油、電、通訊將在全國范圍內實現“營改增”

中國對外貿易：第二批“營改增”改革試點地區的一般規定將沿用上海“營改增”試點的政策，涉及的行業范圍和稅率基本不變。廣東省作為第二批“營改增”試點地區之一，在借鑒上海“營改增”試點經驗成果的同時，有著其特定的目的。

鑒于上海國家稅務局和地方稅務局不分立，上海“營改增”試點無法檢測出試點范圍內納稅人“營改增”后對征收管理所產生的影響。廣東省此次試點的目的之一就是測試征收管理變化對廣東省國家稅務系統（主管增值稅征收）以及地方稅務系統（主管營業稅征收）的影響。您認為未來國稅和地稅有沒有可能合并？

羅伯特·史密斯：現在談這個課題有點早，因為我們知道上海國地稅合并在一起，在上海新增的增值稅，以前是營業稅，現在是增值稅，新增的增值稅是繼續留在地方的。雖然增值稅是中央的稅，100元錢收了，75元錢去中央，25元留在地方。在上海新增的增值稅，本來是交營業稅的那部分，100元錢收進后留在地方。“營改增”對中央地方稅收的分成其實沒有太大的影響，但是我認為增值稅還是應由國稅負責，地稅會少了一批人歸其管，但是會不會地稅變得沒事干，與國稅合并到一起，真正試點國地稅合并我認為可能從北京開始，北京還沒有開始，在北京運營一段時間之后，國家才可能對此試點的結果出臺相應的措施。

我們現在能看到針對交通運輸業和部分現代服務業的試點，而不是所有營業稅應稅行業。雖然試點明年會慢慢地鋪開，會覆蓋不同的行業、不同的地區，但是現在很多納稅人歸地稅部門管理，還在繼續交營業稅，所以現在說合并還是太早了。

中國對外貿易：安永對試點企業的調查問卷結果中，針對“營改增”的影響這一問題有56%的企業回答是正面的，這56%從哪個層面表示是正面？是從操作層面，還是其他方面？

羅伯特·史密斯：填問卷的受訪者當中很多本來是交增值稅的，可能他們受的影響沒出現戲劇性的變化，而那些本來交營業稅要過渡到增值稅的，他們受的影響就比較大，所以要看整個企業的經營狀況來綜合衡量“營改增”對企業的影響。

中國對外貿易：在上海已經實施“營改增”的情況下，安永有沒有做過相關的調查，看最后的結果對企業利大還是弊更大？

羅伯特·史密斯：上海財政局與上海稅局每個月總結經驗，我們知道財政部也在不同的時段針對上海“營改增”的經驗做了一些調研，調研的結果都是比較正面的，結果是說“營改增”能夠體現結構性減稅的功效，企業的普遍稅負是持平，有一些是略有下降，有一些略有上升，稅負上升的企業，他們為什么稅負上升？有各種原因，有一些是因為稅率漲得比較多，有一些是企業內部流程沒有做好，沒有拿到增值稅專用發票，就多交稅了，有一些企業拿到發票晚了，就早交稅了，有一些企業拿了發票沒有認證，所以企業自身的流程也需要重整，爭取獲得我們國家“營改增”結構性減稅的正面效果。

我認為上海的“營改增”總體來說能夠達到我們國家結構性減稅的總體目標。有一些企業會因為行業的結構或者是稅率的設定，有一些稅負的上升，但是我們國家的財稅部委也出臺了一些相應的政策，減輕這些受到負面影響的企業的負擔。舉個例子，在財稅2011年11號文里有一個特例，提供公共交通運輸服務企業的稅率是3個點。有一些設計，我們國家部委是非常開明的，也愿意為了配合整個“營改增”的長遠目標去制定比較人性化的稅收政策。

中國對外貿易：一些行業將在一定條件下全國范圍內實現“營改增”，是什么條件？時間點大概是什么時候？一些行業是不是現在的交通運輸業和現代服務業？

羅伯特·史密斯：我認為交通運輸業將在全國范圍內實現“營改增”，因為交通運輸貫穿全國，局部性實行“營改增”，對某一些交通運輸的交易行為或者對企業存在一定程度的困難，所以交通運輸行業是全國呼聲比較高的行業。

對于實現的時間，有可能是2013年，至于具體時間，這需要看北京、江蘇、安徽的運行情況，假如運行的結果不是很順利，這也會影響到全國鋪開的時間，所以也得看其他城市的實驗結果。

其他行業，我認為還會有油、電、通訊，這幾大領域是對民生有直接影響的，比如每個人都用手機，假如通訊行業入圍，這直接影響到我們消費者一個月到底要花多少錢。總體的增值稅改革，相關部委是希望在“十二五”之內結束，要立法的話需要時間，雖然要保守地去做調研、保守地去推開，但是也有必要加快進度。

中國對外貿易：從稅負率來說，比如說交通，從上海的情況來看，稅負相對加重，有一些行業可以說是利好，具體細分行業的情況怎樣？

粱因樂：很多學者會從不同角度看什么叫稅負，從傳統增值稅角度看的話沒有稅負的說法，因為服務的提供，增值稅是從客戶方收到的，為什么上海的企業說有一些企業稅負漲了，原因在營業稅定價的時候是加稅全包了，收到的錢里面含著稅，不會額外收。在歐盟增值稅、銷項稅額外收取。我國的習慣是全包，像去超市買一瓶水不會分開說增值稅是多少。就是因為收費的習慣，突然間有了稅負的問題。如果交通運輸業能夠跟客戶收到稅款，稅負基本上不應該是一個很大的問題。但是因為我們企業很多時候對客戶的定價不能隨便加，而稅率漲了，就吃進企業的收入，正因為此導致有一些企業開始考慮稅負問題。

上海隸屬交通運輸業的企業，如果其經營不需要常常購買車船等固定資產，就不存在進項稅，只有銷項稅，銷項稅稅率從以前交通運輸的3個點營業稅變成現在11個點的增值稅，但是只要存在購買固定資產的行為，比如買進一輛車進項稅就很多了，當月要交的增值稅就少了。片面去看幾個月的稅負，我覺得對征管方來講不公平，必須長時間看企業的運營，到底有沒有購買固定資產的情況，包括運營的狀態，比如說稅局會不會讓企業在其他領域上抵扣。現在有一些過路費、過橋費，現在是沒有進項稅抵扣的，會不會在不久的將來讓其抵扣？相關部門正在調研當中。

對服務貿易進出口的影響

試點法規規定了服務貿易出口實行零稅率或者免稅的制度，但法規并沒有規定需要符合的條件，而現行的營業稅稅制的缺陷之一在于對服務貿易出口征稅，在某種程度上，服務貿易出口不征收銷項稅將大大減少相關企業的成本，加大企業的競爭力。對于服務貿易的進口，境外服務提供方在上海提供的服務不再征收營業稅，而是改征增值稅。此外，如果境外提供方向中國境內企業提供完全在境外消費的應稅服務，不征收增值稅，同樣，如果境外企業向境內企業出租有形動產，但該有形動產完全在境外使用，也不需要繳納增值稅。

部分現代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

一般納稅人與小規模納稅人的認定

試點方案規定納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

試點地區應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人。試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。