淺析企業集團的資金集中管理

摘要：為提高企業集團的資金使用效益，發揮集團的規模化優勢，則必須加強企業集團的資金集中管理。本文分析了企業集團資金管理存在的問題、資金集中管理的作用，并提出了完善企業集團資金集中管理的措施。

關鍵詞：企業集團 資金 集中管理

在企業的經營活動中，資金是企業的血液，資金管理是企業財務管理的核心內容。如何加強資金管理，提高資金的使用效益是每個企業所面臨的重要課題。我國企業集團化經營的規模不斷擴大，給公司的財務管理帶來了一定的難度，為了發揮集團公司的規模優勢，達到資金管理整體效益最大化的目標，企業集團應當把如何加強資金集中管理，盤活沉淀資金，加快資金周轉，提高資金使用效益，作為集團財務管理的重要任務。

一、企業集團資金管理存在的主要問題

1.資金分散，效率低下

多數企業集團缺乏對資金的統一管理和規劃，每個子公司都要設立相應的財務機構，并開設不同的銀行賬戶，都占用一定的閑散資金，這使得集團內部的資金配置常常處于不平衡的狀態，子公司對賬戶的管理比較隨意，一些子公司存款較高，資金暫時閑置，而另一些子公司資金緊張，資金分散嚴重，導致資金周轉速度慢，效率低下、收益減弱。

2.信息傳遞不暢，資金監控乏力

企業集團需要經常對子公司的經營狀況進行財務分析，但是集團和子公司之間的財務信息經常出現傳遞不暢現象，資金的流向與控制脫節，集團無法準確了解整體資金狀況，集團公司不能有效地對整體資金狀況進行監控，資金的綜合使用效益得不到有效的發揮。

二、企業集團資金集中管理的作用

1.強化集團財務控制力

作為企業集團財務管理，它的首要職責是風險防范，做好風險應對策略，集團財務需加強對集團所有財權的風險控制，使各子公司的資金控制權與使用權的分離，包括貨幣資本在內的各種資源由集團財務集中控制與調配，每個子公司只能擁有資金的使用權。則集團企業要以資金管理體制為突破口，理順集團與子公司的授權關系，以增強集團財務的控制力，提供集團管理決策，并有效控制風險。

2.強化資金統籌管理力度，優化資源配置

通過資金集中管理原則，建立資金“收支兩條線”管理機制，消除銀行多頭開戶、資金分散、使用效率低下、占用成本較高的狀況，從而有利于集團公司對資金統籌管理，提高資金使用效率，優化資源配置。

3.能夠進一步地實施內部監控

企業集團下屬子公司單位較多，組織層次復雜，如何確保其經營行為規范，資金運作安全、高效，是企業集團需要迫切解決好的問題。實行資金集中管理，一方面可以使所屬集團內各子公司的資金運轉達到合法、安全和有效，使各子公司的資金運作完全置于集團公司的監控之下；另一方面，通過資金集中管理，對子公司的收支事項和憑證進行合理性、合法性審查，從而加強子公司的法律意識和規范意識，提高會計憑證的合法性、合規性，降低集團企業的經營風險、財務風險。

4.能夠保障財務信息通暢

采用先進的計算機管理軟件，實現財務系統與產供銷系統的信息集成和數據共享，集團公司可時時匯總財務會計信息，查詢、監管各子公司資金流向，保障信息傳遞的效率和質量，則可以為集團公司資金管理決策提供有效的保障。

三、企業集團集中資金管理的措施

1.建立和完善資金管理制度

實行企業集團資金集中管理，首先需要完善集中的財務管理體制，建立資金內部管理制度。企業集團應逐步建立包括銀行賬戶開戶原則、銀行賬戶管理制度、資金審批程序、資金審批權限、銀行票據管理制度、現金管理制度以及對外投資、擔保制度在內的一系列內部控制管理制度，為集團資金集中管理提供制度上的保障。具體的制度內容主要體現以下：

（1）集團公司設立內部結算中心，對現金收支實行兩條線管理，集團財務管理部門按核定的資金預算及申請額度撥付資金，子公司的所有收入資金按規定的途徑進入集團賬戶；對子公司的現金實施統一調控、統一結算，集中辦理各子公司的現金收付和往來業務；強化資金的集中運作，子公司不得對外進行借款，由結算中心統一對外辦理。

（2）集團對子公司的銀行賬戶實行審批制，核銷與經營活動無關或功能重復的銀行賬戶，子公司除保留日常費用賬戶外，統一在資金結算中心開設賬戶，這種運作模式激活了子公司賬戶中的大量沉淀資金，提高了集團公司整體資金運作效率。

這樣，資金集中管理達到既能集中，又能調動和發揮下屬企業的積極性的目的。下屬子公司在集團公司的存款采取報賬制，只要符合相關規章制度，原則上可支配、使用。對每一筆支出都應進行事前審核，以保證憑證的真實性、準確性和合法性。對大額費用，超標支出和大額借款等實行審批制度，堅決控制不合理資金支出。子公司預算外資金支付必須向集團公司履行必要的報批手續，否則不予“放行”。可賦予子公司適度資金自主管理權限，以調動其積極性。如一定限額內的投資權和采購自主權、日常資金調度權等。

2.合理設置資金管理組織機構體系，強化資金內控制約

企業集團財務管理部門設立財務管理中心，統一規劃、組織集團資金集中管理工作，集中進行集團財務資源的集成與配置；實行子公司財務經理委派制，通過財務經理職能的行使，控制所屬企業現金收支和業務的合規性，控制現金流向，子公司執行集團資金集中管理制度，制定、監督并報告資金集中管理執行情況。

（1）委派財務經理。為了加強對各下屬子公司資金活動的財務監控，企業集團應當向各下屬子公司委派財務經理，財務經理的人事關系及薪資關系都由集團負責管理，財務人員集中管理對資金集中和全面監控起保證作用。

（2）統一財務制度。為了落實資金集中管理，企業集團還應當統一財務制度，包括統一財務機構設置權、財務經理的任免權、財務制度的制定權、收益分配權等，并在全集團范圍內統一履行。集團所屬子公司對集團統一的財務制度只有執行權而沒有制定權和解釋權。通過企業集團實行資金統一結算，合理控制資金流量，為了實現資金集中管理目標，在集團總部對資金統一管理、統一規劃、統一調度，平衡配置。

3.集團集中統一結算的資金支出模式

集團統一對供應商進行集中結算，進一步加強對資金的支出集中管理。

（1）集團統一集中結算。集團成立專門的資金結算中心，對供應商結算進行統一對賬，統一核銷，統一付款的集中結算方法。集團規定了固定的對賬結算日期，每月供應商在規定日到資金結算中心進行銷貨核對，后續開票結款。則統一了資金的對外支出，統一了集團的資金調撥，使集團資金得到有效管理和控制。

（2）縮短付款周期，提高信譽。通過資金集中統一管理、有效使用與嚴密的支出控制，使集團資金流轉更加順暢，供應商結款周期控制在60 天以內，實現了與供應商之間的雙贏合作，提高了企業的信譽度。

4.推行企業集團的預算資金管理

在企業資金管理中，預算是實施資金集中管理的有效模式。企業必須建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理之中。企業集團應根據年度預算和每月生產經營的實際情況，采取自下而上綜合平衡的方法，按月編制全額資金預算，將全部資金收支納入預算管理，并經相關部門審核批準后下達。企業集團財務管理部門應根據預算對各子公司上報費用進行審批控制，嚴格按照預算規定的項目、金額和時間對費用進行審核，并對資金進行合理的安排、撥付。同時對資金使用加強跟蹤檢查，確保資金使用的效率和安全。

總之，企業集團應在建立和完善資金管理制度的基礎上建立一套適合市場經濟發展的集中資金管理方法，結合企業自身特點，優化資金結構，拓展融資渠道，盤活沉淀資金，提高資金營運效率，從資金來源和資金運用中找到最佳經濟效益，提高資金管理水平，使企業集團的資金管理邁上新的臺階。

參考文獻：

[1]姚澤陽.關于集中型資金管理模式在企業集團應用的探討，現代經濟，2008（2）

[2]謝建宏.企業集團資金集中管理問題探討.會計研究，2009（11）

[3]夏靜波.集團公司資金集中管理模式的比較與選擇.北方經濟，2010（1）

[5]張立.企業集團資金集中管理模式初探.經濟研究導刊，2010（32）