爭力。

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