淺談義烏市鎮街財務管理內控制度

何方平

根據《內部會計控制規范——基本規范》第二條，“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律規范和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”據此筆者結合實際工作中的情況，就義烏市鎮街行政事業單位的內部控制建設作一些分析和探討。

一、義烏市鎮街內部會計控制中存在的主要問題

（一）內部控制意識還有待加強。在日常工作中發現，義烏市各個鎮街的主要領導由于對財政財務業務不熟悉，缺乏內部控制制度建設的意識，從而忽視了其控制監督職能，導致許多鎮街沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作流于形式。如有些鎮街的負責人直接經手付款票據，未經過財務負責人審核即予以支付，更有甚者有些需要詢問會計人員的重要問題，會計人員卻對事情的過程一無所知，迫于壓力鎮街的財務人員只能予以入賬處理。

（二）內部控制制度不夠完善。2009年開始義烏市財政局要求各鎮街加強了制度建設，但是從控制環境來看，有的鎮街只注重制度的制定，忽略了其執行情況和執行效果，導致內控制度的制定走過場，內部控制未能發揮其應有的作用。有的鎮街甚至到2011年底為止根本就沒有內控制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，對業務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經驗、靠慣例，致使財務監督與控制流于形式。

（三）各項資產管理有待加強。2007年9月義烏市實行“鎮財市管”后成立鎮鎮街財政監管中心，通過財政預算來控制鎮街的財政財務的規范化管理，然而鎮街的監管人員均不屬于財會人員，日常監管局限于指標的控制，每月的財政業務考核工作雖有業務檢查涉及，但是對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產的使用過程也不清楚，行政事業單位債權、債務是否發生壞賬、減值等更是了解很少。根據調查發現，大多數的鎮街沒有建立起定期財產盤點制度，賬外資產時有發生。

（四）崗位職責分工控制不到位。從近些年的業務檢查情況來看，崗位分工不盡合理，流程控制體系不完善是財務差錯最大的成因，由于鎮街行政事業單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多鎮街存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。同時，授權審批的金額界限也不明，授權審批制度有待改進。

二、義烏市鎮街內控薄弱的主要原因

（一）部分鎮街的財政總會計內控能力業務不高，不能很好適應內部控制工作之需要。內控制度的制訂和貫徹落實需要有較高素質的專業人員，與企業相比，由于鎮街會計核算較為簡單，因此對會計業務素質要求不如企業那么高。有許多鎮街的財務人員只要有會計證即可，無所謂會計業務的實際從業年限，甚至有些鎮街的財務人員由非會計專業人員擔任，加上鎮街的會計業務繼續教育的學習普遍不足，對最新的財務知識了解不多，內部控制的意識也不強，難以實施有效的內部財務監督責任。

（二）內部控制體系不夠完善，執行隨意性較大。有些鎮街用一般財經規章制度代替內控制度，單位資金安全性問題依然存在；有的鎮街對一些問題的處理僅憑經驗、慣例辦理，隨意性較大，業務流程控制往往過于簡單；有的鎮街雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度未能發揮應有的作用。

（三）資產管理不到位，債權債務管理混亂，很多往來款多年不清理，導致債務實，債權虛，鎮街固定資產管理混亂。據筆者了解，以前許多鎮屬企業改制過程中集體資產流失嚴重導致的信訪糾紛均是由于鎮街資產沒有內部控制制度造成的，而現今沒有改制的鎮屬企業里各項鎮街管理制度依然嚴重缺乏，為集體資產的流失埋下了隱患，雖然2009年開始義烏市加強了國有資產的管理，并組織了全市的資產清理工作，但是除了個別鎮街認真的做了相應的工作，許多鎮街依然是流于形式，并沒有建立一整套資產的申請、審批、采購、使用、保管、處置的制度，或者制度沒有很好的執行，從而導致資產管理的監督盲區。

（四）內控制度監督檢查不到位，缺乏有效的外部監督。財政、審計部門，大多偏重于對財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及有效執行加以實質性檢查，外部監督力量對行政事業單位內部控制健全性和有效性的還顯得不夠。內部審計制度作用也在弱化，內部審計監督僅停留在一般的經濟事項的監督上，并沒有充分發揮其作用。

三、加強義烏市鎮街內部控制的若干對策建議

（一）增強內控意識，強化鎮街負責人在單位內部控制體系中的主導地位，加強對鎮街負責人的法制建設，從領導到辦事員，強化依法理財的觀念，逐漸形成良好的內部控制環境。只有控制環境良好，內部控制才是有效的。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。

（二）完善預算約束，加強預算資金的管理，強化預算控制在內部控制中的功能作用。要進一步擴大鎮街財務收支計劃編制的范圍，嚴格部門預算和鎮街財政總預算的編制、執行、分析、考核環節的管理，規范預算編制、審核、下達和執行程序，將全部財務收支事項均納入預算，并嚴格預算的調整和追加程序，未經批準，不得突破年初預算，控制無預算的資金支出。

（三）健全內控制度，強化制度體系在內部控制中的支撐作用。市財政部門應當研究制定體現行政事業單位特點的《義烏市鎮街內部控制規范》，促進各個鎮街建立健全內部控制的制度體系，并不定期地進行監督檢查，規范鎮街內部行為。而鎮街則要加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個各方面相對完整的內部會計控制制度。另外鎮街財務管理的諸多問題，往往是由于信息溝通不暢造成的。因此，鎮街財務人員要定期將有關財務收支狀況和資產、負債情況向鎮街領導匯報，鎮街領導要根據具體情況制定解決問題方案，并且付諸執行。

（四）強化監督檢查，發揮各級部門在內部控制中的職能作用。財政和審計部門作為會計工作的主要外部監督者，要創新工作思路，實行精細化、人性化的管理方式，開辟財政和審計部門與單位之間溝通與聯系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規問題的發生。

[1]祝伯紅.推行內部會計制度控制中存在的問題及對策[J]，綠色財會2006.（07）.

[2]田朝陽.內部會計控制有效性研究[J]，中國鄉鎮企業會計2008.（7）.