借助ERP推進企業財務成本管理進步
——以馬鋼集團為案例

趙 琳

(山東英才學院，山東濟南 251401)

借助ERP推進企業財務成本管理進步
——以馬鋼集團為案例

趙 琳

(山東英才學院，山東濟南 251401)

信息技術的迅猛發展，MRPII融合其他現代管理思想與技術，不斷拓展其適應范圍，形成了更高層次的企業經營管理信息系統——企業資源計劃(ERP)。以馬鋼集團為項目案例，對項目進行前期調查、收集整理相關資料，制定初步的項目可行性研究報告，為決策層提供建議;對項目進行分析和需求策劃;對其組成部分或模塊進行完整系統設計。尤其展現了借助ERP資源在馬鋼財務與成本管理的兩個模塊中所彰顯的作用。

企業資源計劃;項目管理;財務成本

一、項目內容簡介

(一)馬鋼股份公司簡介

馬鋼股份有限公司是中國大型鋼鐵聯合企業、A股和H股上市公司、安徽省最大的工業企業。經過五十多年的艱苦創業和滾動發展，馬鋼股份有限公司目前具備1600萬噸鋼的生產規模，總資產800多億元，擁有世界先進的冷熱軋薄板、鍍鋅板、彩涂板、硅鋼、H型鋼、高速線材、高速棒材和車輪輪箍生產線，主體裝備實現大型化和現代化，70%的工藝裝備達到世界先進水平，形成了獨具特色的“板、型、線、輪”產品結構，其中H型鋼、車輪產品為“中國名牌”產品。

(二)基于SAP平臺的月度財務預算系統

為把馬鋼建設成為具有國際競爭力的現代化企業集團，提升企業的管理水平和市場競爭力，公司選用全球最大的管理軟件企業SAP公司的產品，實施了以財務為核心的整體ERP項目。該項目自2006年初啟動，經過1年籌備和1年的緊張建設，馬鋼整體ERP系統于2008年1月開始上線運行，2009年1月實現財務甩帳。目前系統運行情況良好，各項業務管理操作功能正常，在企業管理中發揮著重要作用。

馬鋼整體ERP系統的實施，采用了成熟商業套件的行業整體解決方案加適度開發的多層次、多系統集成的技術路線。系統架構采用行業內普遍的四級系統架構:即一級基礎自動化系統(PLC)、二級生產過程控制系統(PCS)、三級生產制造執行系統(MES)、四級企業資源計劃系統(ERP)。四級系統選用了國際上先進的SAP套裝軟件(ECC6．0)作為系統平臺，上線PP模塊、MM模塊、QS模塊、SD模塊、FI模塊和CO模塊。三級系統則主要包括:各鋼軋產線的生產制造執行系統(MES)，覆蓋全公司的物流管理系統(LES)，覆蓋全公司原燃料、輔料、中間品、產成品的檢化驗系統(QS)，公司設備管理系統(Maximo)，以及高級產線計劃排程系統(PSI)等十幾個子系統。

以上工作的順利完成，依賴于項目管理者收集整理的相關資料和項目可行性研究報告;以及對具體項目的組成部分進行完整系統的設計。

二、項目實施過程

(一)馬鋼ERP信息系統

馬鋼整體ERP系統是一個多系統集成的綜合信息系統，三級系統是ERP系統的主要支持系統，同時也是一、二級基礎和過程自動化系統與四級系統連接的紐帶。馬鋼整體ERP系統的業務集成和技術集成架構統一，技術實現方法和各系統間的接口技術規范一致，實現了真正意義上的一、二、三、四級聯動，是一個深度和廣度都比較高的大型信息化集成系統。

實施財務管理模塊后，股份公司建立起了一級財務核算體系，即:全公司所有單位在SAP系統的一個財務賬套中開展財務核算工作，業務流、資金流和信息流在ERP系統中充分統一、集成和共享。

由此可見一個復雜的ERP管理軟件是有著多么錯綜復雜的管理網狀結構。ERP管理對象的復雜性，需求的多變性決定了我們不可能像引進機器一樣引進ERP，引進ERP的管理思想。它必須立足企業，融入企業自身的管理特征與管理條件才能發揮作用。把經營過程中的供應商、制造企業、客戶等各方納入一個緊密的供應鏈，可以有效的安排供、產、銷活動來提高生產效率并在市場中獲得競爭優勢。這顯然是管理技術與信息技術的集成。

(二)項目進程及成本分析

統一財務基礎信息管理。通過ERP系統建設，馬鋼對所有財務基礎管理信息進行了統一管理，執行統一的編碼規則、統一的會計科目、統一的會計核算規范和統一的核算流程。每個客戶或供應商在公司范圍內編碼唯一，所有單位均按照該編碼處理銷售或采購業務以及財務核算。

1．統一資金管理。通過ERP系統建設，公司對資金進行集中統一管理。公司所有銀行賬戶由計財部統一管理，對外采購、大宗業務支付以及公司員工工資等統一由計財部進行處理，各單位日常零星借款和費用報銷支出等通過備用金劃撥的方式劃撥到備用金賬戶，并授權各單位使用。主要銷售單位的對外銷售收款業務由各核算點財務在計財部授權賬戶處理，并由計財部進行銀行賬戶之間的劃轉。

2．通過財務與業務的集成強化財務分析與監控職能。目前全公司主要采購、銷售、生產、物流業務均已初步建立了財務和業務集成一體化，實現了系統支持的所有物流數據和業務操作直接觸發財務自動記帳，使財務人員日常工作逐步由核算記帳、編制報表轉變為對業務的實時監督、分析和控制。

成本分析是成本管理中的重要組成部分，它運用一系列專門的方法，可以對成本水平及其構成情況進行分析和評價，從而查明影響成本升降的各因素及變動原因，以達到挖掘降低成本的潛力，提高企業成本效益的目的。最常用的成本分析方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法和差額分析法等。

3．根據馬鋼股份公司廠區比較分散、流程比較長、輔業沒有分離的特點，公司財務核算體制采用“一級核算、分點操作”的模式。在SAP系統內實施物流管理模塊的單位，其財務部門負責物流數據的監控、核對、反饋，以及財務手工業務的日常處理;公司財務部門集中處理上述單位財務成本的月度結算工作。其余單位如采購部門、沒有實施物流管理模塊的單位，其財務部門負責按照公司規定的時間節點，完成本單位所有的財務核算任務。

在馬鋼股份統一的公司代碼賬套下，按現有工廠單位以及計財部機關科室設置業務范圍。這樣，通過法定公司代碼和業務范圍兩個層次的組織結構，既可以實現股份公司的一級核算，出具公司層面的法定財務報表，又能實現內部各生產廠獨立的財務核算，同時出具各業務范圍的內部管理用報表。

(三)項目成本管理

通過實施成本管理模塊，借助SAP軟件成本管理模塊強大的成本核算功能，公司構建了系統而全面的標準成本核算體系。以物料清單(BOM)和工藝路線(ROUTING)為依據，估算、標記和發布標準成本。標準成本是銷售報價的參考依據，也是原材料、自制半成品、產成品平時庫存計價的基礎和日常實時過賬的價格。

借助于ERP系統提供的PP生產訂單、CO產品訂單、內部訂單、成本中心等技術手段，公司細化了成本核算工作，使成本核算工作的廣度、細度、深度大幅提升。

1．細化費用歸屬，在滿足責任區域確定、在一定主管控制下、最小成本責任中心三條件的前提下，按總廠、分廠科室、作業區設置607多個成本中心，按各成本中心歸集各項費用。

運用內部訂單這一核算工具，對維修項目、科研項目等特定的生產經營活動進行成本費用核算。開展工程項目試生產產品的成本核算，將產品成本核算前移至工程項目試生產階段。

2．由于對主要原材料采用標準成本計價，對主要產品采用BOM加工藝路線評估和發布標準成本，加上CO模塊和物流及生產模塊的高度集成，使得數十年以來成本會計月底算賬的傳統被顛覆，實時的成本核算得以實現。原材料每一筆收、發、存;產成品、半成品每一筆產、儲、銷業務都會實時生成會計憑證并過賬到成本模塊，真正實現了物流、資金流、信息流的三流合一。會計準則對于會計信息及時性的要求得到了最有力地踐行。

由于在SAP中啟用了物料帳系統，系統根據業務場景細分差異科目，使得成本差異的還原追蹤到每個物料的每一步交易，月底通過進行單層和多層差異計算，將底層物料的差異層層上卷到半成品和產成品，并在每個物料的存耗和存銷之間分攤，使生產成本、銷售成本、庫存成本均還原為實際成本。

三、項目管理中的后期問題

基于SAP平臺的月度財務預算系統。馬鋼股份公司計劃財務部依托整體SAP系統，集成了多個模塊的功能，牽頭開發了基于SAP平臺的月度財務預算系統。該預算系統是一個跨模塊、跨系統的體系，它以SAP R/3管理會計的標準功能以及投入產出模型為基礎，以BW系統為紐帶，綜合地集成了最符合實際的原燃材料出庫成本，最貼近市場的產品銷售價格，最全面及時的生產工藝參數，對變化頻繁的外部市場、動態調整的內部生產格局進行快速反應和準確預測，在企業經營決策中發揮了重要的作用，取得了良好的效果。

四、結論

在以馬鋼為項目案例的應用中，發現無論是生成者還是銷售者，他們都追求共同的目標:最大限度的縮短產品的生產周期和采購提前期，最大限度的降低庫存資金占用，降低生產成本，準時交貨，提高生產能力，快速響客戶的需求。所以，中國和外國企業一樣可以使用ERP來提高企業的管理水平和經濟效益。從這個意義上講，ERP的普遍原理是通用的。

F275

A

1003－4145［2012］專輯－0099－02

2012－05－23

趙琳(1982—)，女，山東濟南人，山東英才學院經濟管理學院講師，中級職稱。研究方向:會計信息化、企業管理。

此課題系2011年山東省社科聯科研規劃課題，《十二五新時期我省中小企業發展研究》的階段性研究成果(項目編號:11－JJ－ZC－01)。

(責任編輯:宋緒芬)