淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

馬 磊 張 超

(1蘭州理工大學(xué)技術(shù)工程學(xué)院，甘肅 蘭州730050；2中油測井技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司，北京100000)

1 建筑施工類企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題

1）建筑施工企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重視不夠

部分建筑施工類企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠，并且對內(nèi)控的理解還停留在會計控制的階段，與現(xiàn)代企業(yè)管理理念相脫節(jié)。對于建筑行業(yè)，他們認(rèn)為是粗放型行業(yè)，忽略了對現(xiàn)代技術(shù)在施工現(xiàn)場的投入。在企業(yè)人力、財力等資源的投入較少，管理層在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面力度也不夠，部分企業(yè)沒有自己的內(nèi)審體系，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)因沒有足夠的獨(dú)立性而沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。然而，部分建筑施工類企業(yè)建立起了適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控體系，但由于領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制及其制度的效用理解的偏頗，在做決策時主要靠自身的主觀想法和經(jīng)驗(yàn)、有一言堂一支筆的傾向，致使內(nèi)控體系失效，最終導(dǎo)致工程施工進(jìn)程中問題的不斷出現(xiàn)。不少企業(yè)根本沒有一整套從項(xiàng)目伊始就能執(zhí)行貫徹到底的內(nèi)部控制及其制度，有的企業(yè)只是在上級單位相應(yīng)的文件里照搬部分內(nèi)容，然后，那些條文就被列置于書架之上，那些文件和制度就只是擺設(shè)，企業(yè)在做項(xiàng)目時根本不在乎那些內(nèi)控制度，造成有章不循，那些控制流程都形同虛設(shè)。所以，對于建筑施工類企業(yè)而言，比起建立健全內(nèi)部控制體系的制度層面而言，內(nèi)控體系的的執(zhí)行層面才更為重要。

2）建筑施工企業(yè)風(fēng)險評估不完善，風(fēng)險防范意識淡薄

部分建筑施工類企業(yè)對當(dāng)前國際國內(nèi)的市場風(fēng)險認(rèn)識不足，把潛在的風(fēng)險只是理解為國際國內(nèi)市場的激烈競爭、企業(yè)生存環(huán)境惡劣等。企業(yè)管理層沒有做好充分的市場調(diào)查和研究，對整個行業(yè)了解不深刻，沒有對企業(yè)自身的內(nèi)控體系運(yùn)行不當(dāng)而帶來的不良后果加以考量。在企業(yè)運(yùn)行過程中，對于工程項(xiàng)目的承接與否，應(yīng)充分收集該項(xiàng)目的信息。在開始承接項(xiàng)目時，應(yīng)做充分的風(fēng)險評估，在對項(xiàng)目各方面評價過后才能進(jìn)行下一步的工作進(jìn)展。將對方企業(yè)的信譽(yù)等級及其各方面的工程資源狀況、工期及質(zhì)量要求等進(jìn)行充分評價，在評估確認(rèn)可行時，才能與對方進(jìn)行工程項(xiàng)目的合作與承接。目前，部分建筑施工類企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險評價機(jī)制不健全，部分企業(yè)就根本沒有建立風(fēng)險評估體系。大部分企業(yè)對項(xiàng)目風(fēng)險評估控制通常認(rèn)識不到位，風(fēng)險防范機(jī)制建立不健全。

3）建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，信息真實(shí)性不足

目前，我國內(nèi)部控制體系的建立健全的要求來自不同的部門，我國上交所和深交所分別于2006年出臺了《內(nèi)部控制指引》、2008年我國五部委聯(lián)合出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、2009年上交所又發(fā)布了《內(nèi)部控制報告和社會責(zé)任報告的編譯和審議》，眾多要求不同的指引和規(guī)范使得企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時感到盲從。因?yàn)椴煌穆毮懿块T在考慮內(nèi)控問題的視角各異，并且各部門之間又缺少協(xié)調(diào)和交流，各種規(guī)范和要求之間難免有不協(xié)調(diào)的地方，內(nèi)控體系很難發(fā)揮其真正的效用。建筑施工類的企業(yè)因?yàn)槠渥鳂I(yè)的流動性，工程項(xiàng)目沒有長期性并且又分散零散，工程項(xiàng)目都遠(yuǎn)離總公司，總公司信息處理技術(shù)相對落后，信息的傳遞沒有那么及時，具有時效的信息的傳達(dá)不流暢，各種資源的共享收到限制。

2 完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

建筑施工類企業(yè)應(yīng)該把人力資源看做最重要的資源。目前，大多數(shù)企業(yè)的人員管理更傾向于人員的招錄、人員的績效評估、人員的考勤監(jiān)督、崗前培訓(xùn)等等和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的項(xiàng)目，卻忽視了職工價值的實(shí)現(xiàn)，以至于在對職工的培訓(xùn)中沒有針對性。所以，提升建筑施工類企業(yè)的管理層的素質(zhì)是做好內(nèi)控體系的首要目標(biāo)。企業(yè)管理層的理念需要與時俱進(jìn)，并且需要具有超前意識。在對企業(yè)自身各方面的深刻認(rèn)識包括對企業(yè)文化的內(nèi)涵、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等要有深刻的認(rèn)識和體會，才能制定出切合自身需要的內(nèi)部控制體系并很好的執(zhí)行落實(shí)下去。在有好的制度的前提下，企業(yè)還需完善績效的考核體系，調(diào)動企業(yè)各級各崗位的員工的參與熱情，順利的將內(nèi)部控制制度很好的實(shí)踐于日常工作中，讓每一個員工都體會到內(nèi)部控制的重大意義，使內(nèi)部控制不再是一紙空文。

2.2 加強(qiáng)重大經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制，降低風(fēng)險

對于建筑施工類企業(yè)而言，招標(biāo)活動是此類企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)活動之一。市場競爭的加劇，使得招標(biāo)活動出現(xiàn)了不少違規(guī)的舉動，在積極參與競標(biāo)的過程中，還應(yīng)加強(qiáng)對招標(biāo)單位的考察。同時還應(yīng)對供貨商進(jìn)行風(fēng)險評價，對各個供貨商的資料進(jìn)行檔案管理，與供貨商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，可以減少原材料斷貨缺貨等事件的發(fā)生，因?yàn)樵牧系亩倘焙驮牧系馁|(zhì)量直接關(guān)系到工程的質(zhì)量和進(jìn)度。建筑施工類企業(yè)應(yīng)對這些重大經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險評估，將企業(yè)的風(fēng)險降到最低。

2.3 規(guī)范建筑施工企業(yè)的內(nèi)控體系的設(shè)計

內(nèi)部控制的執(zhí)行效果受到內(nèi)部控制體系設(shè)計的影響。不符合建筑施工類企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系不會受到企業(yè)管理層和各級職工的重視。內(nèi)部控制的設(shè)計和制定要詳盡同時又要有重點(diǎn)，確保不相容的崗位相分離。對于建筑施工類企業(yè)而言，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該放在施工的規(guī)范性、各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整以及資產(chǎn)按規(guī)定的用途使用，以及對供貨商的選擇、采購及倉儲的不相容崗位相分離，避免各種違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。

3 結(jié) 語

建立健全建筑施工類企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，促使建筑施工類企業(yè)能很好的適應(yīng)國際國內(nèi)的市場環(huán)境，不斷提升企業(yè)的自我完善能力。建立適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是建筑施工類企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的強(qiáng)有力后盾。

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