淺議個人所得稅管理的改革與完善

鐘峰峰

一、我國個人所得稅的管理現(xiàn)狀

1.在對個人所得稅進行征收時，整體納稅數(shù)量相對較少。從財政收入方面來說，個人所得稅在我國稅收的總比重中所占比例相對較小，其征收的主要對象主要是人們工資薪酬。但由于我國的大部分人均工資薪金都很難超過起征點標(biāo)準(zhǔn)，因此個人所得稅的整體納稅數(shù)量相對較少，且納稅金額相對較小，因此在國家宏觀調(diào)控過程中很難起到應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，而且在對個人所得稅征收過程中使用的有關(guān)資料以及人力也會形成負(fù)成本，也給國家?guī)硪欢ǖ慕?jīng)濟損失。

2.現(xiàn)階段，我國個人所得稅制無法真正體現(xiàn)出其立法原則。當(dāng)前情況下，我國對個人所得稅的征收面臨著重重困難，這主要是因為我國的個人所得稅只能按照個人收入的來源來進行具體征收，但隨著市場經(jīng)濟的不斷成熟和發(fā)展，個人收入來源越來越具有多元化特性，而這種多元化特性主要體現(xiàn)在財產(chǎn)性收入以及轉(zhuǎn)移性收入和經(jīng)營性收入這三個方面。其中財產(chǎn)性收入主要指個人在日常生活中通過自己所擁有的不動產(chǎn)（房屋以及車輛等）以及動產(chǎn)（銀行存款以及有價證券）等來獲取的相關(guān)個人收入；經(jīng)營性收入主要是指個人在日常生活以及工作過程中所從事的其他生產(chǎn)活動時，所獲取得相關(guān)凈收入；轉(zhuǎn)移性收入主要指國家以及相關(guān)社會單位或者團體機構(gòu)對個人的各種轉(zhuǎn)移支付，比如我們常說的退休金、住房公積金以及保險索賠等。與此同時，恰恰是這種多元化特性導(dǎo)致了納稅機構(gòu)很難對納稅人的收入來源進行全面有效的掌控，致使征稅過程中出現(xiàn)收入流失，從而造成部分人收入較高但納稅卻相對減少，久而久之，勢必會造成我國稅收來源相對縮減以及稅收收入相對下降的情況。同時也無法真正體現(xiàn)出多得多征，稅負(fù)公平的基本原則。雖然對個人所得稅法進行了一定的修改，但仍未真正體現(xiàn)出其立法原則。

3.稅務(wù)機關(guān)征收難度大，無法征收到位。現(xiàn)階段，由于我國繳稅人口眾多，宣傳力度不夠，導(dǎo)致納稅人主動納稅意識比較薄弱。此外稅務(wù)機關(guān)也缺乏強有力的強制措施，不論是我國現(xiàn)行的相關(guān)法律還是法規(guī)，在個人所得稅這塊，都存有一定的漏洞。造成在征收個人所得稅時難度較大，無法及時征收到位。

4.我國的稅收制度缺乏公平、公正性。我國在征收個人所得稅時存在著很大的差異，如我國現(xiàn)行的個人所得稅起征點是3500元，如果是相同的4000元收入，在經(jīng)濟相對比較發(fā)達例如廣州、深圳以及北京和上海等大型城市，勉強可以解決溫飽問題，而在像濟南、武昌、石家莊這種二線城市，已經(jīng)是中等以上的收入水平，但是在征稅時，確是同等對待的，這樣就致使在征收個人所得稅時缺乏一定公平公正性。

二、個人所得稅管理的改革和完善措施

1.創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的稅制模式。不斷地完善和治理內(nèi)部以及外部的征收和管理條件，做好宣傳工作，不斷的增強全民的納稅意識，并不斷的提高征收人員的整體素質(zhì)以及完善和改革個人所得的稅收征管體系。在個人所得稅的征收過程中，將納稅人員、征管人員以及管理制度等有機的結(jié)合起來，通過相互協(xié)調(diào)配合發(fā)展，不斷強化稅收監(jiān)管，進而防止出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象。此外，可以在原有征稅機制的基礎(chǔ)之上，再通過對個人所得稅進行科學(xué)、合理的分類，來不斷地擴大征收的范圍，進而實現(xiàn)對個人所得階梯合理式征收。同時將工資薪酬、財產(chǎn)租賃所得、勞務(wù)報酬以及個人稿酬所得等進行完整統(tǒng)一的細(xì)化分類。這樣就在穩(wěn)定稅收來源、明確稅收基數(shù)以及提高稅收治理水平的基礎(chǔ)之上，增強了個人所得的征收和管理機制的靈活性，同時也在一定程度上改善了稅收形象，為以后個人所得稅模式的轉(zhuǎn)變、擴大以及完善和改革打下了堅實的基礎(chǔ)。

2.建立科學(xué)、合理的費用扣除制度。現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展在地區(qū)上存在著一定的差異性，不同地區(qū)不同家庭的收支情況也各有不同，因此一定要依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況來對征稅機制以及納稅稅率和納稅基數(shù)進行相應(yīng)的調(diào)整和修改。并讓各地依照當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)來制定相關(guān)納稅機關(guān)的扣除費用，此外，在征收個人所得稅時一定要考慮到通貨膨脹這一重要因素，保證制定的扣除費用能夠隨著物價的變化而進行相應(yīng)的調(diào)整，進而確保納稅人不會出現(xiàn)生活水平下降的情況。

3.加大我國新《個人所得稅法》執(zhí)行和實施力度。在現(xiàn)行的個人所得稅法中除了對個人工資、薪酬以及其他所得費用進行相應(yīng)的調(diào)整之外，還對兩類納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)也進行了適度的調(diào)整：一是個人承包經(jīng)營所得。其必要的扣除費用由每人每月2000元上調(diào)到3500元。二是個體工商戶主以及個人投資所得的必要減除費用，由每人2000元上調(diào)到3500元，并依據(jù)我國當(dāng)前的經(jīng)濟現(xiàn)狀對稅率結(jié)構(gòu)進行了相應(yīng)的調(diào)整，修改，將個人所得9級超額累進稅率修改為7級，并適當(dāng)擴大了最高稅率的覆蓋范圍。應(yīng)該來說，這次修改的個人所得稅法，在一定程度上解決了個體工商戶同工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題。在修改前，個體工商戶的納入標(biāo)準(zhǔn)為2000元，也就是說扣除一定的成本費用之外，只要其盈利超過2000元就要上繳一定的費用，這就在一定程度上縮減了個體工商戶的流動資金，加大了那些“小本經(jīng)營”的個體工商戶的生存和發(fā)展難度，而修改之后的個稅標(biāo)準(zhǔn)由原先的2000元上調(diào)到現(xiàn)今的3500元，那么就是說，如果扣除一定成本費用之后，每月的盈利不足3500元，則可以不用繳稅；而超過3500元的，也可以少交不少稅。這就在保護工薪所得納稅人的自身利益的基礎(chǔ)之上，也有利的支持了承包承租經(jīng)營者以及個體工商戶的發(fā)展。總的來講，我國現(xiàn)行的個人所得稅法在一定程度上彌補了先前個人所得稅在征收所暴露出來的種種問題，在切實提高我國稅收收入的同時，也有利的體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)的原則，因此這就要求我們要加大我國新《個人所得稅法》執(zhí)行和實施力度。

通過不斷完善和優(yōu)化績效考核制度，來調(diào)動稅務(wù)人員的積極性，并采取激勵獎懲制度來規(guī)范稅務(wù)人員的工作行為，以確保在征稅過程中，能夠嚴(yán)格依據(jù)個人所得法來開展和實施稅收工作。此外，國家應(yīng)出臺相應(yīng)的法律、法規(guī)來進一步明確和保障個人所得稅法的實施和執(zhí)行力度。以確保在以后的個稅征收過程中，做到有法可依，有例可循。同時加大稅收的宣傳力度，增強人們的主人翁意識，以實現(xiàn)在調(diào)動人們納稅積極性的同時，切實做好個人所得稅的征收管理工作。

總之，稅收作為一個國家獲取經(jīng)濟收入的主要來源，在發(fā)揮政府各項職能等方面有著非常重要的作用，因此這就要求相關(guān)稅收機構(gòu)一定要做好國家的稅收工作。

[1]王曉云，鄭玉敏.關(guān)于我國個人所得稅制建設(shè)的幾點思考[J].遼寧商務(wù)職業(yè)學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版）.2009（02）.

[2]彭昌喜.對我國個人所得稅制若干問題的思考[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）.2008（03）.