農村中小銀行信貸風險的內部控制研究

馬富華

對于基礎龐大但力量薄弱的農村中小銀行而言，信貸風險更猶如洪水猛獸，如何巧借商業銀行的成功經驗而非照本宣科，走出符合農村和中小銀行特色的內部控制之路是廣大農村中小銀行致力于研究的課題。本文從農村中小銀行的實際經營現狀入手，指出農村中小銀行當前信貸風險內部控制的現狀，并佐以實際分析了影響農村中小銀行信貸風險內部控制的因素，提出改進農村中小銀行信貸風險內部控制的建議。

農村中小銀行信貸風險內部控制的現狀

自2000年以來，在人行及銀監會的推動下，農村中小銀行在信貸風險內控上有了較大的進步。但我們必須認識到，在信貸風險內部控制方面仍存在著較多問題，內控制度建設還處在初始階段，整體情況并不理想，具體表現在以下方面：

傳統詬病尚未真正剔除

農村中小銀行普遍存在服務范圍狹小、規模有限等特點，經營管理人員大多來自轄區內，其信貸風險的控制仍然以傳統的“熟人文化”來實現。受這些因素的影響，部分管理層對信貸風險的內控制度的重要性認識不足、主動性不夠，應對監管方面壓力才被動采取措施，對于風險管理部門人為地讓其游離于業務之外來保證其獨立性，把風險的防控落實于信貸業務的事后。同時，各下轄機構迫于各項任務指標的壓力，將完成指標作為終極目標，把主要精力投在業務發展上，對信貸風險的內部控制沒有給予應有重視。從另一層面講，農村中小銀行信貸從業人員的上崗條件和資格條件普遍寬泛，準入門檻較低，信貸人員能力素質總體不高。存在人員配比不足、占比不高、學歷較低、抗險能力不足等問題。此外運用現代科技技術進行風險分析、預警，需要投入較大的成本，風險管理的效率與成本的均衡點較難確定。

內控制度建設仍不健全

信貸風險內控制度缺乏全面性、及時性，存在一定漏洞。隨著農村中小金融機構創新意識的提高、創新步伐的加快，有些制度尚無法隨著客觀環境的變化和業務的發展而及時完善和修正，制度建設滯后。另一方面，還反映在制度建設不健全，有些制度缺乏違規處罰措施、有些制度缺乏實際操作性，而有些制度缺乏配套的業務操作規程或辦法等。從發生的信貸風險暴露來看，往往由多重原因導致，既有客觀的，如企業實際經營效益不佳、宏觀經濟形勢不良，行業、市場風險等；也有主觀的，如內部管理不到位、工作未盡職、違規經營和道德風險等。由于貸款最終形成不良歷經調查、審查、審批、貸后管理等諸多環節，很難制定出具體、可量化、操作性強的責任邊界和風險邊界。

相互制約機制相對缺乏

雖然目前農村中小銀行已基本實現了審貸分離、“貸款三查”等制度，但在崗位設置上并不匹配，出于人員及成本等因素考慮，目前大部分還停留在客戶經理兼做調查和貸后檢查的階段。以富陽農村合作銀行為例，在實際信貸崗位設置中未專門設定貸后檢查崗，雖然在貸款操作規程中規定貸后檢查必須實行交叉進行，貸款調查責任人不得擔任該貸款的主檢查崗。但在實際操作中，由于信貸人員自身的工作量以及個人的責任心等原因，私下里還是往往由貸款調查人來完成貸后檢查，因此，調查和貸后檢查并未徹底分離。有些崗位設置是因人設崗而不是因崗定人，容易引發員工道德風險，同時還存在由同一崗位或人員完成不同的事情，操作人員即為檢查或核對人員，交叉核對和內部制約均無法實現。

風險監控深度仍然不夠

農村中小銀行由于所轄的范圍較小，所涉及的行業比較單一，在日常信貸風險管理中雖可預判出信貸風險的大致情況，但尚無法準確或相對精確判斷風險程度、定位風險產生部位，信貸風險監控深度仍然不夠。缺乏對各信貸產品、各行業貸款損失率和違約概率的監控，監控內容單一，大部分時間里，風險監控仍停留在事后對風險事件反映上。當授信一旦遷徙不良，則匆匆尋找原因，制定對策。根據摩根銀行研究數據表明，暴露信貸風險前180天內采取預防措施的，平均損失率為1%～2%；提前90天的，平均損失率為3%～6%；提前30天的，平均損失率為10%～20%；在沒有采取任何預防措施的，風險損失率為50%以上 。所以說，實施風險預警、強化風險監控對減少貸款損失、降低貸款風險有重要的意義。

以銀監會2009年陸續頒布實施的“三個辦法一個指引”為例，銀監會把推動落實貸款新規作為監管工作的重中之重，督促銀行業金融機構真正實現發展方式的轉變，樹立“實貸實付”理念，建立全流程的精細化信貸管理模式，注重從源頭上控制信貸資金被挪用的風險，為貸款資金流向實體經濟提供制度保障。但在實際落實檢查中，我們仍然能發現諸多問題，以富陽農村合作銀行為例，現對照制度列表如下

（見“三法一指引”主要問題匯總表）。

影響農村中小銀行信貸風險內部控制的因素

風險管理機制和程序不完善

很多農村中小銀行沒有制定一套科學的、合理的風險管理機制，設置的風險管理委員會也不能盡其所能，風險管理系統僅在某個業務部門有所表現，但是就整個行業而言，它是零散的，缺乏統一管理，無法形成相互聯通的統一體系以達到風險管理的規模效應、整體效應和速度效應。

風險識別和評估方法較落后

隨著農村中小銀行的不斷發展和壯大，在信貸領域建立了比較完善的風險識別制度，全面實行了貸款“三查”和信貸風險五級與十級分類制度。但與先進的商業銀行相比，我們的風險識別和風險計量的手段還比較初級，尚未建立完善的信貸風險監測預警系統和內部風險評估模型，很多靠經驗判斷，靠手工統計，表現出突出的傳統風險管理模式的特征：即比較重視定性分析，主觀性較強。如在信用風險管理中注重貸款投向合規性、貸款運行安全性等分析，但量化分析手段欠缺。另外，對新客戶和新業務的風險識別和評估還遠不夠充分，風險數據倉庫也不夠完備，信用風險尤其是對集團客戶信用風險分析達不到內控管理的需要。

信息系統建設和運用還滯后

信息系統是內控建設的重要組成部分，其本質上是信貸風險運動的過程，以信貸信息的原始搜集、篩選、加工、傳遞等程序保證信息的傳達。為了能達到控制信貸風險的目的，內部控制機制通過信息流來指導人員的目標和資金的流向。信息系統建設的滯后導致了數據可分析性差和效率低下等結果，這也直接影響到管理層的決策效率和結果。由于歷史和體制等不可避免的原因，更由于技術的落后性，導致農村中小銀行的信息系統建設遠未達到商業銀行的水平，但近年來我們十分重視信息技術電子化的建設，不論在信息的收集、加工、處理和傳遞方面還是在人員素質等方面，都進行了大量有益的探索也取得一定的進步。

加強農村中小銀行信貸風險內部控制的思路與建議

基于對農村中小銀行的內控現狀的分析和影響農村中小銀行信貸風險內部控制的因素的研判，本文提出對農村中小銀行信貸風險內部控制的思路和建議，包括機制建立、體系建設和設置評價及激勵約束機制。

建立有效的風險管理內控機制

1、創建有力的內部控制環境。良好的控制環境可以有效地影響員工的意識和自發行為，并作用于企業的日常管理，帶來事半功倍的效果，可以說對環境的管理應優先于其他管理因素。對農村中小銀行而言，首先應該建立現代化金融企業管理制度，從根本上確立法人治理結構中的權力制衡機制。其次有序調整銀行組織機構：橫向上，各部門、各崗位合理分工、權力制衡、責權明確，在保持相對獨立的同時，又相互制約；縱向上，一方面，精簡機構、壓縮層級，改變以業務管理為導向的塊塊管理模式，嘗試以全面風險管理為導向的條線管理模式；另一方面，強化內部控制，提高效率。在此基礎上，逐步完善內部決策機制，健全議事規則，建立民主、科學、有效的決策流程，保證內部決策的有效性和權威性，減少決策失誤發生的概率，使決策機構在內部控制中發揮重要的作用。

2、整理并優化內部控制制度。銀行內部控制應基于其嚴密的內部控制制度，整理、完善和優化內控制度是銀行信貸風險內部控制長效機制建設的基礎?；谵r村中小銀行獨特性，內控制度建設要因地制宜和因循導勢：一要定期完善已有的各項制度文件。對不符時宜的信貸制度進行必要的清理和修訂，動態建立一整套適合本單位特點、符合內外部監管要求、具有適度前瞻性和實際操作性的信貸風險內控制度體系。二要梳理業務操作流程，進行流程優化。進一步明確風險控制要求和各項崗位職責，有序制定統一業務操作和內控管理指引，明確信貸業務的操作規范、工作程序、風險因素等，使每項業務均有較好的操作說明和風險防控措施，將內控制度和理念真正轉化為具體的行為準則，以指導全體信貸人員。三要建立靈活的更新機制，應在充分發揮已有相關內控制度作用的基礎上，制訂靈活、多變、有效的內控措施，建立有關信貸風險內控制度的動態更新機制，對新出現的問題或以前未揭示的問題起到最大的控制作用。

完善信貸管理體系建設

1、完善信息系統建設，強化風險預警體系。首先，建立健全信貸管理系統。健全的信貸管理系統應能夠全面管理各項授信業務，實現信貸業務的無紙化和電腦系統操作，通過系統運行，可以持續監控授信業務的全流程，并能全面、準確地揭示信貸業務全貌和資產質量狀況，實現對風險—收益的客觀評價。如客戶內部信用評級系統、經濟資本管理系統等，完善對客戶風險的定量分析，改變原來以定性為主的粗放型風險管理模式。其次，建立完備的客戶信息管理系統。在信貸管理系統實現內部操作流程控制的前提下，全面反映、集中掌握授信客戶的財務信息、資信情況、償債能力等，基于系統分析，對客戶進行自動的風險分類管理或風險提示，對涉及逃廢債、黑名單、行政處罰等資信不良的企業和個人進行重點控制，直至采取禁止授信或收貸的指令。最后，建立貸后管理風險預警系統。當前，貸后管理薄弱和流于形式是農村中小銀行普遍存在的問題，究其原因無非是農村中小銀行手段落后、缺乏行之有效的方法或主動性欠缺等，導致預警工作無法發揮其應有的重要作用，一旦發現預警也即宣告不良資產清收工作的啟動，預警工作無法起到應有的緩沖和緩釋風險的作用。因此，農村中小銀行急需建立一套行之有效、完善、全面的風險評價、監測和預警系統，通過自動化的電子手段對企業全面信息進行持續和不間斷的監控，對超過銀行設定初始參考標準企業及時啟動主動預警，并將預警系統與信貸管理系統、客戶信息系統實施有效對接，完善預警系統在全流程管理中的作用。

2、完善授權授信制度，嚴格執行授信審貸分離要求。農村中小銀行應建立、完善以單一法人客戶、集團客戶為對象，以金融產品、客戶評價、區域特征、擔保方式等多維度為參考，明確相關責任權、責約束的內部授權管理制度。加強授權管理的科學性，設立適當的管理模型，根據各分支機構的管理水平，內部控制情況和信貸資產質量，科學測評出對各分支機構的授權，減少主觀印象的影響。授權的大小要與被授權者的綜合素質、專業技能和崗位需要相適應，確保授權、授信適當，授權權限及授信額度不能突破。同時要加大對各分、支機構授權、授信的檢查和監督制約的力度，從根本上解決對越權行事的現象懲處不力的問題。

3、審貸職能的分離是銀行內部控制制度的重要方面，是有效控制操作風險的重要手段。對農村中小銀行而言，應著重明確以下三個方面：一、確保信貸各個流程的分離，實現崗位之間的制約和銜接，逐步改變以前由客戶經理一人負責調查、發放、貸后、清收工作統包統攬的局面，避免信貸決策信息全部來自客戶經理一人提供的現象；二、實現授信審批和授信審議制度的分離，完善審議機制。行長或經營單位負責人不擔任審議機構委員，但對授信審議結果享有監督權、質詢權和否決權，逐步實現相互制衡?？傂小⒅袑徸h機構審議授信時應實行記名表決，條件允許的還應建立圖像或聲音文檔予以保存，明確審議責任，便于日后對審議機制委員進行考核，落實審議責任。三、信貸各個流程要嚴格落實“雙人四眼”原則。調查、審查和貸后檢查均應由兩人按照權限或流程單獨進行，分別撰寫業務報告或簽署審核意見，防止因個人疏忽導致信貸風險的產生或擴大；義務及職責的明確也有利于培育員工的積極性和責任感。

設置監督評價和激勵約束機制

1、決策機構不僅應為各種業務、部門、分支機構制定合適政策、目標和流程，還應確保內部各個方面都能按照這些制度與程序運作，確保能夠有效監控內部控制系統各個要素的運行情況。對此，農村中小銀行應建立完善的內部監督制度，設立獨立的內部審計、稽核機構，確保機構工作的權威性，并賦予其直接向最高決策層報告的權利，獨立實施內部審計、稽核和監督職能。審計、稽核部門應定期或不定期地對信貸風險內部控制制度、信貸業務流程的執行情況、員工盡職情況等進行檢查、監督；對制度、規定、流程、政策是否有效做出評價；對存在瑕疵、運行不佳的情況提出完善和改正的建議；并對整改情況進行持續跟蹤。同時應確保內部審計、稽核部門在任何情況下均能獨立于銀行日常業務運行，并獲得及時、全面了解銀行所有信息的渠道，只有在內部控制制度良好地切入到日常業務運行之中，并建立起定期檢查、監督、報告、評價機制時，該內部審計、稽核制度才能切實發揮有效的作用。

2、制定完備的業務激勵和約束機制。信貸業務激勵和約束機制的建立和完善應納入信貸風險內部控制的重要范圍。激勵機制方面，應改變僅針對客戶經理群體進行考核的簡單和扭曲的現狀，改變單一的官本位體系，應將全部信貸人員的工作評價、晉升、收入等與信貸業務發展業績，尤其是與信貸資產質量掛鉤。同時，在條件允許的情況下，可嘗試探索預期收入、股權、期權等多種激勵方式，按照市場化原則，提高收入透明度；約束機制方面，明確資產風險責任追究制度，建立與各部門、各崗位相對應資產風險的處罰和責任追究措施。如貸前調查人員應承擔由于客戶數據失真、信息披露不全或錯誤、評估失準的責任；信貸審查、審批人員應發現問題而未全面揭示的責任；貸后檢查人員應承擔貸后管理不盡職的責任；放款運營人員應對承擔放款審核失誤、放款不合規行為的責任；高級管理層應對重大不合規行為、授信出現損失、總體資產質量惡化承擔責任。

（作者為浙江富陽農村合作銀行董事長）