預算執行審計存在的問題、成因及對策

摘要：預算執行審計對于規范預算管理、推動財政體制改革、促進建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平起到了積極的作用。但隨著公共財政框架的建立和財政改革的深入，預算管理的形式和內容發生了深刻變化，給預算執行審計帶來了新的挑戰。因此，如何適應新形勢的要求，全面提升預算執行審計的層次和水平，已成為審計人員亟待研究和解決的問題。

關鍵詞：預算 審計

一、當前預算執行審計存在的主要問題

（一）審計范圍存在一定的局限性。從現有財政體制來講，地方預算收入主要由國家稅務局、地方稅務局、財政局組織完成。國稅部門負責征收的增值稅25%部分，是地方稅收收入的主體，在地方預算收入中占有舉足輕重的地位。然而，基層國家稅務局不屬于基層審計機關的審計對象，因此無權對其實施審計監督。有管轄權的國家審計署受各種因素的制約，基層國家稅務局長期沒有進行審計，造成了上級審計機關無法審計，基層審計機關無權審計的狀況。這一矛盾，致使基層預算執行審計不同程度地存在審計結果不完整、不真實的問題。

（二）審計手段和方法相對落后。目前，預算執行審計所涉及的審計對象，信息化建設都處在較高水平，而基層審計機關信息化建設都處在較低水平。同時，預算執行審計領域還未開發出通用的審計軟件，無法與財政、稅務、國庫等部門計算機系統聯網，從而影響了預算執行審計的效率。

（三）審計執法力度未完全到位。由于受現行體制、機制等各種因素的影響，基層審計機關大都不能正確履行審計監督職責，存在審計執法不能完全到位的情況。審計處理大多是采取大事化小，小事化了的辦法，避重就輕，形成的審計報告大都是點到為止，不痛不癢，尤其是影響到本級政府或政府部門利益的重大問題，很難如實反映到同級人大常委會。即使處罰也只是象征性的，在客觀上起到了庇護縱容的作用，致使有些單位違紀違法問題屢禁不止，屢查屢犯。"

二、預算執行審計存在問題的成因分析

（一）現行審計體制的弊端制約預算執行審計的執法力度。目前，我國地方各級審計機關實行由本級人民政府和上級審計機關雙重領導的體制，審計機關的人、財、物都掌握在政府手中。財政預算雖然是財政部門負責編制和組織實施，但重大事項是經過政府研究決定的。所以，審計預算執行情況，實際上是在審計政府。因此，審計的獨立性必然受到影響。同時，審計預算執行情況必然對財政部門進行審計，但審計機關的審計經費由財政部門安排和撥付，這種相互制約的關系影響了審計的執法力度。

（二）審計法律法規滯后制約預算執行審計職能的發揮。一是預算執行審計立法滯后。隨著各項財政改革措施的陸續出臺，1995年1月頒布施行的《預算法》，部分內容已經過時，包括與預算執行審計有關的規定，亟待修改。二是預算執行審計處罰規定滯后。《財政違法行為處罰處分條例》已頒布施行6年，但至今沒有出臺實施細則，對財政違法行為進行處罰不具有可操作性。三是預算執行審計規范化建設滯后。目前與預算執行審計有關的審計準則、評價指標體系、審計工作規程等尚未建立健全。

（三）審計人員素質和結構不合理制約預算執行審計的成效。不少審計人員難以擺脫傳統的思維定勢，預算執行審計仍然側重于真實性、合法性審計，效益性審計的理念尚未貫穿到審計的全過程。同時，審計人員的知識儲備明顯不足，難以滿足預算執行審計的需要。此外，人員結構也不盡如人意。行政管理人員多，專業審計人員少；年齡偏大者多，年輕人少；業務單一型人員多，開拓復合型人才少。加上受編制的限制，高素質的人才進不來，不適合干審計的又出不去。

三、改進預算執行審計工作的對策研究

（一）改革現行審計體制，擴大基層審計機關的審計范圍。為確保審計執法的獨立性，必須研究改革現行審計體制。建議審計署將基層國家稅務局的審計權限授權或下放給基層審計機關審計。為進一步提高預算執行審計的控制力和執行力，建議修改和完善有關預算管理的法律、法規，將審計切入點前移，對預算編制、部門決算實行審計審簽制度。

（二）加大審計執法力度，有效發揮預算執行審計的作用。力求做到有章可循，有法可依。對于預算執行審計中查出的問題，要在實事求是、客觀公正的原則下，真正做到有法必依，執法必嚴，違法必究。

（三）創新審計技術方法，不斷提高預算執行審計的效率。要充分利用現代化信息手段，嘗試將審計機關的計算機網絡與財政、稅務、國庫等部門的計算機網絡聯網，從單一現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合，變事后審計為適時監控，提高審計效率。同時，要以數字化為基礎，積極推進計算機審計，總結推廣先進的審計技術方法，進一步探索和完善信息化環境下的審計方式。認真研究以網絡為基礎的計算機輔助審計手段，積極開發預算執行審計的實用軟件，全面推行計算機輔助審計。

（四）加強審計隊伍建設，盡快提高審計監督人員的素質。要采取多渠道、分層次、全方位的方式開展業務技能培訓，引導審計人員掌握新知識、新技術，提高駕馭現代審計手段的能力。基層審計機關應把好人才引進關，按照公開、公平、擇優的原則，嚴格人員的招錄聘用程序，真正引進一批高素質、復合型的審計人才，充實基層審計隊伍。

參考文獻：

[1]行政事業審計司編.《預算執行審計文件匯編(全四冊)》.中國時代經濟出版社，2006.1

作者簡介：

任梅林（1979- ），男，漢族，山東省青島市，平頂山市審計局，中級審計師，主要從事審計方面學術研究。