加強會計基礎 規(guī)范財務管理 促進陶岔渠首樞紐工程順利建設

劉建樹 曹 瑋 楊 莉

陶岔渠首樞紐工程是南水北調(diào)中線一期工程輸水總干渠的“水龍頭”，在南水北調(diào)中線工程建設中地位特殊。該項目是淮委治淮工程建設管理局在淮河流域以外作為項目建設單位負責建設管理的第一個項目，建設意義重大、引人關(guān)注。加強會計基礎與財務管理工作，確保“資金安全”，實現(xiàn)2014年汛后通水目標，是十分必要的。

一、基本情況

陶岔渠首樞紐工程位于河南省淅川縣九重鎮(zhèn)陶岔村，工程建設內(nèi)容包括上游引渠護坡、擋水建筑物（重力壩、引水閘及水電站）、閘下消力池及電站尾水渠、兩岸岸坡防護工程、交通橋及管理設施等。2009年8月，國務院南水北調(diào)工程建設委員會辦公室批復工程總投資85935萬元（靜態(tài)總投資81808萬元、建設期貸款利息4127萬元）。施工總工期42個月。工程的主要任務是供水、灌溉，并兼顧發(fā)電。設計引水流量350m3/s，加大引水流量 420m3/s，水電站裝機容量50兆瓦。

在工程建設中，淮委建設局始終以質(zhì)量、進度和安全作為十分重要的事情來抓，提出“精雕細刻保質(zhì)量、加強防范保安全、鼓足干勁保進度”為主題的“三保”活動，取得了積極成效，2010年3月主體工程開工程建設，2011年2月實現(xiàn)春灌過水目標。在“三保”活動開展的同時，作為財務人員也在思索如何做好會計基礎與財務管理工作，實現(xiàn)“資金安全”的目標。

二、切實做好會計基礎工作

會計基礎工作是資金管理工作的最基本環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到“資金安全”目標的實現(xiàn)。扎實做好會計基礎工作，堅持以科學設置會計賬簿為載體，以編制憑證為基礎、準確核算為手段，認真編制年度會計報表和竣工財務決算，真實反映資金運動過程。

（一）科學設置會計賬簿

為保證會計賬簿的設置符合工程建設的實際情況，工程初步設計批復后，便著手設置會計賬簿，主要做到以下兩點：一是所設置會計賬簿體系嚴密，包括總賬、明細賬和輔助賬，其中：待攤投資和建設單位管理費設置多欄明細賬，預付工程款和質(zhì)量保證金設置單位往來輔助明細賬。所設置的賬簿之間既分工明確，又密切聯(lián)系，避免重復和遺漏。二是所設置的賬簿內(nèi)容完整，特別是會計科目設置，盡量與概算的明細項目（費用）構(gòu)成在口徑上保持一致。根據(jù)項目的特點，存在金屬結(jié)構(gòu)和電器設備多的特點，為便于竣工決算編制，金屬結(jié)構(gòu)和電氣設備核算到概算的四級項目，相應設備投資科目設置到四級明細核算科目。

（二）認真審核與編制會計憑證

認真審核和填制會計憑證是做好會計基礎工作的基本前提,也是體現(xiàn)會計反映與監(jiān)督職能的重要手段。實行會計電算化后，在原始憑證合法、真實和準確的基礎上，編制正確的記賬憑證，為會計軟件記賬、結(jié)賬奠定良好的基礎。堅持做好以下三項工作：一是原始憑證只有經(jīng)過審核后,才能作為填制記賬憑證的依據(jù)，如：由于陶岔工程日常費用支出采取每月集中報賬的方式，因此，需要一次集中審核大量的原始憑證，為保證審核效果，做到對原始憑證基本要素逐項審核。二是錄入記賬憑證，原始憑證審核結(jié)束后，及時錄入記賬憑證，特別是憑證摘要盡可能做到簡明扼要、重點突出，便于查詢。三是做好稽核工作，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及建設局內(nèi)部規(guī)章制度等規(guī)定對所發(fā)生的會計事項進行稽核，以保證內(nèi)容完整、手續(xù)完備、數(shù)字準確。

（三）準確進行會計核算

以“把賬記明白”作為財務工作的起點，正確歸集成本（費用）支出，針對合同新增項目支出，成本（費用）難以歸集的實際情況，積極主動向工地一線人員了解實際情況，以提高會計核算的準確性，如：2010年汛期特大暴雨水毀修復及清理費用支出的核算，首先，及時與合同管理部門聯(lián)系，知曉新增項目費用性質(zhì)及原因，屬于臨時工程導流項目支出；其次，對比分析歸入概算第四部分臨時設施費；最后，準確核算到相應的會計科目，記入“待攤投資—臨時設施費—導流工程”科目核算。通過以上措施，保證了會計核算的準確性。

（四）按時編制年度會計報表

為確保年度會計決算報表的質(zhì)量，首先，做好準備工作，認真核對撥款、開展資產(chǎn)清查、逐項清理債權(quán)和債務；其次，填制年度會計決算報表，審核數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系；最后，編寫財務情況說明，對決算數(shù)據(jù)進行分析，總結(jié)資金使用效果，對財務管理工作、財經(jīng)制度執(zhí)行和審計檢查整改落實情況進行說明，并對針對財務管理中存在的問題，提出合理化建議。

（五）精心籌備編制完工財務決算

陶岔工程作為一設計單元，工程完工后需編制完工財務決算。根據(jù)國務院南水北調(diào)辦的要求，2014年4月份編制完工財務決算，主要采取以下措施：一是從工程建設開始便注重收集、整理與完工財務決算有關(guān)的基礎資料，并裝訂成冊；二是針對陶岔工程發(fā)電設備、電氣設備多的特點，及時收集設備品名、規(guī)格和型號，以便于編制完工財務決算資產(chǎn)移交表；三是積極探索開發(fā)項目竣（完）工財務決算軟件，以提高編制效率和質(zhì)量，為確保全面、系統(tǒng)、及時和完整地反映工程建設經(jīng)濟活動信息奠定基礎。

三、規(guī)范財務管理

財務管理的工作對象是資金運動，只要有資金運動就離不開財務管理。及時籌集資金、規(guī)范資金使用，實現(xiàn)資金高效、安全的目標，是財務管理的重要內(nèi)容。

（一）積極籌集工程建設資金

陶岔工程投資85935萬元（靜態(tài)總投資81808萬元、建設期貸款利息4127萬元），其中：中央預算內(nèi)投資40000萬元，銀行貸款45935萬元。2009年3月份，在現(xiàn)場建設管理機構(gòu)成立后，為滿足工程建設用款的需要，便積極籌集資金用于工程籌備工作，同時積極向國務院南水北調(diào)辦申請撥款，為工程建設順利開展奠定了基礎。

2011年5月底，因中央預算內(nèi)資金已全部支付完畢，需要使用貸款資金，為避免貸款資金不到位，影響工程建設進度，首先，積極向上級部門反映，在國務院南水北調(diào)辦的協(xié)調(diào)下，及時明確了貸款主體和資金來源。其次，為了減少貸款利息，降低工程成本，根據(jù)工程建設實際情況，編制按季分月用款計劃，申請貸款，降低資金存量。通過以上措施，既滿足工程建設用款的需要，又提高了資金使用效益。

（二）規(guī)范資金使用

為規(guī)范資金的使用，加強學習政策、法規(guī)，從制度和執(zhí)行等方面，規(guī)范資金使用。

1.加強政策和法規(guī)學習

陶岔工程執(zhí)行國務院南水北調(diào)辦制定的政策和規(guī)章制度，一是工程實行“靜態(tài)投資、動態(tài)管理”、納入動態(tài)管理的主要包括：價差、建設期利息、經(jīng)國調(diào)辦批準同意納入動態(tài)管理的重大設計變更及待運行期運行維護費。二是耕地占用稅返還用于工程建設。三是制定相對完善的財務管理制度，主要有資金管理辦法、會計基礎工作指南和竣（完）工決算編制辦法等。為做好財務管理工作，需要認真、細致、系統(tǒng)學習以上政策、法規(guī)，并熟練應用于工作實踐中。

2.加強內(nèi)部控制度建設，促進財務經(jīng)濟行為的程序化和制度化

為規(guī)范工程建設的各種財務經(jīng)濟行為，明確有關(guān)部門和人員在建設資金使用中的職責，保證建設資金的安全，主要采取的措施是通過內(nèi)部控制度來規(guī)范財務行為，即：不相容職務相互分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制等。在制定內(nèi)部控制度時，首先，確定不相容崗位和職務；其次，明確規(guī)定每個崗位和職務的權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。建設局已制定的內(nèi)部控制制度，有財務管理辦法、工程價款結(jié)算辦法和財務報銷及有關(guān)費用支出規(guī)定等多項內(nèi)部控制制度，以上制定的制度，保證了財務經(jīng)濟行為有章可循。

3.提高制度執(zhí)行的有效性

規(guī)范資金的使用，有了制度作為基礎還不夠，還需要提高制度執(zhí)行的有效性。首先，做好制度的宣傳工作，作為項目財務人員要積極、主動向領(lǐng)導匯報，向業(yè)務人員宣傳規(guī)章制度。其次，認真執(zhí)行已制定的規(guī)章制度，財務部門處在制度執(zhí)行的最后一個環(huán)節(jié)，容不得閃失和錯誤，要求財務人員既要有較強的原則性，又要認真審核把好關(guān)。第三，加強監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時整改落實，消除資金安全隱患。最后，加強信息交流與反饋，主要內(nèi)容是資金到位、使用和審計檢查情況，根據(jù)信息交流與反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施加以糾正，以保證資金安全目標的實現(xiàn)