淺談中小企業內部控制

摘要：本文分析了中小企業內部控制的內涵及特征，并在此基礎上，從若干個方面探討了加強中小企業內部控制的策略。

關鍵詞：中小企業 內部控制 內涵 特征 會計

一、中小企業內部控制的內涵

中小企業成為了支撐我國經濟增長、解決就業、維護經濟和社會穩定的力量，發揮著巨大的作用。目前，中小企業占據著全國企業的大多數。中小企業對內部控制不夠重視，影響著發展，投機性強，管理隨意性大，職能部門職責不清，不重視文化建設，精神鼓勵等，不注重才能發揮，財務不透明，信息不真實等。

二、中小企業內部控制的特征

目前，中小企業內部控制存在著一些缺點，對內部控制認識不充分，缺乏崗位設置等，因為員工少，所以大型企業人們從事企業由一個人負擔，或者兼顧數職，牽制性缺乏，人們的素質和道德水平參差不齊，認識不足。因為所有權和經營權統一，所以企業內部管理缺少約束性，自己花錢，自己簽字，自己報銷控制文章。在會計信息、資產活動等方面控制效果不夠好，信息不夠真實，有逃稅的現象，企業財務基礎薄弱，會計信息失真，資產完整系數很低，經營活動缺少有效性和合法性，在制度落實方面缺乏合法性，資金周轉不靈，資金閑置或不足，或者資金收回困難。

三、加強中小企業內部控制的策略

（一）提高企業員工對內部控制的認識

企業內部控制要重視生產管理過程，由企業職工造就，包括企業的領導、會計和員工。

1.重視企業內部管理的領導的水平

企業內部管理者的水平和素質思想要提高，加強內部控制的觀念和意識，辦好事情，花好錢，完善制度，重視權力的制約，提醒，增加資金安全，增加策略的使用，減少企業風險，增加企業目標實現的保障。

2.提高會計人員的業務素質和管理水平

企業會計的人員的素質和知識層次要提高，企業管理要重視人員的責任心，抓好資格認證制度，增加知識和法規的學習，提高業務水平，加強繼續教育的學習內容，將完善制度成為學習的義務和責任。

3.重視員工道德修養和內部控制的制度

企業重視倫理道德規范，明確目標，認同觀念，增加企業內部控制的觀念、概念和意識，讓行為舉止受到內部控制的牽制和制約。

（二）在企業內部建立完善企業內部控制制度

1.結合企業情況，減少成本，增加收益

企業內部控制帶來收益的差別，要在實踐活動中增加內部控制效果，增加企業內部控制的成本，完善合理的結構。

2.解決職務分離的差別

中小企業要增加人員的負責到位，不同職務的人們進行分離控制，增加崗位設置的牽制性，例如，出納人員不能兼任會計，財務專用章和法人代表私章由不同人員管理，實現會計和出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約等。

3.強化企業內部控制的實施，落實考核，重視激勵

中小企業要定期對內部控制制度進行考核，保證內部控制制度的落實，保證成績，出現問題，進行制度的執行，重視關注研究的成果，嚴格控制內部控制制度，賞罰分明地進行獎勵和處罰。

4.重視督促和監管，不斷完善體系

中小企業要保證財務、稅務等部門的合理分工，建立崗位責任制度，重視對內部控制的了解、檢查和監督，加強信息交流，進行互通情報，加強監察力量的匯聚，重視執法力度的實行，嚴格督促內部控制制度的完善，并請會計事務所對內部控制進行綜合測試，了解控制中的不足，獲得改進與提高。

（三）實現控制目標，增加控制效度

1.不做假賬，保證質量

企業要重視會計的道德理念，重視傳統和教育的力量，落實內部控制制度，進行道德自律，落實控制制度，提高會計的道德水準，保證會計不做假賬，重視會計信息的真實有效。

2.完善維護內部控制體系

企業要提高資金使用效率，把握資金的來源，進行分配和運用，加強控制，減少流失，重視資金的控制，不得坐用現金等。重視應收賬款的管理，重視流動資金緊缺困境的措施實施等，提高資金的運用效率，進行最直接最有效的管理，加強應收賬款催收制度的管理，對死賬、呆賬進行妥善處理。重視對存貨的管理，避免大量存貨的堆積，資金呆滯的管理，并用科學的方法保證存貨的管理結構。重視物資和財產的雙重管理，并保證用科學的方法來管理貨物和資金，對物品的管理保證操作程序，維護企業的物品安全，不讓財產流失，保管員要保證賬、卡和物符合，及時正確處理物品，對財產的管理和記錄要重視不相容的職務分離原則，形成內部牽制，不能完全由一個人來做。定期檢查盤點財產，保證管理人員和記錄人員不疏忽，責任到具體的責任人。

3.進行企業經營活動的規范化、合法化，并科學管理控制

中小企業要加強企業遵循國家財經法律法規的要求，重視經濟業務活動在規范合法的狀態下開展工作，重視企業的經營策略和計劃都能夠實現，加強企業的經濟效益和發展動力的需要，減少經濟損失的發生。中小企業有著不可預料的發展潛力，要實現企業進步與發展，要保證企業在競爭中立于不敗之地。中小企業要能意識到內部控制制度的重要性，并不斷完善企業內部控制體系，讓企業內部控制制度成為市場經濟下中小企業發展進步的風帆，推動企業的發展和壯大。

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