納稅籌劃若干財(cái)務(wù)問(wèn)題分析

摘要：我國(guó)稅收籌劃發(fā)展至今，稅收籌劃是納稅人觀念更新的結(jié)果，所以要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。稅收籌劃從過(guò)去的“暗箱操作”逐漸變?yōu)椤瓣?yáng)光作業(yè)”，成為很多企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 經(jīng)營(yíng)管理

一、我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃作用認(rèn)識(shí)不夠完善

1.稅收籌劃是法律和社會(huì)給予企業(yè)的基本權(quán)利。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)。企業(yè)在不違規(guī)的情況之下通過(guò)積極的籌劃降低稅負(fù)的成本，增加企業(yè)的收益。

2.偷稅、漏稅與稅收籌劃的本質(zhì)區(qū)別。偷稅、漏稅是指納稅人違反稅收規(guī)定，故意逃避納稅義務(wù)的行為，其行為要受到國(guó)家的法律制裁。而稅收籌劃是納稅人在稅收法律允許為前提，利用稅收政策法規(guī)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.稅收籌劃有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)信譽(yù)和形象。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體制的不斷完善，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)開(kāi)始不斷建立并快速發(fā)展，稅收管理機(jī)制也在完善和提高過(guò)程之中，企業(yè)要想通過(guò)違法手段降低稅收成本付出的代價(jià)會(huì)很大，甚至產(chǎn)生無(wú)法估量的損失。另一方面，通過(guò)稅收籌劃使納稅人在一定范圍內(nèi)，利用現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)回報(bào)社會(huì)，提升企業(yè)的公眾形象，這樣有利于企業(yè)良性循環(huán)和發(fā)展。

4.有利于提高企業(yè)的管理水平。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)。稅收籌劃要求企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算管理程序，從而使企業(yè)管理水平不斷提高，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)。

二、國(guó)內(nèi)、國(guó)際稅收政策資源要合理利用

1.選擇合適的投資地點(diǎn)。世界各國(guó)一般都是根據(jù)本國(guó)的國(guó)情制定符合其利益的稅收制度，所以在稅收制度上各國(guó)之間存在差異，跨國(guó)、跨地區(qū)企業(yè)可利用這些差異如選擇低稅地經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行有效的稅收籌劃。

2.選擇適宜的投資產(chǎn)業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、能源的節(jié)約、環(huán)境的保護(hù)上，而發(fā)展中國(guó)家一般不如發(fā)達(dá)國(guó)家那么集中，稅收優(yōu)惠的范圍相對(duì)廣泛，為了引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)，發(fā)展中國(guó)家往往對(duì)某一地區(qū)或某一行業(yè)給予普遍優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較多。

3.選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。與會(huì)計(jì)核算方法選擇相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。在具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要涉及四個(gè)大的方面，即存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費(fèi)用列支方法的選擇，以及收入確認(rèn)方法的選擇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境選擇適宜的會(huì)計(jì)核算方法，用足、用活好稅收優(yōu)惠政策。

4.選擇適合的投資組織模式。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)資企業(yè)的稅率，稅收優(yōu)惠政策和操作的靈活程度小于外資企業(yè)，外資企業(yè)一般有大量的稅收優(yōu)惠。對(duì)于低稅國(guó)、低稅地區(qū)，當(dāng)?shù)乜赡軐?duì)具有獨(dú)立法人地位的投資者免稅或只征較低的公司稅。若簽訂了國(guó)際稅收協(xié)定，稅后利潤(rùn)的預(yù)提稅可能少征或免征。對(duì)于規(guī)模龐大集團(tuán)性質(zhì)的公司，根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)和不同情況，該用子公司的設(shè)立子公司，該用分公司的設(shè)立分公司，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最佳狀態(tài)。

三、與時(shí)俱進(jìn)，規(guī)范實(shí)施，系統(tǒng)籌劃

1.稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)要求很高的工作，籌劃得當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。籌劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更需要要了解國(guó)際慣例。企業(yè)除了要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，加入籌劃團(tuán)隊(duì)外，企業(yè)更需要按照稅收政策法規(guī)的要求，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，理順企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理。企業(yè)要克服傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)上的偏差，認(rèn)為稅收籌劃是在和稅收部門(mén)兜圈子，或者認(rèn)為僅僅是會(huì)計(jì)人員的事，與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，類(lèi)似的想法是十分有害的。企業(yè)應(yīng)遵紀(jì)守法，誠(chéng)信自律。不能期望走捷徑，更不能急功近利，期望立竿見(jiàn)影。

2.不能忽略稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等外部因素的變化，不要期望某一稅收籌劃方案“放之四海而皆準(zhǔn)”，更不能期望一勞永逸。任何一種方案都是針對(duì)特定的對(duì)象、特點(diǎn)的時(shí)間、特定的空間而設(shè)計(jì)的。同一稅種，在同一國(guó)度，針對(duì)不同的納稅對(duì)象往往也有不同的納稅義務(wù)，不同的稅收優(yōu)惠。即使同一稅種，在同一國(guó)度，針對(duì)同一納稅對(duì)象，在不同納稅期限往往納稅義務(wù)也不盡相同。稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須對(duì)原有的稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善，以適應(yīng)變化的條件。

3.稅收籌劃一個(gè)系統(tǒng)的工程，其決策應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)。在具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種、某一項(xiàng)決策時(shí)，要考慮整體的影響作用和合理性。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要深刻理解和掌握稅法，領(lǐng)會(huì)并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，更應(yīng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)中一些相關(guān)的政府配套政策。要注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有利，都應(yīng)認(rèn)真分析研究。眼睛不能只盯住單個(gè)稅種、單個(gè)項(xiàng)目或單個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳，另一種稅可能要多繳。因此決策時(shí)要系統(tǒng)籌劃，考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和成本，要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，從中稅收優(yōu)惠方案中選擇最優(yōu)的方案。否則，顧此失彼，撿了芝麻丟了西瓜。

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