社會主義市場經濟條件下企業所得稅管理存在的問題與對策

摘要：加強企業所得稅管理有利于社會主義市場經濟的完善和發展、有利于實現企業的價值最大化。改革開放以來，企業所得稅管理取得了巨大的成績，但是隨著社會主義市場經濟的深入發展，傳統的企業所得稅管理已經不適應社會發展的需要，存在的問題主要是企業所得稅管理機構不完善、納稅評估體系不完善以及稅收管理員的業務素質和責任心不足。對這些問題的完善，正確的對策是加強企業所得稅管理的必然選擇。

關鍵詞：管理 問題 對策

隨著社會主義市場經濟的深入發展，加強企業所得稅管理在企業發展中的地位和作用顯得越來越重要。一方面，企業所得稅管理隨著社會主義市場經濟的深入發展，傳統的企業所得稅管理已經不適用市場經濟發展的要求。另一方面，企業所得稅管理涉及到能否引導企業健康發展和能否推動社會主義市場經濟進一步發展的問題。

一、社會主義市場經濟條件下加強企業所得稅管理的重要性

（一）加強企業所得稅管理有利于推動社會主義市場經濟發展

企業所得稅管理是“企業管理者（主要是財務管理者）在國家法律和企業財務會計準則的允許的情況下，靈活運用所得稅政策，指導和制定相應的財務決策，其目的在于促進企業的價值達到最大化”。企業管理所得稅管理的這一目的意味著企業所得稅管理的好壞直接影響到企業能否進一步發展，而企業是社會主義市場經濟運行的主要的經濟主體，企業發展是否良好直接關系到社會主義市場經濟的運行狀況。因此，在社會主義市場經濟條件下，加強企業所得稅管理有利于推動社會主義市場經濟發展。

（二）加強企業所得稅管理有利于促進企業的價值最大化

社會主義市場經濟的發展和深入，意味著我國的經濟運行方式主要是以市場配置資源為基礎，而市場配置資源一個顯著的標志是企業以實現價值最大化為原則。企業這一原則的實現需要通過企業內部的各個部門協調工作，其中，企業所得稅管理是關鍵的一環。從內容上來看，企業所得稅管理涉及到企業內部所得稅管理和依照合法程序把企業所得利益回饋社會和國家的過程。從這個意義上來說，制定合法合理合情的企業所得稅管理方案，實現企業在社會主義市場經濟體系中的良好形象，有利于企業的價值最大化。

（三）加強企業所得稅管理有利于實現公平正義

社會主義市場經濟條件下加強企業所得稅管理的主要意義之一是有利于實現公平正義。目前，所得稅管理是實現公平正義的主要途徑之一，其主要方式是通過征收個人所得稅和企業所得稅，遏制收入差距、貧富差距、行業差距等帶來的社會個人收入差距過大、貧富差距明顯和行業收入不均衡的問題。加強企業所得稅管理，通過國家的強制力和企業的二次分配，促進社會的公平正義。

二、企業所得稅管理存在的主要問題

（一）企業所得稅管理機構不完善

企業所得稅管理機構不完善是企業所得稅管理存在的主要問題，主要表現為“稅務、工商信息交流渠道不夠暢通；國、地稅務機關所得稅稅收管轄權存在矛盾”。改革開放以來，隨著社會主義市場經濟的深入發展，無論是社會領域的發展，還是經濟領域的發展都發生了巨大的變化，在這些變化過程中，企業面臨著新一輪的改革和發展，特別是企業所得稅管理機構方面的改革面臨著巨大的挑戰。企業所得稅管理機構的不完善，導致了“會計信息失真，納稅申報失實”的問題，因此，企業所得稅管理機構不合理是目前企業所得稅管理存在的主要問題之一。

（二）納稅評估體系不完善

納稅評估體系不完善是企業所得稅管理存在的另一問題。企業所得稅納稅評估指“稅務機關依據《征管法》和《納稅評估辦法》，加強稅收征管和納稅服務，在稅收征管中根據納稅人的各種納稅申報資料和日常稅收征管資料，運用信息化手段，通過一定的工作程序、方法，對企業所得稅納稅人納稅申報情況的真實性和準確性進行綜合審核、分析、判斷，對納稅人依法履行納稅義務的準確程度進行綜合評定，督促納稅人自查自糾，及時發現、糾正和處理納稅行為中的錯誤和異常申報問題的一項稅收征管工作”。目前，企業所得稅納稅評估體系不完善主要表現為：對納稅評估不夠重視，認識不到位，評估工作流于形式；納稅評估的資料不夠全面、來源單一，促使納稅評估缺乏全面性和真實性；現行的納稅評估指標體系具有局限性，制約了納稅評估的效果和質量。

（三）稅收管理員的業務素質和責任心不足

稅收管理員的業務素質和責任心不足是企業所得稅管理存在的又一問題。隨著社會主義市場經濟的深入發展，對稅收管理員的業務素質要求和責任心提出了更高的要求。但是，由于傳統的稅收管理理念和管理模式以及人才成長規律的影響，稅收管理員仍然以傳統的管理理念和管理模式對已經變化了的企業所得稅進行管理，從而導致了稅收管理的業務素質和責任心與社會主義市場經濟發展要求不相適應的局面。

三、完善企業所得稅管理的對策

（一）構建科學化的企業所得稅管理機構

構建科學化的企業所得稅管理理念是社會主義市場經濟條件下加強企業所得稅管理的主要對策之一。隨著社會主義市場經濟的深入發展，科學化已經成為企業、社會發展的一個方向，企業所得稅管理應該適應社會的這一變化和要求。一方面，樹立科學化的管理理念。理念問題是人的思想和認識問題，加強企業所得稅管理首先就要以科學化的管理理念代替傳統的落后的管理理念。具體而言就是企業所得稅管理部門以積極的態度改變傳統的以流轉稅管理為主的管理理念，確立依法治稅、依法管理以人為本的科學化管理理念，切實提高企業所得稅管理人員的管理技能。另一方面，構建科學的稅務、工商信息交流渠道，同時構建科學合理的國、地稅務機關所得稅稅收管轄權。

（二）提高企業所得稅管理員的業務素質和責任心

社會市場經濟條件下加強企業所得稅管理的另一對策是提高企業所得稅管理員的業務素質和責任心。人是企業所得稅管理過程中的實踐者，從這個意義上來說，企業所得稅管理過程能否成功，能否適應社會發展的需要在很大程度上取決于是否擁有高素質的人才和是否具有強烈的責任心。因此，社會主義市場經濟條件下加強企業所得稅管理，提高企業所得稅管理人員的素質和責任心就要做到：一方面，加強所得稅管理隊伍建設。按照專業化、高素質的要求，全方位培養和選拔所得稅管理人才隊伍，明確分工，職責清楚，基層培養與高層培養合理結合，打造強有力的人才隊伍。另一方面，大力加強所得稅管理人員的素質建設。素質建設是加強企業所得稅管理的重要保障，素質包括職業道德素質、業務素質、思想道德素質等，這些素質的提升有利于企業所得稅管理的有效實施和展開。

（三）開展所得稅專項評估與調查工作

社會主義市場經濟條件下加強企業所得稅管理的又一對策是開展所得稅專項評估與調查工作。前文提到，納稅評估體系不完善是社會主義市場經濟條件下所得稅管理存在的問題之一。因此，針對這一問題，筆者認為可依據企業盈虧性質以及盈虧數額狀況、區別行業類別、稅前扣除審批項目等開展企業所得稅專項評估與調查工作。同時，必須經常對企業所得稅進行檢查，防止企業和個人偷稅漏稅行為的惡化。另外，面對日益頻繁的關聯方交易避稅行為，積極開展反避稅調查和懲治工作，并積極采取反避稅措施和加強立法工作，全方位控制所得稅運行的整個過程。還要加強地區間不同稅務部門之間的信息共享與合作，特別是國際性和全國范圍內的反避稅合作。

四、結語

總之，隨著社會主義市場經濟的深入發展，企業所得稅管理對企業發展和社會主義市場經濟發展都有重要的影響意義。而企業所得稅管理問題的存在是隨著社會主義市場經濟的發展而出現的具體問題，因此，無論是分析企業所得稅管理中的問題，還是實踐企業所得稅管理過程中的問題，需要以實事求是的態度，具體問題具體分析。

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作者簡介：

林素敏（1975.2- ），女，海南人，學歷：本科，工作單位：海南經貿職業技術學院，職稱：講師。