淺談國庫集中支付過程中存在的風險及應對策略

康 琴

國庫集中支付的一個重要目的就是要充分的發揮出預算對資金的約束與監督作用，提高資金的利用效率。而國庫采用集中支付離不開嚴格的管理以及堅決的執行監督機制，以降低集中支付中的相關風險。

一、國庫集中支付過程中存在的主要風險

從本質上講，采用國庫集中支付就是將政府所有的財政性資金集中在國庫或者是國庫所指定的代理銀行開設的專門賬戶。同時，將所有預算內外的財政支出都通過這個單一的賬戶來進行周轉以及撥付使用，從而有效提高財政資金的利用效率。但是在實施的過程中還是存在著若干問題。

1.財政預算管理體制不夠規范，不利于集中支付制度的深化

國庫的財政資金主要包括預算內資金以及預算外資金兩個主要的方面，它們是構成財政資金的最基本因素，只有對兩者進行統一支付之后才能體現出集中支付。但是，目前的財政預算管理體制依然存在著一些缺陷，諸如預算批復遲緩、預算依據不足以及監督不夠全面的問題普遍存在，導致國庫支付僅僅只是針對預算內資金進行，不能夠很好的滿足國庫集中支付制度的執行，不利于國庫資金利用效率的提高。

2.國庫集中支付信息系統不夠完善，執行過程存在障礙

信息系統是支持國庫支付系統進行改革以及創新的根本，它是保證國庫集中支付得以順利執行，維持創新能力的催化劑。從當前的國庫集中支付系統來看，依然存在著系統不夠完善的問題，諸如：隨著現代網絡支付的不斷發展，快捷支付的方便程度體現了出來，卻使得支付過程中的風險增加。同時，信息系統的建設也不夠靈活，其操作性能較差，自動化程度不高，不能夠完全滿足現代國庫支付快捷的需要，亟待改進。

3.支付形式過于單一，專用資金支付不夠清晰

這種問題直接導致了資金的監督與管理乏力。從當前國庫集中支付的發展情況來看，大部分的財政資金都是以備用金的形式進行支付，而集中支付工作依然沒有與預算管理部門的一個良好的結合。同時，在撥付使用的過程中，部分資金的去向以及用途等都不夠清晰，不利于國庫集中支付監督機制以及管理方式的實現。

4.部門設計不能查看全系統的財政預算資金全局

在采用國庫集中支付方式之后，部門所使用的財政預算資金是由國庫通過授權的方式直接將資金撥付給用款單位。這樣，該部門的本級別設計就不能查看整個系統的收入以及支出情況，只有在對財政預算的資金去向進行跟蹤，達到擴大審計覆蓋面之后才能對財政預算資金進行全方位的管理。同時，審計部門在當年能夠動用的財政資金也不僅是當年財政部分所批復以及追加的資金總和，同時還包括上一年的預算指標余額。且部門在年終的結余也不再計入到總預算概念之中的“以撥作支”之后的余額。使得部門年終的預算指標結余不但能夠反映該部門本級的預算指標結余，同時還包含了該部門所有系統所包括的預算單位以及預算指標結余。這給審計部門反映當年部門收入、支出以及結余情況帶來了較大的難度。

二、應對國庫集中支付風險的若干策略

（一）創新集中支付方式，完善預算管理編制與管理體系

首先應該強化部門預算編制的改革力度，在進行綜合財政預算的基礎之上，盡量通過零基預算以及細化預算的方式來進行部門預算編制工作。尤其是在進行預算支出編制的過程中，應該根據本單位當年的具體實際情況，并結合當年的財政收支情況，確定一個具體的財政支出額度，同時對資金的支出金額方向以及用途等進行細化，確定各個具體項目所需要的資金預算。而在進行資金的劃撥過程中，可以通過采用與公務卡相結合的方式進行專項資金的劃撥。其次，就是要針對部門預算的各個執行環節與過程，進一步的通過剛性約束來擴大集中支付的安全程度。

（二）加快對預算會計制度改革的步伐

1.強化宣傳力度，提高財務人員的風險意識

國庫集中支付制度屬于一個新的財政資金支付方式，整個過程中涉及到利益調整等多個方面。而且在調整的過程中所涉及到的方面也較多，諸如人民銀行、制定的代理銀行以及預算單位等多方的合作。在執行的過程中應該遵循預算單位資金的使用權、支出審批權的原則，對各個方面的職責與權限進行合理規范。通過強化宣傳力度的方式提高財務工作人員在工作過程中的風險意識，減少由于改革風險而帶來的壓力。

2.加強集中支付制度下行政事業單位的內部控制

國庫資金支付各方應該建立和完善內部控制體系。國家財政部門應該對內控機制與體系進行進一步的完善，這是有效防范財政資金風險的一個有效方式，對保證財政資金安全具有重要意義。而各個指定的基層代理銀行應該對之前松散的管理方式進行改革，去除存在的管理控制不嚴以及信息阻塞等問題與弊端。

3.提前監督程序，防患于未然

在財政資金撥付給商品供應商或者是勞務提供者之前，政府的采購部門就應該對其所采購的產品以及所使用的勞務承擔起責任，保證其質量。而財政預算管理部門應該對采購單位所提請的資金申請、采購之后的購銷合同、商品供應者資質以及勞務提供者資質等情況進行鑒定，對整個過程進行監督。

4.加強財政直接支付以及財政授權之后的后續監督機制

當財政資金從國庫直接支付給產品供應商或者是勞務提供者之后，財政部門應該采取必要的措施對財政資金進行監控和跟蹤。

5.合理優化集中支付制度下行政事業單位的賬務處理

當預算單位所使用的資金額度得到內部科室的授權之后，財政支付監督的最后環節中可以參考銀行的內部監控機制來對大額資金進行支付，對應的款項有資金項目的主管人員進行授權。可根據實際情況設定對應的額度，諸如50萬、100萬等。達到這個額度的就必須有支付中心主管人員進行授權，以降低支付過程中存在的風險。

[1]劉忠勛.國庫集中支付風險與控制探討[J].現代商貿工業，2008，20（9）：92-93.

[2]曾小春，段從峰，趙榆森.國庫集中支付風險預警體系設計[J].審計與經濟研究，2009，24（2）：95-101.