高校科研經費管理問題現狀及思考

劉迅鷗

科研是高校的重要職能之一，科研經費也越來越成為高校的重要資金來源，2011年以來，我國先后出臺了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）、《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高?？蒲薪涃M管理的通知》（教財〔2011〕12號），對科研經費管理中存在的使用不當、違法違紀行為的防范與處理進一步進行了規范。

一、高校科研經費的來源及種類

科研經費一般理解為具有特定項目和用途的資金，具有既定的支出目標，又要?？顚Ｓ?。高?？蒲薪涃M的來源渠道主要有三方面：一是國家或者地方政府的科研主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費；二是學校與社會其他部門及企業進行合作研究、委托研究、技術開發、技術咨詢、技術服務或技術轉讓所獲得的橫向科研經費；三是高校自籌的配套科研經費。無論哪種科研經費都是學校收入，不是相關科研人員的私有財產，應全部由學校財務部門統一管理，集中核算，專款專用。

二、高?？蒲薪涃M管理存在的問題現狀及分析

（一）高?？蒲?、財務、課題負責人各部門之間缺乏協調配合

高?？蒲胁块T、財務部門、科研項目實際執行人即課題負責人，三者“各自為政”：科研部門作為管理者主要負責科研項目管理和合同管理，只對到賬的科研項目提取相應的管理費，將經費管理的責任全部推給財務部門；財務部門只進行項目經費收支核算,這樣，財務部門就不能及時向科研部門反饋經費開支中出現的問題；對課題負責人來說，我國當前科研經費管理基本實行課題負責人管理制度。有的課題負責人不熟悉政府對相關資金管理的政策，對項目經費的支配使用具有很大的隨意性。

（二）高?？蒲薪涃M預算編制不夠合理，預算缺乏約束力

科研經費預算編制主要是是課題負責人，但其往往缺乏必要的財務預算編制知識，只憑經驗將科研經費總額進行粗略的分攤，不能完全體現科研成本支出，導致科研項目預算支出結構不合理。另外，預算編制中沒有按照國家相關規定對預算中的支出做相應的預算控制。預算一旦通過合法程序申報成功，就具有法律效力，不得隨意更改。但部分科研人員對科研經費管理相關法律法規了解較少，在預算執行中，有些項目沒按批復的預算執行，有些沒有按項目的進度執行，導致科研經費在預算執行中缺乏約束力，財務部門在編制財務決算時與預算差異較大，不能對預算的執行進行有力的控制和監督。

（三）科研經費管理制度不完善

1.科研經費支出范圍和標準不規范

一是違規發放勞務酬金。有工資性收入的科研人員領取科研酬金，從中為個人牟取私利。二是大量的接待費、公關費等均在科研經費中列支；購買材料，日用品發票沒有附實物清單，無法得知購買的具體物品，支出抽象化，虛開發票現象嚴重。與項目無關的支出，在科研經費中列支,造成科研經費大量流失。

2.科研經費形成的固定資產“重購置、輕共享、輕利用”的現象普遍存在

由于科研資金實行“?？顚Ｓ谩?，有些項目研究方向相同或相近者，由于分屬不同院所或部門，科研儀器設備不能共享，造成有些科研設備（尤其是專用設備）重復購置率相當高，不僅占用了大量科研資金，而且設備購買后長期閑置，利用率極低，造成了大量不必要的損失和浪費。

3.科研項目已結題不結賬的的現象普遍存在，結余經費使用不合理

這種結題不結賬的現象，不僅使科研結余資金得不到充分利用，而且造成年終科研項目的經費閑置沉淀，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。此外，高校對于結余經費處理也沒有明確規定，管理松懈，支出多為招待費、電話費以及與科研活動無關的差旅費等。造成科研項目結余經費成為部分項目負責人的“活期儲蓄”。

三、強化高?？蒲薪涃M管理的思路

（一）加強高?？蒲泄芾聿块T，財務部門，課題負責人各部門協調配合

科研經費管理的特殊性決定了此項工作單憑哪一個部門都不能做得最好，科研管理部門、財務管理部門與科研人員必須通力合作，達成共識。科研管理部門熟悉科研項目特點、要求及進程，財務管理部門了解財務制度、執行財務制度，兩個部門相統一，就項目進展情況及經費使用情況互通有無，共同負起對科研經費的管理責任。課題負責人應自覺接受有關部門的管理，按預算及財經法規合理使用科研經費。

（二）科學編制預算，加強預算執行力

1.根據國家科研制度相關規定，科學編制預算

作為預算編制專家的財務管理人員參與到項目的預算編制中，幫助項目負責人在預算編制過程中，很好地利用財務信息編制科研項目預算，根據國家科研制度相關規定及相關的財務制度制定出既能適應研究工作需要，又符合財務制度的經費預算，從而使預算更具可操作性。

2.按照經費管理中實際情況，預算執行精細化

科研經費預算一旦獲批，就具有了相當的約束力，原則上，不得隨意變動不得隨意更改。在預算執行過程中，為了徹底改變財務部門難以對預算進行控制和監督、科研人員支出隨意、支出結構不合理的狀況?？梢岳矛F代信息技術，進行科研經費的財務管理手段創新，在財務軟件中增加一個“科研項目預算管理的控制程序”。這樣就能很好的控制分科目上預算金額超支情況。項目完成結題時，編制財務報表，其數據基本與經費使用計劃一致。

（三）建立健全科研經費管理制度體系，明確責任，完善內部控制制度

1.完善科研經費日常報銷審查監督制度，推行公務卡，規范科研經費的開支范圍、開支標準

（1）加強科研活動支出審批。根據浙教高科〔2011〕16號《浙江省教育廳轉發教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費政策加強高校經費管理的通知》規定，勞務費發放只能給直接參加科研項目研究人員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員?？蒲腥藛T中有工資性收入的不得領取勞務費。科研經費不得用于旅游、娛樂，等與項目研發無關的費用；不得與項目無關的人員進行報銷。除項目合同有專門規定外，縱向科研經費不得開支業務招待費，橫向科研經費中的招待費不得超過項目經費的一定比例。資料費，辦公用品等發票后需附實物清單。

（2）推行公務卡，規范科研經費支出。公務卡是一種財政預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。其具體操作如下：科研經費的支出在公務卡發卡銀行授信額度內刷卡支付，并取得發票及刷卡憑證，然后向單位財務部門申請報銷，單位財務審核無誤后將報銷款項直接劃入該科研人員的公務卡賬戶中。這樣做，減少了現金環節，可以將科研經費支出納入有效控制軌道。

2.加強科研固定資產的統一管理、實現科研資源共享，減少科研固定資產浪費和流失

（1）對科研儀器設備應采取統一管理，實現資源共享。針對高?？蒲薪涃M按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高?，F有儀器設備有償調配和使用的辦法，如：課題負責人如需購置科研儀器設備，應該統一向學校申請，由學校資產管理部門在統籌全校相關資源的基礎上確定是新購置，還是利用已有的相關設備，進行調配。這樣不僅發揮本單位已有儀器設備的使用效率，減少浪費，而且還可以使一些經費少的小項目由于調配的設備、儀器較先進，而得以高質量的完成科研任務。

（2）嚴格資產交接手續，減少科研固定資產浪費和流失。課題負責人應主動配合學校資產管理部門及時進行科研設備儀器的登記、移交等工作，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或者牟取私利。同時財務部門應聯合學校資產管理部門定期清查科研固定資產，避免國有資產的流失。

3.防止結題不結賬的的現象，合理使用結余經費

財務部門應積極配合科研管理部門，及時清理結題經費，避免長期掛賬。原則上應在課題完成并通過驗收后六個月內辦理結賬手續。對于不按期結題的剩余經費，學?？蒲泄芾聿块T有權通知財務部門對其經費進行凍結，禁止項目負責人繼續使用。經規定程序獲立項部門批準延期結題的項目，在批準的延期時間段內可繼續使用。延期到期后再次凍結。

科研經費已成為高校主要的資金來源之一，其使用情況的好壞將很大程度地影響到科研活動能否順利進行并達到應有效果。我們應該在明確問題的基礎上，加強科研相關部門間的協調配合，完善預算管理機制，健全高校科研經費管理制度，以實現科研經費的使用效率達到最大化。

[1]朱秉男.加強高?？蒲薪涃M管理的思考[J].人民論壇，2011（3）.

[2]卞繼紅.張思強.論高?？蒲薪涃M的管理[J].財務與金融，2011（2）.

[3]劉振奎.高?？蒲薪涃M管理中的問題及建議[J].教育財會研究，2007（3）.