論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實

摘要：現(xiàn)階段，在企業(yè)的發(fā)展以及生存過程當中，構(gòu)建與落實企業(yè)內(nèi)部的控制制度是非常重要的任務(wù)，同時也是企業(yè)綜合管理水平及綜合管理能力展現(xiàn)的標志。但是，目前我國現(xiàn)代企業(yè)在落實和建設(shè)內(nèi)部控制制度工作中仍然存在著諸多有待于迫切解決的問題及缺陷，若不盡快對這些問題和缺陷進行有效的處理及解決，那么勢必會對企業(yè)的管理和長期發(fā)展帶來直接的影響。本文結(jié)合我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，深入探究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生積極的促進作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制制度 落實

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義

不同社會經(jīng)濟制度下、不同地區(qū)、不同國家對內(nèi)部控制制度有著不同的定義，但是內(nèi)部控制制度最為公認、最為普遍的定義為：企業(yè)內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了能夠確保各項業(yè)務(wù)活動的順利進行，為了保護企業(yè)各項資產(chǎn)的完整與安全，發(fā)現(xiàn)、糾正、防止舞弊及錯誤所實施和制定的政策制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是單位管理及領(lǐng)導階層，為了企業(yè)各個部門間互相協(xié)調(diào)和企業(yè)高效正常運行的規(guī)章制度，這項規(guī)章制度不但可以確保企業(yè)各種資源和各項資產(chǎn)的完整與安全，并且也可以保證企業(yè)運營過程當中各項會計信息和經(jīng)濟信息的可靠正確，對各部門的經(jīng)濟活動加以協(xié)調(diào)，進而逐漸形成一個具有有效控制職能的程序、措施及制度。

2.內(nèi)部控制制度的意義分析

自從我國改革開放以后，我國的社會經(jīng)濟得以迅猛發(fā)展，怎樣在越來越激烈的市場競爭當中始終處于不敗之地，一直是我國諸多企業(yè)深入思考與研究的重要課題。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理方法和管理手段的日與完善及日趨先進，更多的人開始逐漸地認識到構(gòu)建及落實內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的意義。然而，當前仍然有許多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度缺失的不良現(xiàn)象。

2.1建設(shè)內(nèi)部控制制度的背景

我國的改革開放雖然已經(jīng)有幾十年的時間了，但目前我國整體的經(jīng)濟卻依舊處在轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟體制方面的改革有待徹底，眾多企業(yè)的管理普遍存在自主權(quán)利的過度分散或者過度集中，監(jiān)督薄弱與管理缺位，這些問題會導致企業(yè)管理混亂的嚴重局面。表現(xiàn)主要有：很多企事業(yè)單位缺乏最基本的會計內(nèi)部牽制制度，通常是一人兼職出納和會計的職位，同一個人保管相關(guān)印章及票據(jù)；雖然有些單位構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是在設(shè)計方面存在著較強的不合理性，甚至生搬硬套，照抄別人，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，內(nèi)部控制制度僅僅是流于形式。

鑒于以上諸多不良情況的存在，我國的企業(yè)應(yīng)當最大限度地加強企業(yè)職權(quán)與管理的合理分配，從根本上實現(xiàn)科學的內(nèi)部控制制度，以便于實現(xiàn)保護企業(yè)各項資產(chǎn)完整與安全的目的，并且實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。在不確定性和經(jīng)濟巨變與日俱增的環(huán)境中，作為能夠提高經(jīng)營效力、保證和加強資源充分利用的經(jīng)濟控制體系，企業(yè)內(nèi)部控制制度正發(fā)揮著越來越重要的作用。與此同時，人的活動是現(xiàn)代企業(yè)的核心活動，企業(yè)員工的能力、作為及品行等是企業(yè)環(huán)境重要的構(gòu)成要素。如果將內(nèi)部控制環(huán)境中的各項影響因素撇開不談，那么內(nèi)部控制制度則應(yīng)當作為有活力的一個組織，為了促進這一組織的可持續(xù)發(fā)展，那么就必須對相應(yīng)的調(diào)節(jié)系統(tǒng)加以控制。所以，在內(nèi)部控制體系中，員工的認知能力、職業(yè)操守與主觀偏好在企業(yè)良好內(nèi)部環(huán)境的營造中有著重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)當積極的迎接我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型所帶來了新機遇以及新挑戰(zhàn)，盡快地建設(shè)及落實內(nèi)部控制制度。

2.2建設(shè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)劣將會對企業(yè)財產(chǎn)的有力保護以及企業(yè)管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響，因此，這便要求企業(yè)將自身的內(nèi)部控制能力不斷加強，不斷促進企業(yè)管理水平的不斷提高，切實將現(xiàn)代企業(yè)所必須控制意識加以樹立，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的強化。在當前企業(yè)迅速發(fā)展的背景下，建設(shè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)逐漸地成為治理結(jié)構(gòu)健全與否的重要表現(xiàn)。從總體上來講，企業(yè)內(nèi)部控制制度具體指的是企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，也就是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動正常進行所采取的諸多管理措施。所以，只有把內(nèi)部控制制度切實的貫穿在企業(yè)各項管理及經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，才能夠提高可見信息的準確性，才能夠保護資產(chǎn)的安全完整，才能夠與外部審計工作的開展相配合。科學的內(nèi)部控制制度的建立、有效的內(nèi)部控制制度的落實，是一項任重而道遠的工作。從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實及建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段后的必然選擇，是現(xiàn)代化企業(yè)管理制度建立的需要，同時也是預(yù)防不當行為及運營舞弊的迫切要求，更是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的可靠手段。所以，建設(shè)和落實內(nèi)部控制制度是企業(yè)價值實現(xiàn)最大化的有力保證。

3.現(xiàn)代企業(yè)落實內(nèi)部控制制度的有效策略

3.1明確經(jīng)營管理理念

企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當徹底轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，并且對經(jīng)營管理理念加以明確，構(gòu)建有權(quán)力制衡的、真正意義上個的法人治理機構(gòu)，與此同時，還應(yīng)當將企業(yè)生產(chǎn)效益與內(nèi)部管理二者之間的關(guān)系加以明確。從根本上強化內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與領(lǐng)導，將企業(yè)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和落實作為企業(yè)管理的大事來抓，將內(nèi)部控制制度的建設(shè)放置于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的首要地位。

3.2完善內(nèi)控評審監(jiān)督機制

要想保證企業(yè)內(nèi)部會計制度有效實施，就必須將完善的內(nèi)部控制評審監(jiān)督機制構(gòu)建起來，要切實有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就應(yīng)當與新情況隨時的相適應(yīng)，而企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)當真正地受到評審監(jiān)督。從本質(zhì)上來看，評審監(jiān)督是隨著時間的不斷推移而執(zhí)行評估制度的一個過程，企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審監(jiān)督可以借助于持續(xù)的、日常的審計監(jiān)督加以完成，也能夠借助于單獨的、個別的自我評估加以實現(xiàn)，如果兩者有機的結(jié)合，那么必將起到更為顯著的成效。

3.3健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實施的重要基礎(chǔ)是完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。正是因為受到體制以及傳統(tǒng)管理理念的影響，我國許多企業(yè)甚至上市公司的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作一直未受到足夠的重視，從而出現(xiàn)了一系列觸目驚心的內(nèi)控失控的不良后果，充分暴露了企業(yè)治理機制的缺失和治理結(jié)構(gòu)的不完善。作為經(jīng)營管理者的一項外部約束，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的約束效果與約束強度大大的決定了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是否優(yōu)良，并且對內(nèi)部控制效率與效果產(chǎn)生著極大的制約。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當盡早建立健全的治理結(jié)構(gòu)，借助于完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，不斷的推動內(nèi)部控制體系的完善，促進內(nèi)部控制制度的貫徹落實。

3.4營造良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當明確，控制環(huán)境并非是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必不可少的內(nèi)外部環(huán)境，控制環(huán)境自身便是內(nèi)部控制的組成部分，是整個內(nèi)部控制框架的一個重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境組織及塑造的控制文化，對企業(yè)員工的控制意識有著直接的影響；內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的整個框架起著重要的支撐作用，是促進控制工作不可或缺的發(fā)動機；內(nèi)部控制環(huán)境奠定了組織的結(jié)構(gòu)與風紀，同時廣泛的涉及到企業(yè)員工這一活動核心，尤其是員工的控制覺悟，還能夠?qū)Ω骷壒芾怼㈩I(lǐng)導階層對企業(yè)內(nèi)部控制的要去加以反映。所以，企業(yè)應(yīng)當想方設(shè)法的為全體員工創(chuàng)設(shè)優(yōu)越的內(nèi)控氛圍，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)的領(lǐng)導層要重視自身的道德行為表率作用，積極的樹立正面的形象，并且對行為在內(nèi)的各項程序及政策加以制定，促使企業(yè)的員工能夠企業(yè)目標實現(xiàn)的過程當中，追求與企業(yè)發(fā)展相一致的價值觀，同時嚴格的遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)范和精神，在這樣的控制環(huán)境當中，必然能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

結(jié)束語：

總而言之，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制制度的落實是現(xiàn)代企業(yè)的一大要務(wù)，企業(yè)應(yīng)當積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，切實的響應(yīng)時代發(fā)展的號召，并且采取行之有效的措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的落實，推動現(xiàn)代企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

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