淺談國庫集中支付過程中存在的風(fēng)險及應(yīng)對策略

康 琴

國庫集中支付的一個重要目的就是要充分的發(fā)揮出預(yù)算對資金的約束與監(jiān)督作用，提高資金的利用效率。而國庫采用集中支付離不開嚴(yán)格的管理以及堅決的執(zhí)行監(jiān)督機制，以降低集中支付中的相關(guān)風(fēng)險。

一、國庫集中支付過程中存在的主要風(fēng)險

從本質(zhì)上講，采用國庫集中支付就是將政府所有的財政性資金集中在國庫或者是國庫所指定的代理銀行開設(shè)的專門賬戶。同時，將所有預(yù)算內(nèi)外的財政支出都通過這個單一的賬戶來進(jìn)行周轉(zhuǎn)以及撥付使用，從而有效提高財政資金的利用效率。但是在實施的過程中還是存在著若干問題。

1.財政預(yù)算管理體制不夠規(guī)范，不利于集中支付制度的深化

國庫的財政資金主要包括預(yù)算內(nèi)資金以及預(yù)算外資金兩個主要的方面，它們是構(gòu)成財政資金的最基本因素，只有對兩者進(jìn)行統(tǒng)一支付之后才能體現(xiàn)出集中支付。但是，目前的財政預(yù)算管理體制依然存在著一些缺陷，諸如預(yù)算批復(fù)遲緩、預(yù)算依據(jù)不足以及監(jiān)督不夠全面的問題普遍存在，導(dǎo)致國庫支付僅僅只是針對預(yù)算內(nèi)資金進(jìn)行，不能夠很好的滿足國庫集中支付制度的執(zhí)行，不利于國庫資金利用效率的提高。

2.國庫集中支付信息系統(tǒng)不夠完善，執(zhí)行過程存在障礙

信息系統(tǒng)是支持國庫支付系統(tǒng)進(jìn)行改革以及創(chuàng)新的根本，它是保證國庫集中支付得以順利執(zhí)行，維持創(chuàng)新能力的催化劑。從當(dāng)前的國庫集中支付系統(tǒng)來看，依然存在著系統(tǒng)不夠完善的問題，諸如：隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)支付的不斷發(fā)展，快捷支付的方便程度體現(xiàn)了出來，卻使得支付過程中的風(fēng)險增加。同時，信息系統(tǒng)的建設(shè)也不夠靈活，其操作性能較差，自動化程度不高，不能夠完全滿足現(xiàn)代國庫支付快捷的需要，亟待改進(jìn)。

3.支付形式過于單一，專用資金支付不夠清晰

這種問題直接導(dǎo)致了資金的監(jiān)督與管理乏力。從當(dāng)前國庫集中支付的發(fā)展情況來看，大部分的財政資金都是以備用金的形式進(jìn)行支付，而集中支付工作依然沒有與預(yù)算管理部門的一個良好的結(jié)合。同時，在撥付使用的過程中，部分資金的去向以及用途等都不夠清晰，不利于國庫集中支付監(jiān)督機制以及管理方式的實現(xiàn)。

4.部門設(shè)計不能查看全系統(tǒng)的財政預(yù)算資金全局

在采用國庫集中支付方式之后，部門所使用的財政預(yù)算資金是由國庫通過授權(quán)的方式直接將資金撥付給用款單位。這樣，該部門的本級別設(shè)計就不能查看整個系統(tǒng)的收入以及支出情況，只有在對財政預(yù)算的資金去向進(jìn)行跟蹤，達(dá)到擴(kuò)大審計覆蓋面之后才能對財政預(yù)算資金進(jìn)行全方位的管理。同時，審計部門在當(dāng)年能夠動用的財政資金也不僅是當(dāng)年財政部分所批復(fù)以及追加的資金總和，同時還包括上一年的預(yù)算指標(biāo)余額。且部門在年終的結(jié)余也不再計入到總預(yù)算概念之中的“以撥作支”之后的余額。使得部門年終的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余不但能夠反映該部門本級的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，同時還包含了該部門所有系統(tǒng)所包括的預(yù)算單位以及預(yù)算指標(biāo)結(jié)余。這給審計部門反映當(dāng)年部門收入、支出以及結(jié)余情況帶來了較大的難度。

二、應(yīng)對國庫集中支付風(fēng)險的若干策略

（一）創(chuàng)新集中支付方式，完善預(yù)算管理編制與管理體系

首先應(yīng)該強化部門預(yù)算編制的改革力度，在進(jìn)行綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)之上，盡量通過零基預(yù)算以及細(xì)化預(yù)算的方式來進(jìn)行部門預(yù)算編制工作。尤其是在進(jìn)行預(yù)算支出編制的過程中，應(yīng)該根據(jù)本單位當(dāng)年的具體實際情況，并結(jié)合當(dāng)年的財政收支情況，確定一個具體的財政支出額度，同時對資金的支出金額方向以及用途等進(jìn)行細(xì)化，確定各個具體項目所需要的資金預(yù)算。而在進(jìn)行資金的劃撥過程中，可以通過采用與公務(wù)卡相結(jié)合的方式進(jìn)行專項資金的劃撥。其次，就是要針對部門預(yù)算的各個執(zhí)行環(huán)節(jié)與過程，進(jìn)一步的通過剛性約束來擴(kuò)大集中支付的安全程度。

（二）加快對預(yù)算會計制度改革的步伐

1.強化宣傳力度，提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識

國庫集中支付制度屬于一個新的財政資金支付方式，整個過程中涉及到利益調(diào)整等多個方面。而且在調(diào)整的過程中所涉及到的方面也較多，諸如人民銀行、制定的代理銀行以及預(yù)算單位等多方的合作。在執(zhí)行的過程中應(yīng)該遵循預(yù)算單位資金的使用權(quán)、支出審批權(quán)的原則，對各個方面的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行合理規(guī)范。通過強化宣傳力度的方式提高財務(wù)工作人員在工作過程中的風(fēng)險意識，減少由于改革風(fēng)險而帶來的壓力。

2.加強集中支付制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

國庫資金支付各方應(yīng)該建立和完善內(nèi)部控制體系。國家財政部門應(yīng)該對內(nèi)控機制與體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善，這是有效防范財政資金風(fēng)險的一個有效方式，對保證財政資金安全具有重要意義。而各個指定的基層代理銀行應(yīng)該對之前松散的管理方式進(jìn)行改革，去除存在的管理控制不嚴(yán)以及信息阻塞等問題與弊端。

3.提前監(jiān)督程序，防患于未然

在財政資金撥付給商品供應(yīng)商或者是勞務(wù)提供者之前，政府的采購部門就應(yīng)該對其所采購的產(chǎn)品以及所使用的勞務(wù)承擔(dān)起責(zé)任，保證其質(zhì)量。而財政預(yù)算管理部門應(yīng)該對采購單位所提請的資金申請、采購之后的購銷合同、商品供應(yīng)者資質(zhì)以及勞務(wù)提供者資質(zhì)等情況進(jìn)行鑒定，對整個過程進(jìn)行監(jiān)督。

4.加強財政直接支付以及財政授權(quán)之后的后續(xù)監(jiān)督機制

當(dāng)財政資金從國庫直接支付給產(chǎn)品供應(yīng)商或者是勞務(wù)提供者之后，財政部門應(yīng)該采取必要的措施對財政資金進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。

5.合理優(yōu)化集中支付制度下行政事業(yè)單位的賬務(wù)處理

當(dāng)預(yù)算單位所使用的資金額度得到內(nèi)部科室的授權(quán)之后，財政支付監(jiān)督的最后環(huán)節(jié)中可以參考銀行的內(nèi)部監(jiān)控機制來對大額資金進(jìn)行支付，對應(yīng)的款項有資金項目的主管人員進(jìn)行授權(quán)。可根據(jù)實際情況設(shè)定對應(yīng)的額度，諸如50萬、100萬等。達(dá)到這個額度的就必須有支付中心主管人員進(jìn)行授權(quán)，以降低支付過程中存在的風(fēng)險。

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