淺議中小外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務的問題和管理

郭為綱

出口貨物退稅是指國家對報關(guān)出口的貨物退還其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅。今年我國外貿(mào)企業(yè)受國外市場需求下降、國內(nèi)成本上漲、人民幣匯率持續(xù)走高等不利因素影響，出現(xiàn)了出口數(shù)量、企業(yè)利潤下降問題，特別是中小外貿(mào)企業(yè)面臨著嚴重的生存危機。為幫助外貿(mào)企業(yè)渡過難關(guān)，9月12日國務院出臺了外貿(mào)“國八條”，“國八條”中有一條是加快外貿(mào)企業(yè)的出口退稅進度，緩解外貿(mào)企業(yè)資金壓力，同時國家也出臺了加大打擊出口騙稅活動舉措。在這種情況下，外貿(mào)企業(yè)如何能利用好國家政策，同時又能規(guī)避騙稅風險，這就對企業(yè)出口退稅工作管理更高要求，保證企業(yè)及時辦理退稅。筆者現(xiàn)就目前中小外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務存在的問題和舉措談幾點看法。

一、中小外貿(mào)企業(yè)出口退稅存在問題

中小外貿(mào)企業(yè)因受經(jīng)營規(guī)模、人員配備、經(jīng)營規(guī)模等因素的制約，在辦理出口退稅的業(yè)務過程中存在較多問題，直接影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

1.內(nèi)部人員風險意識淡薄，風險控制不到位

企業(yè)高層人員對出口退稅政策不了解，誤認為只要有發(fā)票和業(yè)務真實就可以辦理退稅，風險意識淡薄，對存在的風險認識不足，沒有發(fā)揮財務部門的作用，風險控制不到位，導致了企業(yè)取得供貨企業(yè)虛開增值稅發(fā)票和不能及時收匯，企業(yè)不能退稅，甚至補稅，給企業(yè)造成極大的損失。

2.內(nèi)部出口退稅管理制度不健全，執(zhí)行力差

很多中小企業(yè)重業(yè)務輕出口退稅業(yè)務管理，內(nèi)部出口退稅管理制度不健全，存在控制的空白點，沒有建立相應的監(jiān)督機制，崗位責任制不落實，沒有把出口退稅納入企業(yè)績效考評體系，內(nèi)部單位間配合度不高，以致發(fā)生出口退稅的單證不全、電子信息不全，申報不及時、甚至有的發(fā)生漏報，以致退稅不及時或不能退稅，給企業(yè)造成損失。

3.與政府部門缺乏溝通，業(yè)務跟蹤不及時

在辦理出口退稅整個業(yè)務過程中，企業(yè)要與銀行、外匯管理局、國稅局等部門打交道，由于單位人員溝通不及時或不到位，溝通渠道不通暢，企業(yè)獲取的信息滯后，企業(yè)出口退稅工作沒能及時跟蹤相應的法律法規(guī)變動，管理跟不上政府部門要求，對于辦理出口退稅過程中存在的問題未能及時處理，直接影響企業(yè)出口退稅工作。

二、中小外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務管理舉措

出口退稅業(yè)務是企業(yè)業(yè)務的最后一個環(huán)節(jié)，牽涉的內(nèi)、外部門較多，對單證、申報時限要求較高，企業(yè)應結(jié)合內(nèi)部控制有關(guān)要求，從以下幾個方面入手，完善內(nèi)部控制管理，保證退稅工作正常進行。

1.提高風險意識，加強風險管控

企業(yè)相關(guān)人員應加強出口退稅業(yè)務知識，財務部門加強法律的宣傳工作，定期結(jié)合當前出現(xiàn)的案例開展警示教育，增強業(yè)務人員法律和風險防范意識，管理層應合理制定經(jīng)營目標，樹立風險管理意識，重視業(yè)務的出口退稅風險管理工作，加強內(nèi)部部門間溝通和協(xié)調(diào)，建立以財務部為風險管理責任部門，其他部門配合工作，開展對業(yè)務的事前、事中、事后的風險分析，建立相應的風險控制點和風險評價標準，落實相關(guān)的責任人，全面評估客戶、供應商，建立檔案，對于評估中發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報，并落實整改責任人、時限和措施，同時還要建立專人跟蹤整改情況，對于無法規(guī)避的風險點，還要落實風險控制人和控制措施，最后形成評估報告，做為企業(yè)業(yè)務決策依據(jù)。同時在企業(yè)內(nèi)部建立日常的風險預警機制，及時了解出口退稅的風險，指定專人負責風險分析，及時采取有效控制措施，實現(xiàn)出口退稅風險可控。

2.建立和健全出口退稅的管理制度

企業(yè)應根據(jù)海關(guān)、國稅局、外匯等管理要求，建立單證流轉(zhuǎn)程序、崗位職責、績效評估制度。一是規(guī)范單證的格式和流轉(zhuǎn)程序。相關(guān)部門應及時將出口退稅中出口發(fā)票、專用發(fā)票、出口報關(guān)單提供給財務部門，有條件的企業(yè)可引入信息化管理，財務部門應設專人對單證審核，確保單據(jù)和業(yè)務相符，符合退稅要求，對單證流轉(zhuǎn)實行文件記錄控制。企業(yè)內(nèi)部可規(guī)定流轉(zhuǎn)期限，保證及時流轉(zhuǎn)。二是建立崗位職責制。根據(jù)業(yè)務需要和人員配備對相應的崗位進行適當分離，財務部門設定辦稅員，負責審單、申報工作，辦理日常各種證明，儲運科設專職理單員，負責報關(guān)出口、報關(guān)單的催收及收匯，業(yè)務科根據(jù)財務科提供的缺單、缺信息的情況負責與工廠聯(lián)系催收。三是建立績效考核制度。將出口退稅管理納入企業(yè)目標管理考核范疇，與各責任科室、責任人的考核指標掛鉤，按月檢查和考核，做到賞罰分明，提高相關(guān)人員業(yè)務素質(zhì)。

3.加強與外部部門的溝通與聯(lián)系

出口退稅是一項政策性很強的工作，政策變化快，在企業(yè)內(nèi)部應安排專人負責跟蹤政府部門的相關(guān)信息，并要結(jié)合企業(yè)實際提出應對措施，保證企業(yè)出口退稅工作及時跟上政策要求。同時對于出口退稅中出現(xiàn)的問題，應及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，采取有效措施及時解決，保證及時退稅。

總之，企業(yè)在出口退稅業(yè)務管理工作中應加強業(yè)務的風險評估，保證風險可控，在企業(yè)內(nèi)部建立相應的管理制度，同時加強與外部的溝通和協(xié)調(diào)，保證企業(yè)能順利完成退稅工作。

[1]賀正楚.論企業(yè)危機管理系統(tǒng)的構(gòu)建.系統(tǒng)工程[J].2003，（5）：34-39.

[2]財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.財會[2008]7號.

[3]孔祥平.我國出口退稅制度存在的問題及對策.經(jīng)濟與管理研究，2004（1）.

[4]吳麗冬.淺析我國出口退稅政策面臨的問題與調(diào)整策略.科技咨詢導報，2006（8）.

[5]國家稅務總局.出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法.公告[2012]24號.