溫州民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

江茜 鄭江雄

摘 要：溫州民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不健全、不規(guī)范，是歷史沉淀和人文環(huán)境共同產(chǎn)物，文章從環(huán)境和觀念兩方面對(duì)其成因作了初步的探討，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 環(huán)境 觀念 解決方案

中圖分類號(hào)：F234.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）08-158-02

溫州民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是從農(nóng)村商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步的，從家庭作坊到以資代勞，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，通過(guò)聯(lián)戶、聯(lián)營(yíng)、合資、合伙、合股等逐步演變成股份合作制和股份制企業(yè)，但企業(yè)所有者的管理觀念卻沒(méi)有隨企業(yè)的快速發(fā)展而發(fā)生根本改變。

一、溫州民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

理念的落后必然反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上。溫州民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題概括為“五重五輕”。

第一，重自有資本，輕負(fù)債融資。由于溫州民營(yíng)企業(yè)普遍具有小而散的特征，所從事的行業(yè)又大多為科技含量不高的服裝、皮鞋、打火機(jī)、五金等加工業(yè)，其產(chǎn)品的技術(shù)含量低，手工操作多，機(jī)器設(shè)備投入不大。故而一般企業(yè)在初級(jí)階段，只依賴為數(shù)不多的注冊(cè)資本就能全部“搞定”，并不需要舉債經(jīng)營(yíng)。但隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要求的提高，企業(yè)固定資產(chǎn)的投入，營(yíng)銷資本的投入，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的投入等不斷增加，僅僅只靠為數(shù)極少有限的資金，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需要。但溫州民企老板因?yàn)槔碡?cái)觀念方面的原因，寧可增資擴(kuò)股，也不愿負(fù)債融資，既便是少量地向銀行借貸，也要遮遮掩掩的。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率在67%左右，而溫州企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率卻只有30%左右。筆者曾對(duì)溫州年產(chǎn)值在1000萬(wàn)以上的十家民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行了抽查，結(jié)果資產(chǎn)負(fù)債率在30%以上的有2家，10%～20%的有3家，10%以下的有5家（其中4家資產(chǎn)負(fù)債為零）。因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，筆者經(jīng)常接觸到溫州民營(yíng)企業(yè)的老板，在與他們談到負(fù)債經(jīng)營(yíng)的話題時(shí)，他們大都表示不會(huì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)。溫州多數(shù)企業(yè)老板以沒(méi)有銀行貸款為自豪。他們認(rèn)為沒(méi)有錢(qián)的人才借債的思想觀念是溫州民營(yíng)企業(yè)不愿負(fù)債經(jīng)營(yíng)的集中反映。近些年，民營(yíng)企業(yè)的負(fù)債率有大幅攀升，但這些負(fù)債也并不全是用于產(chǎn)品升級(jí)，技術(shù)改造或擴(kuò)大生產(chǎn)，有大部分被挪用，短貸長(zhǎng)用的現(xiàn)象非常普遍。去年六月以來(lái)溫州老板跑路引起的金融風(fēng)波讓溫州企業(yè)主領(lǐng)悟到實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)更是必行之路，“借金生蛋”更是民營(yíng)企業(yè)資本升級(jí)的重頭戲。

自有資金的籌措和來(lái)源總是有限的，企業(yè)如果不能有效地利用借入資金，僅靠自身的積累進(jìn)行滾動(dòng)發(fā)展，其生產(chǎn)水平的提高和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張將會(huì)受到極大的限制，從而喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)發(fā)展機(jī)遇。

第二，重親緣關(guān)系，輕外才使用。溫州絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的信任主要是建立在親緣關(guān)系上，特別是錢(qián)財(cái)大權(quán)掌握更是“任人唯親”。筆者曾對(duì)某銀行營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶的150家民營(yíng)企業(yè)作了問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)果由董事長(zhǎng)夫人擔(dān)任財(cái)務(wù)主管的有86戶，占57%；由親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)主管的有45戶，占30%；外聘的財(cái)務(wù)主管19戶，僅占13%。相當(dāng)一部分企業(yè)主認(rèn)為，企業(yè)姓“私”，財(cái)錢(qián)理所當(dāng)然應(yīng)交給“內(nèi)人”掌管，卻不論“內(nèi)人”是否具備管理素質(zhì)、有無(wú)管理的能力和相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。還有一些民營(yíng)企業(yè)老板干脆生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)一身兼，且不論他們的管理水平如何，單從精力投入上分析，財(cái)務(wù)管理也只能是一個(gè)形式。為了省事，怕麻煩，他們不愿建賬；怕按章納稅，他們不敢建賬；缺乏專業(yè)知識(shí)，他們不能建賬。對(duì)企業(yè)的“家底”稀里糊涂的老板也大有人在，一肚子“板油賬”的老板更是不在少數(shù)。筆者曾了解過(guò)一家年?duì)I業(yè)過(guò)億元的企業(yè)，其存貨到底有多少，老板（董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理）報(bào)的數(shù)字是3400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)主任報(bào)的數(shù)字是2800萬(wàn)元左右，而倉(cāng)庫(kù)主管報(bào)的數(shù)字卻只是1800萬(wàn)元左右。

第三，重產(chǎn)品銷售，輕收賬收款。溫州生意場(chǎng)有個(gè)不成文的規(guī)矩；不欠賬做不成生意。曾有人調(diào)侃說(shuō)：“廣東人做生意，先收賬款后發(fā)貨，管他做成做不成生意；溫州人做生意，先發(fā)貨后收賬，管他客戶有多少經(jīng)濟(jì)實(shí)力。”在溫州民營(yíng)企業(yè)老板眼里，“生意”=產(chǎn)品銷售=銷售收入，而應(yīng)收賬款只是暫時(shí)的賒欠而已，還怕跑了和尚跑了廟不成。下面是筆者參考6家輕工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析后列出的比較圖表。

根據(jù)銀行業(yè)采用的報(bào)表分析參考數(shù)據(jù)顯示，輕工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)平均值90天，除一家規(guī)模較大的鞋業(yè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為67天外，其它幾家企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都大大超過(guò)行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明這些企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度慢，資產(chǎn)流動(dòng)性差，因而也就導(dǎo)致資金的使用效益差，并加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

溫州民營(yíng)企業(yè)普通存在應(yīng)收賬款收現(xiàn)難的問(wèn)題，而且嚴(yán)重的是應(yīng)收賬款雖然已是老板們的“心頭病”，卻并沒(méi)有得到他們足夠的重視。民企的老板在選擇賒銷對(duì)象時(shí)一般僅憑經(jīng)驗(yàn)或與客戶的交情，很少利用常規(guī)的財(cái)務(wù)管理的手段進(jìn)行分析和研究。在自身企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)又采取賒欠關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款的辦法進(jìn)行彌補(bǔ)，其結(jié)果是不可避免地形成了企業(yè)三角債。

第四，重現(xiàn)金支付，輕轉(zhuǎn)賬結(jié)算。溫州民營(yíng)企業(yè)偏好現(xiàn)金交易，主要有以下幾個(gè)原因：A、避稅逃稅；B、防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算過(guò)程中的欺詐行為；C、現(xiàn)金坐支貪圖方便；D、銀行對(duì)現(xiàn)金支取的限制。根據(jù)人民銀行溫州市分行的統(tǒng)計(jì)，溫州市2010年全年現(xiàn)金收入15675億元，支出為15838億元，凈投放額為183億元，相當(dāng)于單個(gè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天平均支付950萬(wàn)元，這樣大的現(xiàn)金支付量已非正常的居民儲(chǔ)蓄的正常支取。另?yè)?jù)某銀行私人業(yè)務(wù)處統(tǒng)計(jì)分析，該行銀行卡備用金存款余額為10億元，其中80%為民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)性流動(dòng)資金的沉淀。

現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)、盈利能力最差的資產(chǎn)。如果企業(yè)過(guò)量持有現(xiàn)金資產(chǎn)，則會(huì)降低資金的使用效率，減弱企業(yè)的盈利能力。另外現(xiàn)金坐支是結(jié)算紀(jì)律所不允許的。它不僅嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)不清、收支成本混亂、甚至是助長(zhǎng)財(cái)務(wù)人員犯罪意識(shí)的溫床。

第五，重短期收益，輕長(zhǎng)期投資。溫州民營(yíng)企業(yè)家具有開(kāi)拓精神，他們敢于嘗試別人未曾嘗試的事情。但最早起步的那批民營(yíng)企業(yè)所有者們注重追求短期利益，目光短淺，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品的升級(jí)換代、技術(shù)更新、轉(zhuǎn)型升級(jí)則不重視或不舍得投入，不重視與不敢進(jìn)行長(zhǎng)期投資，是企業(yè)難以成長(zhǎng)的一個(gè)重要原因。

這“五輕五重”體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策和日常財(cái)務(wù)運(yùn)作中，就是重經(jīng)驗(yàn)決策和經(jīng)驗(yàn)管理，輕現(xiàn)代財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)運(yùn)用方法的使用。

二、解決溫州民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

溫州民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題是由主觀和客觀兩方面因素造成的。所以，為了更好地解決問(wèn)題，必須從政府、市場(chǎng)和企業(yè)自身等幾方面入手。

1.政策扶持。政府應(yīng)制定鼓勵(lì)民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合的政策，要為民營(yíng)中小企業(yè)組建經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體提供資金、稅收、用地等政策優(yōu)惠；支持外貿(mào)出口政策，在出口退稅上給予優(yōu)先安排；建立完善財(cái)務(wù)管理咨詢中介機(jī)構(gòu)，向民營(yíng)企業(yè)提供財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)咨詢以及人才舉薦等服務(wù)；建立民營(yíng)企業(yè)的信用擔(dān)保體系，以解決其融資難、擔(dān)保難的問(wèn)題。銀行方面也應(yīng)制定相應(yīng)政策，加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款支持，適當(dāng)在貸款投向、規(guī)模和利率上對(duì)其加以傾斜。近年來(lái)，溫州鎖業(yè)的優(yōu)強(qiáng)企業(yè)組成了強(qiáng)強(qiáng)集團(tuán)，溫州服裝電商聯(lián)盟和溫州海飾衫盟服飾有限公司相繼成立。抱團(tuán)經(jīng)營(yíng)已成為溫州民營(yíng)企業(yè)抱團(tuán)取暖、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源整合的舉措之一，實(shí)施專業(yè)化、系統(tǒng)化經(jīng)營(yíng)成為企業(yè)家的共識(shí)。

2.行為引導(dǎo)。為打破舊觀念的束縛，政府除了對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行政策方面的扶持外，還應(yīng)積極地對(duì)民企的投資行為加以引導(dǎo)。如對(duì)進(jìn)入各種工業(yè)園區(qū)的民營(yíng)企業(yè)除“以畝產(chǎn)論英雄”外，是否也附加固定資產(chǎn)及技術(shù)設(shè)備等投資在所有投資中的比率的條件，或以占地面積與固定資產(chǎn)投資相匹配，以此強(qiáng)化引導(dǎo)企業(yè)重視長(zhǎng)期投資。

3.轉(zhuǎn)變觀念是強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提。要樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理新理念，首先要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入職業(yè)經(jīng)理人，實(shí)現(xiàn)“兩權(quán)”分離，解決民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理“公私不分”的弊端。其次要規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，避免“價(jià)格戰(zhàn)”，以及由惡性競(jìng)爭(zhēng)引發(fā)的三角債問(wèn)題。第三，要提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。企業(yè)負(fù)責(zé)人如果不懂財(cái)務(wù)管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程上的資金運(yùn)作、成本核算心中無(wú)數(shù)，長(zhǎng)此以往其經(jīng)營(yíng)管理水平難以提高，企業(yè)成長(zhǎng)就會(huì)大打折扣。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理具體的實(shí)施者，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是保證管理質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)，民營(yíng)企業(yè)要不拘一格用人才，只有沖破任人唯親的觀念，走“任人唯賢”的路子才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.合理融資，提高企業(yè)資金使用率。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例相當(dāng)重要。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，需要自有資金和債務(wù)資金相互融合。資產(chǎn)負(fù)債率不能過(guò)低，因?yàn)樨?fù)債既不會(huì)分散企業(yè)的控制權(quán)，又能起到財(cái)務(wù)杠桿的作用，而且負(fù)債利息的稅前支付，還具有節(jié)稅功能。但負(fù)債應(yīng)有一個(gè)合理的比率。負(fù)債率過(guò)高，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，除了自有資金之外，為了擴(kuò)大資金來(lái)源和分散風(fēng)險(xiǎn)，還要籌措和擁有一定比例的借入資金。溫州民營(yíng)企業(yè)要改變“負(fù)債就是負(fù)擔(dān)”的觀念，適時(shí)、適當(dāng)?shù)刎?fù)債經(jīng)營(yíng)，把企業(yè)做大做強(qiáng)。要努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。要將資金的來(lái)源和使用進(jìn)行有效配合。決不能短貸長(zhǎng)用，用短期借款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，必將導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。準(zhǔn)確預(yù)算資金收回和支付的時(shí)間，編制現(xiàn)金預(yù)算，做到心中有數(shù)，否則，極易造成收支脫節(jié)，造成人為的資金拮據(jù)。在資金的使用結(jié)構(gòu)方面，同樣要進(jìn)行合理的安排，即企業(yè)的各種資產(chǎn)所占比重應(yīng)有一個(gè)恰當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系，如流動(dòng)資金與固定資金的比例關(guān)系等。

5.制定適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷特點(diǎn)的信用政策。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的尚未收回的銷售款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采用賒銷或分期收款方式，為客戶提供商業(yè)信用，可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但賒銷畢竟是一種信用銷售，在某種程度上可以看作是企業(yè)的一種投資。既然是投資，那就有風(fēng)險(xiǎn)，所以如果應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，必將造成資金回收困難，應(yīng)收賬款如不能及時(shí)兌現(xiàn)，就會(huì)造成呆賬甚至壞賬。所以企業(yè)應(yīng)該慎重選擇賒欠客戶，不能只為了擴(kuò)大銷售而盲目為他人提供商業(yè)信用。

為避免民營(yíng)企業(yè)陷于三角債和現(xiàn)金收支脫節(jié)而造成的困境，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是重要的措施。各企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)特點(diǎn)，建立適當(dāng)?shù)男庞谜撸墙档蛻?yīng)收賬款成本，提高企業(yè)資金使用率和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全性的重要途徑。

2011年的金融風(fēng)波，使一向信用的溫州人變得沒(méi)有信用了，溫州地區(qū)更是受到了前所未有的信用危機(jī)困擾，進(jìn)貨由賒賬變成現(xiàn)金交易，溫州企業(yè)主承受著不能承受的現(xiàn)金壓力。在這種情況下，筆者認(rèn)為何不乘勢(shì)而為，對(duì)市場(chǎng)交易行為進(jìn)行規(guī)范，學(xué)習(xí)廣東人的生意經(jīng)，一方面以現(xiàn)金（轉(zhuǎn)賬）直接付款購(gòu)貨，減少應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)時(shí)間，另一方面利用銀行信用，如承兌匯票、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款等方式進(jìn)行即期交易；一方面提高企業(yè)貨幣資金使用效率，另一方面緩解貨幣資金短缺的難題。

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2.曹海虹，王洋.我國(guó)企業(yè)成本管理的弊端及成因[J].北方經(jīng)貿(mào)，2002（3）

（作者單位：1.溫州銀行 2.招商銀行 浙江溫州 325000）

（責(zé)編：李雪）