加強企業財務預算管理探析

孫春蘭

【摘要】隨著市場經濟的發展和企業管理水平的不斷提高，財務預算在企業管理中的作用也與日俱增。財務預算管理是企業經營管理的重要戰略機制，正確認識財務預算在企業中的作用對于企業的發展十分重要。本文將對目前企業財務預算管理中出現的普遍性問題予以歸納分析，提出相應的完善建議，以實現財務預算對企業運營的指導和控制作用。

【關鍵詞】財務預算；編制；執行；考核；資金

作為現代企業重要管理工具之一，財務預算在企業中發揮著越來越重要的作用。所謂財務預算是在業務預算和資本預算基礎上做出的現金流量安排，以及對一定時期內的損益表和一定時期內的資產負債表的預計。財務預算的構建必須以企業戰略為導向，符合戰略要求的財務預算管理能對企業戰略發展起到全方位的支持作用，是企業戰略目標的具體實施規劃。

一 財務預算在企業運營中的作用

1．財務預算有利于提升企業戰略管理能力

戰略管理能力是企業對市場的預測、是企業針對自身實際情況進行的發展規劃，通過企業財務預算管理能夠促進企業在實現戰略管理過程中以預算的有效監控確保企業戰略目標的實現。以企業戰略為基礎的財務預算管理將推動企業提升核心競爭力，使企業在一個更高的水平下發展。通過財務預算管理的實施能夠在企業經營過程中及時發現各環節存在的問題，對預算的實施異常等進行分析，并針對預算的變化以及市場情況及時對戰略規劃進行調整，提高企業戰略管理的應變能力。

2．科學的財務預算有利于提高企業的資源配置效率

通過對企業年度目標的制訂分解后對企業經營過程中各個環節的資金使用、資源使用的計劃，其預算管理的實施在很大程度上能夠促進企業各項資源的使用效率。同時通過企業財務預算管理能夠有效地將企業資金使用數量、時間進行統一規劃，明確企業資金的管理，有效減少由于資金管理不當或資金儲備不足而影響企業的經營，從而提高企業的經濟效益。另外，通過財務預算管理還能有效提高資金統一分配與管理，減少企業信貸成本的增加，有效降低企業資金使用成本。

3．財務預算是企業內部控制制度的主要控制工具

財務預算是企業內部控制的一部分，是實現企業內部控制目標的有力措施之一。企業內部管理部門的最高層將決定預算關鍵指標的數量或金額，組織預算單位的實施及落實，并賦之于對等的權、責、利關系，從而推進企業實現發展戰略，達到企業價值增值的目標。財務預算是企業資源獲得最佳產出效率的一種方法，是在對各部門相互溝通和目標分解后生成的預算草案的基礎上，再經調整確認后形成的預算書。由于財務預算的編制與執行過程貫穿企業內部各職能部門，所以財務預算是內部控制的主要工具。

4．財務預算有利于回避財務風險

財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。一方面，根據業務情況安排企業資金的使用，并在風險和收益之間做出選擇，同時結合企業的實際情況安排企業的財務結構；另一方面，可以利用財務杠桿的效用，提高凈資產收益率。如果近期的負債即將到期的較多，則要特別注意現金流動情況，在編制現金預算時，減少一些可以延遲的支出，加強應收帳款的回收，推遲大的固定資產的開支。

二 企業財務預算管理中存在的主要問題

1．財務預算管理意識淡薄，預算管理體制不健全

財務預算管理是企業管理的重要組成部分，是財務管理的核心。因此，企業要重視預算管理，建立健全預算管理制度，編制科學合理的預算，使預算更接近實際。但現實工作中，往往一些企業對預算管理重視不夠，預算管理只是停留在形式上，尚未真正形成一個科學、完備、制度健全的預算管理體制，缺乏完整、規范、有序的財務預算審批程序。有些企業未把財務預算制度作為企業執行預算的法定依據，有章不循、隨意更改預算的現象比較普遍，財務預算管理形同虛設。

2．預算編制方法落后，缺乏科學性

在預算編制方法的選擇上，多數企業對業務預算、資本支出預算和企業財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準。

3．各部門重視不夠，不能積極主動配合

預算編制涉及面廣、內容復雜、數據量大，需要各部門積極配合。很多人認為企業財務預算僅僅是財務部門的事情，完全割裂了財務與企業其他部門的聯系。然而，財務預算的基礎涉及各種業務、投資、資金、人力資源、科研開發以及管理等部門，這些內容并非財務部門所能確定的。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預算。只有明確企業董事會、財務部門、業務部門、人力資源部門、科研開發部門在全面預算中各自的角色和應履行的具體職責，才能使預算管理得到有效實施。

4．財務預算的內容不完整不全面

有些企業財務預算管理的內容只涉及損益性財務預算，有關資本性支出預算及資產負債表、現金流量預算的編制并沒有引起企業應有的重視，缺乏資產負債預算，資本支出與現金流量預算的整合，缺乏嚴密的邏輯關聯，不能將企業生產經營的各個階段有機地聯系在一起。這一方面說明企業事前對全部資金的投向和期限結構的安排并沒有進行合理的預測和準備；另一方面也說明企業缺乏對整體資源的合理安排和規劃，企業長期發展規劃意識不強。

5．預算執行與監督不力

企業財務預算管理是所有財務管理工作的重點。財務預算具有一定的嚴肅性和權威性。預算一旦編制下來，就必須保證其剛性，不得隨意更改調整，各部門應主動接受監督。但目前的實際情況是預算的編制和執行是兩碼事，有的部門對預算安排的項目不按規定實施，擅自改變預算資金使用的用途。隨意調整預算，預算的嚴肅性大大降低，預算的約束力不強。實際工作中，由于預算編制沒有細化，預算管理水平不高，很多資金沒有落實到具體部門和具體項目上，屢屢出現項目資金被擠占挪用甚至虛列支出的情況。由于缺乏有效的監督機制，企業資金使用效率不高。

三 加強企業財務預算管理的主要對策

1．成立預算管理機構，加強預算管理工作

健全和完善相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算管理的組織實施。為了促進企業建立健全內部約束機制，加強企業財務預算管理工作，企業必須結合相應的政策法規，成立預算管理組織機構，如企業財務預算委員會或總經理辦公會負責企業財務預算管理工作的具體事宜，提高企業各決策層的財務預算管理意識，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。預算管理是一項將預算的編制、執行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業生產經營活動中的系統工程，涉及企業管理和生產經營的各個方面、各個環節，而這些環節都是由不同部門和員工分工執行的，因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理的積極性，以期實現全員預算管理。

2．建立財務預算管理制度，改進預算編制方法

預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。企業在編制預算時必須根據實施預算管理的目的，結合具體部門和單位的實際情況，對不同經濟內容的業務采用不同的預算編制方法。對于市場價格及企業市場份額情況不能確定的企業，應盡量采用彈性預算；而對于市場情況比較確定的企業，則采用固定預算更為合適，切忌將預算編制方法模式化。

3．建立激勵機制，將預算的考核和獎懲相結合

為了保證財務預算與執行的順利實施，企業應建立起激勵約束機制，進行必要的物質獎勵與精神獎勵。企業應根據企業實際情況，結合對各部門預算執行情況，制訂相應的考核評價標準，對各部門預算執行情況的考評，重點應考慮預算完成的情況及節支增效上，對預算執行情況好并能夠節支增效的部門及個人，給予物質及精神獎勵，從而使得人們自覺地調整、約束自己的行為，激勵人們努力工作，提高工作效率。對違背預算管理規定或預算執行情況差的部門，分析原因，進行懲罰；對發生經濟損失的責任人追究其應承擔的行政、經濟、法律責任。這樣才能維護預算的嚴肅性和有效性，充分調動企業內部各方面預算管理的積極性，促進預算管理水平的提高，保證財務預算管理的順利實施。

4．加強預算編制的科學性和規范化

科學編制財務預算，優化資金分配是預算管理的基礎。企業預算內容多、工作量大，為科學準確地統計基礎數據，提高預算編制的準確性，首先必須分析上年度收入預算和支出預算完成情況，通過實際和預算對比分析，總結經驗，找出差距，為做好下一年度財務預算打下可靠的基礎。預算編制前對各部門進行深入調查，匯總各部門材料，逐項進行分析，將較普遍且涉及面廣的意見列為重點，進行充分論證，對合理的建議及時采納，提高預算分配透明度，使預算的編制更加科學合理。及時了解和掌握預算年度內企業發展計劃和任務可能給企業帶來的資金流入量和預算年度企業在完成計劃和任務過程中預計所需資金總量。即將企業的一切收支全部納入年度預算范圍，從企業的實際出發，對預算編制程序、重點項目、支出標準和定額、資金分配等，加強科學論證，努力做到客觀、公正、透明，確保資金分配的科學合理，防止浪費。在預算的編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優先安排急需可行的項目，實行滾動預算。

5．加強預算執行力度，強化預算約束力

預算編制只是預算工作的開始，要圓滿完成企業各項預算指標，應當嚴格執行預算，定期檢查預算執行情況，加強對預算執行過程的管理、控制，強化預算約束力。首先，要把好預算的審批關。審批預算經費的有關負責人，既要確保企業任務的完成，又要對預算執行承擔相應的經濟責任，在規定的預算審批權限內對預算經費支出的真實性、合法性、效益性負責，強化企業預算管理責任和預算約束力。企業財務預算一經審議通過，如無特殊情況，未經企業預算管理機構通過，在執行過程中任何單位和個人不得擅自變更、追加或超預算透支。對確實因突發事件、企業發展需要或政策變化等原因必須要追加或調整預算時，必須按規定的程序審批，報企業預算管理審批同意，方可追加預算。維護企業預算的約束性和嚴肅性。其次，要對預算的執行進行監督、控制。財務部門是預算管理的職能部門，應嚴格按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部門一律拒絕付款和報銷，嚴格財務預算的執行和控制。在支出預算中，必須依章進行，不得隨便更改，合理安排本單位的支出，嚴把支出關。再次，對財務預算的執行情況，要結合年終財務決算的編審情況，搞好綜合分析、考評。對不符合預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見和改進完善的措施，并與經濟責任制考核掛鉤。

四 結語

綜上所述，現代企業是組織社會化大生產的營利組織，是市場經濟的主體。為了求得企業的生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，根據市場環境和企業的現有資源，制定企業發展戰略，確定企業戰略目標，把握財務預算管理的正確目標和方向，在工作實踐中要及時總結、發現問題，及時分析、糾正偏差。同時，預算執行過程是整個預算的關鍵環節。必須加強預算的執行力度，必須以預算為標準進行嚴格的控制，財務預算機構跟蹤監督財務預算的執行情況，及時向預算執行單位、財務預算管理機構提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算總目標的影響等財務信息。總之，明確以預算管理為核心，強化預算管理制度建設，規范預算管理體系，擴大預算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結合的預算管理方式，完善預算管理基礎。

參考文獻

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