國庫會計數據集中系統存在的風險及建議

郝曉黎

2010年8月國庫會計數據集中系統（TCBS）在大連成功上線運行。國庫會計數據集中系統是央行第一個全國數據集中的國庫核算系統，改變傳統國庫資金“逐級上劃”為“逐筆實時、自動上劃”的處理模式。該系統為參與國庫提供了數據集中存儲、分級使用、業務扁平管理、賬務直觀處理等先進管理理念，實現了各級稅款直達入庫、資金劃撥實時到賬、收支報表自動匯總等功能，減輕了國庫工作強度，使國庫會計核算水平有了質的飛躍，有效提升了國庫服務轄區經濟的能力。

經過一年多的運行，國庫會計數據集中系統較好地完成了各級國庫的會計核算工作，有效促進了國庫各項電子化的推進。但在實際運行中，發現該系統在功能設計、運行管理和相關系統配套上仍存缺陷，且存在一些風險點，亟待完善。

一、系統運行中存在的風險點

國庫會計數據集中系統以一記雙訖、原子交易、事項驅動等業務處理規則，最終通過支付系統完成各項收支業務的資金清算，業務處理的質量完全取決于系統整體的設計，任何設計的不完善都將可能給國庫業務核算帶來很大的風險隱患。

（一）系統功能缺陷存在的風險隱患

一是登錄模式存在的風險。系統對擁有操作代碼及CA證書的用戶登錄不同客戶端沒有限制，即同一個操作員可以同時在多個客戶端上進行登錄處理業務，這種登錄模式可能帶來極大的風險隱患，容易造成業務處理“一手清”情況，若用戶未全部退出系統易給他人作案提供機會。

二是功能不完善存在的風險。主要體現在：部分模塊字段設置不完整，通過支付系統處理資金劃撥業務時，摘要部分存在漢字與字母同時錄入后出現亂碼現象，導致信息反映不完整，造成收款人不知該筆資金的用途，影響資金使用效率及后續業務處理的準確性；網點簽退提示內容不全，沒有設置“未審批參數信息”的提示，由于系統參數生效時間必須是日切后，不及時確認審批造成參數不能生效，影響業務正常處理，若在網點簽退過程中提示存在未審批的參數信息，可保證及時審批確認相關參數，確保生效日賬務正常進行。

三是流程不嚴謹存在的風險。表現在：業務已提交成功的組日后仍能繼續錄入。TCBS系統錄入界面主要有受理日期、組號、資金流水號等要素，操作員在業務錄入過程中，經常會因受理日期錄入錯誤將當日的一組業務錄入到以前已提交成功的同組號業務中，造成資金去向不明，賬務不平，操作風險控制存在盲點；系統查詢環節設置不夠完善，查詢條件不實用，所有業務查詢必需填寫受理日期，且受理起止時間不得超過七天，對于通過自繳核銷方式處理的業務，該條件極不適用，因為自繳核銷業務的受理日期為TIPS系統信息受理的日期，查詢中只能根據稅收憑證上的繳納時段逐一猜測錄入，嚴重影響業務查詢效率，易導致業務處理不準確；會計主管授權范圍過多。按照制度，會計主管負責審批會計重要事項，但是，TCBS系統一些正常業務如預算收入退庫、更正、退回業務也列入到會計主管授權范圍內，會計主管需每筆業務逐一登錄代碼口令及CA密碼，過多的日常審批，弱化了會計主管負責組織日常核算、處理異常問題等職責重點。

（二）系統間信息共享存在缺口形成的風險

TCBS系統中預算收支信息主要來源于TIPS系統，目前兩系統間的數據信息銜接不緊密，信息交換存在缺口，沒有達到無縫鏈接。

一是數據信息不同步。在TCBS系統處理自繳核銷業務時，經常遇到稅單無法銷號情況，但在TIPS系統中查詢到該稅單信息是已受理狀態，而TCBS系統卻顯示信息不存在，TCBS系統數據信息接收不完整，導致未接收到的信息業務只能進行手工錄入處理，若是一單多稅情況，手工錄入耗時耗力且容易出錯，業務處理準確度大打折扣。

二是數據信息有效期限不同步。TCBS系統對TIPS系統中超過三個月的信息進行提交處理時，顯示處理失敗，但在自繳核銷處理過程中銷號顯示正常，只在最后提交操作后才顯示該類業務處理失敗，會計主管需對當日來賬金額進行授權，操作員只能手工將該類業務重新錄入、復核、提交，增加工作量且存在重復記賬風險。

（三）業務處理依賴網絡過高存在的風險

數據集中后，信息通道依賴于網絡，業務操作完全基于中心提供的平臺進行，若網絡發生故障，如速率低、網絡運行異常等現象，將影響整個TCBS的正常運行，輕則干擾業務順利開展，使國庫不能準確及時完成資金的收支劃撥，重則導致國庫業務陷入停頓，給國庫造成難以估量的損失。

（四）事后監督方式相對落后形成的風險

數據集中后，國庫業務操作的方式和流程都發生了很大的變化，但由于國庫系統沒有為事后監督留有相應接口，一些國庫數據無法共享，致使事后監督人員現在仍以手工審核憑證為主，僅對每日打印的憑證進行表面監督，無法進入相應的國庫系統檢查電子數據信息的真實性，缺乏對國庫資金清算過程的實施監督，事后監督的流程和模式也沒有根據國庫系統的變化而繼續完善。因此，事后監督方式的相對落后帶來的監督風險將繼續加大。

二、改進建議

（一）完善系統相關功能

一是針對個人CA證書可以在不同客戶端同時登陸的情況，在TCBS中做相應的權限設定或提示，對已登錄系統的操作員再次登錄次數進行控制，防范因此而形成的操作風險。二是在網點簽退菜單中增設“未審批參數信息”項目，及時提示當日未確認參數的信息，達到及時監督的目的。三是改進字段設置標準，對支付往賬業務摘要欄字段重新進行設置，擴大字段內容范圍，達到輸入的中英文內容能夠全部正確顯示，確保支付往賬業務的完整性、有效性。四是調整系統打印報表的有關參數，合理設置報表的大小、欄次寬窄等內容，增設可雙面打印功能，增加紙張利用率。

（二）優化業務處理流程，嚴密操作控制管理

一是設置自動控制程序，對于已提交成功的組號進行自動限定，不允許再進行任何錄入操作，防止同一組號再次使用，為系統數據增設一道保護屏障，防止誤操作的發生。二是改進查詢條件設置，將業務查詢界面中受理日期改設為賬務處理日期，提高查詢條件的針對性、有效性，使業務查詢操作方便、快捷，提升業務處理質量及效率。三是減少會計主管系統授權范圍，對于常規業務取消會計主管授權程序，能夠使會計主管將工作重心放在對日常會計核算的組織及異常問題處理方面，強化風險控制管理。

（三）優化系統間配套功能，提高數據處理效率

組織技術力量，盡快解決與橫向聯網系統信息未完全共享問題，提高二“T”系統的無縫連接質量，改進二“T”系統的信息接收與轉換方式，優化系統間配套功能，確保系統間數據信息同步、完整，杜絕TCBS系統有選擇性地處理TIPS信息數據，提高數據共享程度，避免因此而增加手工錄入所形成的差錯和資金風險。

（四）強化系統網絡管理，創建安全業務環境

加強系統日常維護，提高系統軟件和硬件設備的安全性、穩定性，對系統不斷進行優化和完善，配備相應的應急設備，制定完善的系統應急處理方案，創建安全業務環境，確保國庫資金數據的安全與完整。

（五）改進事后監督模式，增強事后監督成效

事后監督模式應隨著國庫核算模式的發展而不斷改進，切實發揮事后監督的作用。建議開發與國庫TIPS系統和國庫數據集中處理系統相連接的國庫事后監督系統，或在國庫數據集中系統中增加事后監督檢查模塊，保證事后監督基本與事前、事中業務同步運行，方便事后監督人員審核電子信息，進行數據比對，對當日或前一日的會計核算工作進行監督，及時發現風險隱患。